/第十三章政府預算一、政府預算的職能與原則

（一）政府預算的含義（掌握）

政府預算：具有法律規(guī)定和制度保證的、經法定程序審核批準的政府年度財政收支方案。1.從技術方面看（1）在形式上，政府預算是政府的財政收支方案，是政府的工作方案（2）在內容上，政府預算反映了可供政府集中支配的財政資金數量的多少，是財政部門按法定程序管理財政資金的活動。政府預算是政府理財的主導環(huán)節(jié)和根本環(huán)節(jié)2.從政治方面看，政府預算是重大的政治行為3.從本質方面看，政府預算是國家和政府意志的表達，要經過國家權力機構的審查和批準才能生效，是重要的法律性文件政府預算是新興資產階級同封建專制統(tǒng)治進行斗爭的產物。政府預算制度最早出現(xiàn)在英國。

【例1·單項選擇題】（2009年）具有法律規(guī)定和制度保證的、經法定程序審核批準的年度財政收支方案是（）。

A.政府預算

B.信貸方案

C.稅收方案

D.國民經濟開展規(guī)劃[答疑編號2883130101]『正確答案』A【例2·單項選擇題】從本質上看，政府預算是（）。

A.反映了支出上的優(yōu)先權

B.是國家和政府意志的表達

C.是重大的政治行為

D.表達了政府的年度工作重點和方向[答疑編號2883130102]『正確答案』B【例3·單項選擇題】（2008年）政府理財的主導和根本環(huán)節(jié)是（）。

A.信貸方案

B.政府預算

C.國民經濟開展方案

D.年度投資方案[答疑編號2883130103]『正確答案』B【例4·單項選擇題】（2010年）政府預算制度最早出現(xiàn)在（）。

A.中國

B.英國

C.美國

D.日本[答疑編號2883130104]『正確答案』B（二）政府預算的職能（熟悉）

1.反映政府部門的活動

2.監(jiān)督政府部門收支運作情況的功能

3.控制政府部門的支出

政府預算由各級人民代表大會審議、批準，預算調整須經同級人大常委會審議、批準。

（三）政府預算的原則（掌握）

世界上大多數國家接受的預算原則主要有：完整性、統(tǒng)一性、可靠性、合法性、公開性、年度性。1.完整性原則政府預算必須包括政府所有的財政收入和支出內容，以便全面反映國家的財政活動2.統(tǒng)一性原則3.可靠性原則也稱為謹慎性原則4.合法性原則政府預算活動的每個環(huán)節(jié)都必須按照法定程序進行，政府預算的成立、預算執(zhí)行中的調整和預算執(zhí)行結果都必須經過立法機關審查批準5.公開性原則6.年度性原則世界各國采用的預算年度有兩種：歷年制和跨年制。我國采用歷年制【例1·多項選擇題】世界上絕大多數國家所接受的預算原則有（）。

A.完整性

B.專用性

C.公開性

D.可靠性

E.靈活性[答疑編號2883130105]『正確答案』ACD【例2·單項選擇題】我國預算年度的起止時間是每年的（）。

A.1月1日至同年的12月31日

B.4月1日至次年的3月31日

C.7月1日至次年的6月30日

D.10月1日至次年的9月30日[答疑編號2883130106]『正確答案』A（四）政府預算的分類（熟悉）分類標準分類結果1.按預算編制形式（1）單式預算

（2）復式預算

復式預算一般由經常預算和資本預算組成。經常預算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)工程為支出對象；資本預算主要以國債為收入來源，以經濟建設工程為支出對象2.按預算編制依據的內容和方法分類（1）增量預算：也稱為基數預算，是指新預算年度的財政收支方案指標在以前預算年度的基礎上，按新預算年度經濟開展情況加以調整后確定。增量預算保持了各項財政收支指標的連續(xù)性，是傳統(tǒng)的預算編制方法

（2）零基預算：新預算年度財政收支方案指標確實定，不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預算年度經濟社會開展情況和財力可能為依據，重新評估各項收支的必要性及其所需金額的一種預算形勢3.按預算作用時間長短分類（1）年度預算：預算有效期為一年的政府預算

（2）多年預算：也稱中期預算，是指預算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預算。中期預算一般不具有法律效力，也不需要經過國家權力機關的批準4.按預算收支平衡狀況分類（1）平衡預算

