注冊會計師考試調(diào)整策略試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的是（）

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，賬戶余額或交易發(fā)生重大錯報的可能性

C.審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D.審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的是（）

A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的來源可靠，能夠支持審計意見

C.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性、完整性和有效性

D.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的

3.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的表述中，正確的是（）

A.財務(wù)報表審計的目的是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表審計意見

B.財務(wù)報表審計的依據(jù)是《注冊會計師審計準(zhǔn)則》

C.財務(wù)報表審計的對象是財務(wù)報表及其編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表審計的審計程序包括風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序和結(jié)論

4.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易

B.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要注冊會計師進(jìn)行特別關(guān)注

C.關(guān)聯(lián)方交易的披露要求比非關(guān)聯(lián)方交易更為嚴(yán)格

D.關(guān)聯(lián)方交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

5.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)和審計程序等內(nèi)容

C.審計報告的格式應(yīng)當(dāng)符合《注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章

6.下列關(guān)于審計抽樣方法的表述中，正確的是（）

A.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣

B.隨機抽樣方法包括簡單隨機抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣

C.非隨機抽樣方法包括判斷抽樣和貨幣單位抽樣

D.審計抽樣方法的選擇取決于審計目標(biāo)、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的可靠性

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的表述中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制評價是指對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行評價

B.內(nèi)部控制評價的目的是為了確定內(nèi)部控制的有效性

C.內(nèi)部控制評價的方法包括詢問、觀察、檢查和分析程序

D.內(nèi)部控制評價的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制評價報告

8.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）

A.無保留意見審計報告是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表肯定意見的審計報告

B.保留意見審計報告是對財務(wù)報表的部分內(nèi)容發(fā)表保留意見的審計報告

C.拒絕表示意見審計報告是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性無法發(fā)表意見的審計報告

D.無保留意見審計報告和保留意見審計報告的審計意見類型相同

9.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）

A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則的制定和發(fā)布由注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)

C.審計準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和專業(yè)準(zhǔn)則

D.審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督檢查

10.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)和審計程序等內(nèi)容

C.審計報告的格式應(yīng)當(dāng)符合《注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求

D.審計報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表審計意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性。（）

2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的公允性。（）

3.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對所有審計證據(jù)進(jìn)行評價，包括其可靠性、相關(guān)性和充分性。（）

4.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以僅依賴內(nèi)部控制來降低審計風(fēng)險。（）

5.如果審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報告。（）

6.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對審計對象進(jìn)行風(fēng)險評估，并據(jù)此制定審計計劃。（）

7.審計師在審計過程中，可以不進(jìn)行實質(zhì)性程序，僅依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計。（）

8.審計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行評價。（）

9.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行特別關(guān)注，并披露相關(guān)信息。（）

10.審計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對審計過程中遇到的困難和限制進(jìn)行說明。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何評估和控制審計風(fēng)險。

2.解釋審計師在審計過程中，如何運用審計抽樣方法。

3.簡述內(nèi)部控制評價報告的主要內(nèi)容。

4.說明審計師在審計報告中，如何表達(dá)審計意見。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜交易對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，以下哪項不是審計師需要關(guān)注的重大錯報風(fēng)險？（）

A.交易金額異常

B.關(guān)聯(lián)方交易未披露

C.內(nèi)部控制薄弱

D.財務(wù)報表編制錯誤

2.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的是（）

A.審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強

B.審計證據(jù)的可靠性越低，其證明力越強

C.審計證據(jù)的可靠性與審計意見的發(fā)表無關(guān)

D.審計證據(jù)的可靠性由審計師的主觀判斷決定

3.下列關(guān)于審計抽樣方法的表述中，不屬于隨機抽樣的是（）

A.簡單隨機抽樣

B.分層抽樣

C.系統(tǒng)抽樣

D.判斷抽樣

4.在審計過程中，以下哪項不是審計師進(jìn)行風(fēng)險評估的依據(jù)？（）

A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

B.公司的業(yè)務(wù)環(huán)境

C.公司的內(nèi)部控制

D.公司的歷史業(yè)績

5.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）

A.無保留意見審計報告是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表否定意見的審計報告

B.保留意見審計報告是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表肯定意見的審計報告

C.無保留意見審計報告和保留意見審計報告的審計意見類型相同

D.無保留意見審計報告和保留意見審計報告的審計意見類型不同

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的表述中，正確的是（）

A.審計師可以接受客戶的禮物

B.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不受外界影響

C.審計師可以接受與客戶有關(guān)聯(lián)的公司的雇傭

D.審計師可以同時擔(dān)任客戶的審計師和咨詢顧問

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）

A.審計準(zhǔn)則僅適用于注冊會計師協(xié)會的會員

B.審計準(zhǔn)則的制定和發(fā)布由審計委員會負(fù)責(zé)

C.審計準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和專業(yè)準(zhǔn)則

D.審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況不受監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督檢查

8.下列關(guān)于審計師在審計過程中遇到困難時的處理方法的表述中，正確的是（）

A.審計師應(yīng)當(dāng)自行解決問題

B.審計師應(yīng)當(dāng)與客戶協(xié)商解決問題

C.審計師應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機構(gòu)報告問題

D.審計師可以不解決問題，直接發(fā)表審計意見

9.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師個人簽名

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師所在的會計師事務(wù)所蓋章

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師和客戶共同簽名

D.審計報告可以由審計師的個人助理簽名

10.下列關(guān)于審計師在審計過程中對客戶財務(wù)報表的表述中，正確的是（）

A.審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性發(fā)表意見

B.審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制方法發(fā)表意見

C.審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制過程發(fā)表意見

D.審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)發(fā)表意見

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的定義都符合選項描述。

2.ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是評價審計證據(jù)的兩個基本要素，且它們是相互關(guān)聯(lián)的。

3.ABCD

解析思路：財務(wù)報表審計的目的、依據(jù)、對象和程序都符合選項描述。

4.ABCD

解析思路：關(guān)聯(lián)方交易的四個特點都符合選項描述。

5.ABCD

解析思路：審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括審計意見、范圍、依據(jù)和程序等。

6.ABCD

解析思路：審計抽樣方法的四種類型都符合選項描述。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、目的、方法和報告都符合選項描述。

8.ABCD

解析思路：審計報告的類型及其表達(dá)的意見都符合選項描述。

9.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則的定義、制定、分類和執(zhí)行都符合選項描述。

10.ABCD

解析思路：審計報告的格式、簽名蓋章和意見表達(dá)都符合選項描述。

二、判斷題答案及解析思路：

1.√

解析思路：審計師執(zhí)行審計工作時必須保持獨立性和客觀性。

2.√

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保財務(wù)報表的公允性。

3.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性是審計證據(jù)評價的三個基本要素。

4.×

解析思路：審計師不能僅依賴內(nèi)部控制降低審計風(fēng)險，還必須進(jìn)行實質(zhì)性程序。

5.√

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報應(yīng)及時向管理層報告。

6.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險評估，并據(jù)此制定審計計劃。

7.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不能不進(jìn)行實質(zhì)性程序，僅依賴內(nèi)部控制。

8.√

解析思路：審計報告中應(yīng)包含對財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的評價。

9.√

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行特別關(guān)注，并披露相關(guān)信息。

10.√

解析思路：審計師在審計報告中應(yīng)對遇到的困難和限制進(jìn)行說明。

三、簡答題答案及解析思路：

1.答案：

-評估審計風(fēng)險：通過了解客戶、業(yè)務(wù)環(huán)境和財務(wù)報表編制基礎(chǔ)，識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

-控制審計風(fēng)險：通過設(shè)計和實施審