第二章稅收管轄權

本章重點第一節(jié)稅收管轄權概述

第二節(jié)居民稅收管轄權的行使

第三節(jié)所得來源地稅收管轄權的行使

第四節(jié)電子商務環(huán)境下的稅收管轄權制度

本章小結【本章重點】稅收管轄權的確定納稅人身份的確定居民稅收管轄權沖突的協(xié)調返回第一節(jié)稅收管轄權概述一、稅收管轄權的概念和特點稅收管轄權是指一國在征稅方面所享有的權力。它決定了納稅人和征稅對象的地域范圍，具體表現(xiàn)為稅收立法權和稅收管理權。稅收管轄權具有如下特征：①具有獨立性和排他性的特點，不受其他國家的支配和干涉。②各國的稅收管轄權應當處于相互平等的地位，一國稅收管轄權的確定要受到國家權力所及范圍的限制。二、稅收管轄權的確定依據(jù)和分類稅收管轄權的行使應當有國際法上的根據(jù)。在國際稅收領域，按照屬人原則和屬地原則可以將稅收管轄權劃分為以下兩類：(一)居民(公民)稅收管轄權居民(公民)稅收管轄權是指征稅國對其居民納稅人來自該國境內境外的全部所得和位于該國境內境外的全部財產行使稅收管轄權。(二)所得來源地(財產所在地)稅收管轄權所得來源地稅收管轄權是指征稅國對非居民納稅人來自該國境內的所得和位于該國境內的財產行使稅收管轄權。返回第二節(jié)居民稅收管轄權的行使一、納稅人居民身份的確定實行居民稅收管轄權的前提條件是確定納稅人的居民身份。各國稅法判定自然人居民身份，主要采用下列標準：1.住所標準。2.居所標準。3.國籍標準。各國稅法判定法人居民身份，主要采用下列標準：1.注冊登記地標準2.管理中心地標準，3.總機構標準二、居民稅收管轄權沖突的協(xié)調(一)跨國自然人居民身份沖突的協(xié)調方法雙邊稅收協(xié)定關于跨國自然人居民身份沖突的協(xié)調方法有兩種：①由締約國雙方通過協(xié)調確定該跨國自然人應屬于締約國哪一方的居民；②采用序列選擇性沖突規(guī)范加以解決。(二)跨國法人居民身份沖突的協(xié)調方法雙邊稅收協(xié)定關于跨國法人居民身份沖突的協(xié)調方法有兩種：①由雙方協(xié)商該跨國法人屬于哪一締約國的居民；②采用某一沖突規(guī)范加以解決。返回第三節(jié)所得來源地稅收管轄權的行使

一、非居民跨國所得來源地的確定(一)營業(yè)所得來源地的確定非居民營業(yè)所得來源地的確定，國內稅法一般采用營業(yè)活動發(fā)生地原則，其具體標志包括三種：①營業(yè)機構或場所所在地；②合同簽訂地；③貨物交付地。（二)投資所得來源地的確定投資所得來源地的確定標準有兩種，納稅人的居住國認為應以權利的發(fā)生地為準，所得來源國則認為應以債務支付者所在地為準。(三)勞務所得來源地的確定個人勞務所得來源地的確定標準有兩種：①勞務地點標準；②支付地點標準。(四)財產所得來源地的確定轉讓各種動產和不動產所得的來源地確定標準也有兩種：①財產所在地標準；②財產銷售地標準。二、非居民跨國所得征稅權的劃分(一)營業(yè)所得征稅權的劃分居民納稅人來自居住國境內的營業(yè)所得，由該居住國獨占地行使征稅權。一國居民來自另一國境內的營業(yè)所得，由另一國(即所得來源國)優(yōu)先行使征稅權。所得來源國對非居民的營業(yè)所得行使征稅權時，通常采用常設機構原則。(二)投資所得征稅權的劃分對跨國投資所得征稅權的劃分，稅收協(xié)定一般采用稅收分享原則。(三)勞務所得征稅權的劃分關于非居民的獨立個人勞務所得，原則上由居住國獨占行使征稅權，但具備一定條件，應由所得來源國優(yōu)先行使征稅權。關于非居民的非獨立個人勞務所得，由所得來源國優(yōu)先征稅，符合一定條件，應由居住國獨占征稅。(四)財產所得征稅權的劃分非居民的不動產所得和轉讓不動產的所得，由不動產所在地的來源國優(yōu)先征稅。對經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機的動產轉讓所得，由轉讓者的居住國獨占征稅。返回第四節(jié)電子商務環(huán)境下的稅收管轄權制度一、電子商務環(huán)境下的居民稅收管轄權制度二、電子商務環(huán)境下的所得來源地稅收管轄權制度返回【本章小結】本章介紹了稅收管轄權