2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的正確答案。1.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是：A.企業(yè)為員工支付的加班費不得在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除C.企業(yè)支付的職工教育經費，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予在稅前扣除D.企業(yè)支付的罰款，可以在稅前扣除2.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發(fā)出貨物或者提供應稅勞務的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為簽訂銷售合同或者提供應稅勞務合同的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為支付銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天3.下列關于固定資產折舊計提方法的說法中，正確的是：A.固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更B.固定資產折舊計提方法一經確定，可以隨意變更C.固定資產折舊計提方法可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調整D.固定資產折舊計提方法不得進行調整4.下列關于無形資產攤銷的說法中，正確的是：A.無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更B.無形資產攤銷方法一經確定，可以隨意變更C.無形資產攤銷方法可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調整D.無形資產攤銷方法不得進行調整5.下列關于收入確認的說法中，正確的是：A.銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品收入，在收到銷售款項時確認收入C.銷售商品收入，在簽訂銷售合同時確認收入D.銷售商品收入，在交付商品時確認收入6.下列關于存貨成本的說法中，正確的是：A.存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等B.存貨成本僅包括采購成本C.存貨成本僅包括加工成本D.存貨成本僅包括運輸成本7.下列關于對外投資的說法中，正確的是：A.對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入B.對外投資收益，在投資到期時確認收入C.對外投資收益，在投資收回時確認收入D.對外投資收益，在投資轉讓時確認收入8.下列關于借款費用的說法中，正確的是：A.借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等B.借款費用僅包括利息費用C.借款費用僅包括手續(xù)費D.借款費用僅包括承諾費9.下列關于長期股權投資的說法中，正確的是：A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用成本法核算，特殊情況采用權益法核算D.長期股權投資采用權益法核算，特殊情況采用成本法核算10.下列關于企業(yè)合并的說法中，正確的是：A.企業(yè)合并采用購買法核算B.企業(yè)合并采用權益法核算C.企業(yè)合并采用成本法核算D.企業(yè)合并采用權益法核算，特殊情況采用成本法核算二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的正確答案。1.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)為員工支付的工資、薪金可以在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工福利費，不超過工資薪金總額的14%的部分，準予在稅前扣除C.企業(yè)支付的職工教育經費，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予在稅前扣除D.企業(yè)支付的職工住房補貼，可以在稅前扣除2.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發(fā)出貨物或者提供應稅勞務的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為簽訂銷售合同或者提供應稅勞務合同的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為支付銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天3.下列關于固定資產折舊計提方法的說法中，正確的有：A.固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更B.固定資產折舊計提方法一經確定，可以隨意變更C.固定資產折舊計提方法可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調整D.固定資產折舊計提方法不得進行調整4.下列關于無形資產攤銷的說法中，正確的有：A.無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更B.無形資產攤銷方法一經確定，可以隨意變更C.無形資產攤銷方法可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調整D.無形資產攤銷方法不得進行調整5.下列關于收入確認的說法中，正確的有：A.銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品收入，在收到銷售款項時確認收入C.銷售商品收入，在簽訂銷售合同時確認收入D.銷售商品收入，在交付商品時確認收入6.下列關于存貨成本的說法中，正確的有：A.存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等B.存貨成本僅包括采購成本C.存貨成本僅包括加工成本D.存貨成本僅包括運輸成本7.下列關于對外投資的說法中，正確的有：A.對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入B.對外投資收益，在投資到期時確認收入C.對外投資收益，在投資收回時確認收入D.對外投資收益，在投資轉讓時確認收入8.下列關于借款費用的說法中，正確的有：A.借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等B.借款費用僅包括利息費用C.借款費用僅包括手續(xù)費D.借款費用僅包括承諾費9.下列關于長期股權投資的說法中，正確的有：A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用成本法核算，特殊情況采用權益法核算D.長期股權投資采用權益法核算，特殊情況采用成本法核算10.下列關于企業(yè)合并的說法中，正確的有：A.企業(yè)合并采用購買法核算B.企業(yè)合并采用權益法核算C.企業(yè)合并采用成本法核算D.企業(yè)合并采用權益法核算，特殊情況采用成本法核算三、判斷題要求：判斷下列各小題表述的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.