（2）差額預算：包括盈余預算和赤字預算5.按預算工程是否直接反映經濟效益分類（1）投入預算

（2）績效預算

（3）規(guī)劃工程預算6.按預算管理層級分類（1）中央預算

（2）地方預算

我國現(xiàn)行政府預算體系由中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級預算組成【例1·多項選擇題】按照預算編制形式分類，政府預算分為（）。

A.績效預算

B.單式預算

C.投入預算

D.復式預算

E.規(guī)劃工程預算[答疑編號2883130107]『正確答案』BD【例2·單項選擇題】經常預算的主要收入來源是（）。

A.稅收

B.國債

C.收費

D.專項收入[答疑編號2883130108]『正確答案』A【例3·多項選擇題】（2009年）根據政府預算編制依據的內容和方法，可將政府預算分為（）。

A.增量預算

B.零基預算

C.年度預算

D.單式預算

E.復式預算[答疑編號2883130109]『正確答案』AB【例4·單項選擇題】可以保持各項財政收支指標連續(xù)性的是（）。

A.年度預算

B.多年預算

C.增量預算

D.零基預算[答疑編號2883130110]『正確答案』C【例5·單項選擇題】我國的政府預算由（）組成。

A.中央和地方兩級預算

B.中央、省、市三級預算

C.中央、省、市、縣四級預算

D.中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級預算[答疑編號2883130111]『正確答案』D【例6·多項選擇題】（2008年）以下關于政府預算的表述中，正確的有（）。

A.政府預算經過同級人民代表大會的審查和批準才能生效

B.政府預算指標背后反映的是政府在做什么和不做什么之間作出的選擇

C.政府預算表達了政府年度工作重點和方向

D.我國的預算年度實行跨年制

E.政府預算按照編制形式分類，分為增量預算和零基預算[答疑編號2883130112]『正確答案』ABC【例7·單項選擇題】（2010年）一般不具有法律效力、不需經過國家權力機關批準的預算是（）。

A.政府年度預算

B.政府年度決算

C.政府中期預算

D.部門年度預算[答疑編號2883130113]『正確答案』C

『答案解析』多年預算也稱中期預算，一般不具有法律效力，也不需要經過國家權力機關批準。

二、我國政府預算職權劃分（2011年新增）

預算管理職權是指國家預算方針政策、預算管理法律法規(guī)的制定權、解釋權和修訂權；政府預決算的編制和審批權；預算執(zhí)行、調整和監(jiān)督權。

1.立法機關的預算管理職權

（1）各級人民代表大會是審查、批準本級預決算的權力機關。

（2）各級人民代表大會常務委員會監(jiān)督預算執(zhí)行，審批本級預算調整方案。

2.各級人民政府的預算管理職權

各級人民政府是預算管理的國家行政機關，決定本級政府預備費的動用。

3.各級財政部門的預算管理職權

是預算管理的職能部門。

4.各級政府業(yè)務主管部門的預算管理職權

5.各單位的預算管理職權

【例1·單項選擇題】批準中央預算正式成立的機關是（）。

A.財政部

B.審計署

C.國務院

D.全國人民代表大會[答疑編號2883130114]『正確答案』D【例2·單項選擇題】執(zhí)行審批預算調整方案職權的機構是（）。

A.各級人民代表大會

B.各級人民代表大會常務委員會

C.各級政府

D.各級財政部門[答疑編號2883130115]『正確答案』B【例3·單項選擇題】決定本級政府預備費動用的機構是（）。

A.各級人民代表大會

B.各級人民代表大會常務委員會

C.各級政府

D.各級財政部門[答疑編號2883130116]『正確答案』C

三、我國政府預算體系

我國完整的政府預算體系包括公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保障預算。1.公共財政預算（一般預算）政府憑借國家政治權力，以社會管理者的身份籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生，維持國家行政職能正常運轉，保障國家平安等方面的收支預算

目前我國每年統(tǒng)計公報公布的財政收入、財政支出、財政赤字的數字，是就公共財政預算而言的2.政府性基金預算各級人民政府及其所屬部門依法或有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)開展，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金

