企業(yè)銷售自用二手車的涉稅風險處理及相應?賬務處理?下面我們區(qū)分不同的納稅人進行分析：?一、企業(yè)銷售自用二手車如何繳納增值稅？?（一）政策規(guī)定：?1、《財政部?國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號），自2013年8月1日起，納稅人購買自用的小汽車不屬于以上不得抵扣情形的，可以憑合法有效機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票按規(guī)定申報抵扣。?2、《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(?國家稅務總局公告2012年第1號）3、國家稅務總局公告2014年第36號?《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。?4、《財政部?國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號?）?。??（二）根據(jù)以上政策，自2013年8月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（汽車），應區(qū)分不同情形征收增值稅：1、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。?因此，一般納稅人銷售已使用過的車輛，并且已經抵扣了17%或16%的增值稅進項稅額，目前應根據(jù)2019年5月1日起執(zhí)行的新稅率，按照13%的稅率繳納增值稅。?2、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。或放棄減稅轉政策按照3%征收率征收增值稅。?3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。（三）簡易計稅如何計算應納增值稅額？?不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）?應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%?二、如何開具發(fā)票？?1、執(zhí)行簡易計稅3%政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。?2、增值稅一般納稅人銷售二手車，按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。?3、開具發(fā)票的程序：?按照商建辦便（2018）1830號《二手車流通管理辦法》（征求意見稿）第十九條交易發(fā)票?二手車所有人不通過經銷公司將車輛直接出售給買方的，應當由稅務機關或二手車交易市場按規(guī)定向買方開具稅務機關監(jiān)制統(tǒng)一發(fā)票。?在實務中開具發(fā)票應注意的事項：?（1）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，自行開具發(fā)票。?（2）二手車交易市場核對企業(yè)自行開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)原件、發(fā)票聯(lián)復印件及相關過戶資料，開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，將轉移登記聯(lián)交付納稅人。企業(yè)將轉移登記聯(lián)轉交給購買方，在交管部門辦理過戶手續(xù)。?另外企業(yè)還應將自開的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如果開具的是普通發(fā)票，只交付發(fā)票聯(lián)）交給購買方作為增值稅抵扣認證和入賬的憑據(jù)。三、如何申報稅？?納稅人在轉讓車輛的次月，自行申報納稅。?1、增值稅一般納稅人購入車輛時沒有抵扣進項稅額的，在增值稅申報表附表一中將車輛銷售額填入按3%簡易征收的欄次計算銷項稅額，在主表中按3%計算銷項稅額，在應納稅額減征額填寫1%的那一部分稅額。在減免稅申報明細表減稅性質代碼及名稱選擇對應的已使用固定資產減征增值稅財稅政策，并填寫減稅發(fā)生額。?2、增值稅一般納稅人購入車輛時如果已抵扣過進項，則附表一中按照13%填寫銷項稅額，同時主表中同樣按照13%計算銷項稅額。四、賬務處理：?（1）處置資產時?借：固定資產清理?累計折舊?貸：固定資產?（2）收到轉讓車輛款項?借：銀行存款?貸：固定資產清理?應交稅費