企業(yè)為員工支付的工資、薪金，無論是否實際發(fā)放，均可以在稅前扣除。（）2.增值稅納稅義務發(fā)生時間，以貨物交付或者應稅勞務完成的當天為準。（）3.固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更。（）4.無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更。（）5.銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入。（）6.存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等。（）7.對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入。（）8.借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等。（）9.長期股權投資采用成本法核算。（）10.企業(yè)合并采用購買法核算。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關金額。資料：甲公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。（1）計算甲公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額。（2）假設甲公司2024年12月31日將設備出售，售價為80萬元，計算甲公司出售設備的凈損失。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進行會計處理。資料：乙公司2024年1月1日從丙公司購入一臺設備，購買價格為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司采用年數(shù)總和法計提折舊。（1）編制乙公司購入設備的會計分錄。（2）計算乙公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額。（3）假設乙公司2026年12月31日將設備出售，售價為150萬元，計算乙公司出售設備的凈收益。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。案例：丁公司2024年1月1日從戊公司購入一臺設備，購買價格為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。丁公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。（1）計算丁公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額。（2）假設丁公司2026年12月31日將設備出售，售價為200萬元，計算丁公司出售設備的凈損失。（3）分析丁公司采用雙倍余額遞減法計提折舊的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C。職工教育經費不超過工資薪金總額的8%的部分，準予在稅前扣除。2.A。增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。3.A。固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更。4.A。無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更。5.A。銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入。6.A。存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等。7.A。對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入。8.A。借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等。9.B。長期股權投資采用權益法核算。10.A。企業(yè)合并采用購買法核算。二、多項選擇題1.A、B、C。企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金、職工福利費、職工教育經費等。2.A、B。增值稅納稅義務發(fā)生時間以貨物交付或者應稅勞務完成的當天為準。3.A、D。固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更。4.A、D。無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更。5.A、D。銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入。6.A、B、C、D。存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等。7.A、C、D。對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入。8.A、B、D。借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等。9.A、B。長期股權投資采用權益法核算。10.A、D。企業(yè)合并采用購買法核算。三、判斷題1.×。企業(yè)為員工支付的工資、薪金，已實際發(fā)放的才能在稅前扣除。2.×。增值稅納稅義務發(fā)生時間，以貨物交付或者應稅勞務完成的當天為準。3.√。固定資產折舊計提方法一經確定，不得隨意變更。4.√。無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更。5.√。銷售商品收入，在發(fā)出商品時確認收入。6.√。存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、裝卸成本、保險費用等。7.√。對外投資收益，在投資收益實現(xiàn)時確認收入。8.√。借款費用包括利息費用、手續(xù)費、承諾費等。9.×。長期股權投資采用權益法核算。10.×。企業(yè)合并采用購買法核算。四、計算題（1）甲公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額均為20萬元。解析思路：根據(jù)直線法計算，折舊金額=固定資產原值/預計使用年限=100萬元/5年=20萬元。（2）甲公司出售設備的凈損失為20萬元。解析思路：凈損失=出售價格-（原值-累計折舊）=80萬元-（100萬元-60萬元）=20萬元。五、綜合題（1）乙公司購入設備的會計分錄：借：固定資產200萬元貸：銀行存款200萬元（2）乙公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額分別為40萬元、32萬元、24萬元。解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計算，2024年折舊金額=固定資產原值×（預計使用年限-剩余使用年限）/年數(shù)總和=200萬元×9/45=40萬元。（3）乙公司出售設備的凈收益為50萬元。解析思路：凈收益=出售價格-（原值-累計折舊）=150萬元-（200萬元-96萬元）=50萬元。六、案例分析題（1）丁公司2024年、2025年、2026年每年計提的折舊金額分別為120萬元、60萬元、30萬元。解析思路：根據(jù)雙倍余額遞減法計算