會(huì)計(jì)實(shí)操文庫12/12記賬實(shí)操-產(chǎn)銷分離賬務(wù)處理流程生產(chǎn)端賬務(wù)處理原材料采購：生產(chǎn)企業(yè)采購原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，賬務(wù)處理與一般生產(chǎn)企業(yè)類似。例如生產(chǎn)企業(yè)采購生產(chǎn)石頭的原材料，假設(shè)購買炸藥、雷管等爆破材料50000元，款項(xiàng)尚未支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料-爆破材料50000貸：應(yīng)付賬款50000生產(chǎn)過程成本核算：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等計(jì)入生產(chǎn)成本。以生產(chǎn)石頭為例，本月開采工人工資80000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本-直接人工80000貸：應(yīng)付職工薪酬80000生產(chǎn)設(shè)備折舊30000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）30000貸：累計(jì)折舊30000假設(shè)本月生產(chǎn)完成一批產(chǎn)品，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品。假設(shè)該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計(jì)200000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品-[產(chǎn)品名稱，如石頭產(chǎn)品]200000貸：生產(chǎn)成本-直接材料貸：生產(chǎn)成本-直接人工貸：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用產(chǎn)品交付給銷售方：生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品交付給銷售企業(yè)時(shí)，一般按照合同約定價(jià)格或雙方協(xié)商價(jià)格確認(rèn)收入（此處類似銷售業(yè)務(wù)），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)將成本為200000元的產(chǎn)品以250000元價(jià)格交付給銷售企業(yè)，會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-[銷售企業(yè)名稱]250000貸：主營業(yè)務(wù)收入250000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品-[產(chǎn)品名稱]200000銷售端賬務(wù)處理產(chǎn)品采購入庫：銷售企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)采購產(chǎn)品，按照采購成本計(jì)入庫存商品。假設(shè)銷售企業(yè)收到生產(chǎn)企業(yè)交付的產(chǎn)品，采購價(jià)格為250000元，款項(xiàng)尚未支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品-[產(chǎn)品名稱]250000貸：應(yīng)付賬款-[生產(chǎn)企業(yè)名稱]250000銷售產(chǎn)品：銷售企業(yè)將產(chǎn)品銷售給最終客戶，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)銷售企業(yè)將該批產(chǎn)品以300000元價(jià)格銷售給客戶，收到現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)收入：借：庫存現(xiàn)金300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品-[產(chǎn)品名稱]250000銷售費(fèi)用核算：銷售企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，如銷售人員工資、廣告宣傳費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用。假設(shè)本月銷售人員工資40000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用-職工薪酬40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000兩端協(xié)同賬務(wù)處理往來賬款核對(duì)與結(jié)算：生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)定期核對(duì)往來賬款，確保應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款金額一致。例如，當(dāng)銷售企業(yè)支付給生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品采購款250000元時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款250000貸：應(yīng)收賬款-[銷售企業(yè)名稱]250000銷售企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款-[生產(chǎn)企業(yè)名稱]250000貸：銀行存款250000發(fā)票開具與稅務(wù)處理：生產(chǎn)企業(yè)向銷售企業(yè)開具銷售發(fā)票，銷售企業(yè)向最終客戶開具銷售發(fā)票。雙方按照稅法規(guī)定進(jìn)行增值稅等稅費(fèi)的核算和繳納。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)向銷售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額250000元，稅額32500元（假設(shè)稅率13%），生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款-[銷售企業(yè)名稱]282500貸：主營業(yè)務(wù)收入250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32500銷售企業(yè)收到發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品-[產(chǎn)品名稱]250000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32500貸：應(yīng)付賬款-[生產(chǎn)企業(yè)名稱]282500銷售企業(yè)向最終客戶銷售產(chǎn)品，開具增值稅發(fā)票，金額300000元，稅額39000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000銷售企業(yè)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=39000-32500=6500元，繳納增值稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）6500貸：銀行存款6500期末結(jié)轉(zhuǎn)損益生產(chǎn)企業(yè)：期末將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。假設(shè)本月生產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本400000元，會(huì)計(jì)分錄為：收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：本年利潤500000成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤400000貸：主營業(yè)務(wù)成本400000銷售企業(yè)：同樣將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。假設(shè)本月銷售企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入600000元，主營業(yè)務(wù)成本500000元，銷售費(fèi)用80000元，會(huì)計(jì)分錄為：收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入600000貸：本年利潤600000成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤580000貸：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：銷售費(fèi)用80000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。