政府性基金工程由財政部審批，重要的政府性基金工程須報國務院審批。所有政府性基金都納入政府性基金預算管理，按法定程序接受人大審查和監(jiān)督

政府性基金預算與公共財政預算的相同之處：同屬政府預算的范疇

不同：資金的管理方式不同。政府性基金預算的收入具有指定用途、?？顚Ｓ玫奶卣?；政府性基金支出，主要是按照?？顚Ｓ迷瓌t，與基金預算收入一一對應

政府性基金預算的管理原則：以收定支，?？顚Ｓ?，結余結轉下年繼續(xù)使用3.國有資本經營預算國有資本經營預算：是國家以國有資產所有者身份取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算

國有資本經營預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排，不列赤字

國有資本經營預算制度的核心是調整國家和國有企業(yè)之間的分配關系，是實現(xiàn)國有資本經營管理戰(zhàn)略目標的重要手段

編制原則：（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中；（2）相互獨立，相互銜接；（3）分級編制，逐步實施

國有資本經營預算的收支范圍：收入——從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產權（股權）轉讓收入、清算收入等；支出主要用于對重要企業(yè)補充資本金和彌補一些國有企業(yè)的改革本錢等

從2010年開始，中央國有資本經營預算提交全國人大審查批準4.社會保障預算社會保障預算是指政府通過社會保險繳費、政府公共預算安排等方式取得收入，專項用于社會保障支出的收支預算

（1）指導思想和原則

原則：①依法建立，標準統(tǒng)一；②統(tǒng)籌編制，明確責任；③專項基金，?？顚Ｓ?；④相對獨立，有機銜接——社會保險基金不能用于平衡公共財政預算，公共財政預算可補助社會保險基金⑤收支平衡，留有結余

（2）編制范圍

社會保險基金預算按險種分別編制，包括企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等

（3）編制方法

（4）編報和審批

全國社會保險基金預算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財政部審核后，由財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務院報告。待條件成熟時，由國務院適時向全國人大報告

（5）執(zhí)行和調整

社會保險基金預算不得隨意調整。在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，應編制社會保險基金預算調整方案

（6）決算（同預算）

全國社會保險基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財政部審核后，由財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務院報告

四、我國政府預算編制和執(zhí)行制度

政府預算制度是財政制度的核心。

（一）預算編制制度

1.建立部門預算制度

（1）部門預算制度是市場經濟國家財政預算管理的根本形式。實行部門預算制度，需要將部門的各種財政性資金、部門所屬單位收支全部納入一本預算中編制。部門收入預算采用標準收入預算法部門支出預算編制采用零基預算法根本支出預算實行定員定額管理工程支出預算要進行科學論證和合理排序，納入工程庫，編制中長期工程安排方案，結合財力狀況，在預算中優(yōu)先安排急需可行的工程在此基礎上編制具有綜合財政預算特點的部門預算（2）部門預算編制采取自下而上的編制方式，編制程序實行“兩下兩上〞的根本流程。

（3）了解建立部門預算制度的重要意義。

2.將預算外資金納入預算管理

從2011年1月1日起，將按預算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理。

（1）預算管理方式

自2011年1月1日起

①中央各部門各單位的教育收費作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。

②中央部門預算外收入全部上繳中央國庫，支出通過公共財政預算或政府性基金預算安排——交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預算管理，其他的預算外收入納入一般預算管理。

（2）收入預算級次和支出安排原則

預算外收入納入預算管理后，收入預算級次保持不變。

（3）將預算外資金納入預算管理的重要意義

（二）預算執(zhí)行制度

預算執(zhí)行制度是政府預算制度的重要組成局部，是預算實施的關鍵環(huán)節(jié)。

1.建立國庫集中收付制度

我國從2001年開始，正式實施國庫管理制度改革。主要內容是：取消各部門在商業(yè)銀行開設的賬戶，建立以財政部門為主體的國庫單一賬戶體系，所有財政性資金全部在國庫單一賬戶體系中運作，由財政部門統(tǒng)一管理。

（1）標準財政性資金收繳方式，對政府財政收入分別實行直接繳庫和集中匯繳制度，取消各執(zhí)收單位自行開設和管理的收入過渡賬戶，所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財政專戶。

（2）改變財政資金分散撥付方式，由財政部門根據不同支付主體，對不同類型的支出分別采取財政直接支付和財政授權支付等方式。

了解建立國庫集中收付制度的意義。