2025年注冊會計(jì)師考試所得稅會計(jì)模擬試題匯編及解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會計(jì)處理，說法正確的是：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法，說法正確的是：A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。B.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。C.年限平均法適用于使用年限較長、價(jià)值較高的固定資產(chǎn)的折舊。D.雙倍余額遞減法適用于使用年限較長、價(jià)值較高的固定資產(chǎn)的折舊。3.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件，說法正確的是：A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。D.以上都是。4.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理，說法正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。B.存貨的采購成本不包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。C.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，但不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。D.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。5.下列關(guān)于金融工具的會計(jì)處理，說法正確的是：A.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。B.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用歷史成本計(jì)量。C.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量，后續(xù)計(jì)量采用攤余成本法。D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用歷史成本計(jì)量，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計(jì)處理，說法正確的是：A.長期股權(quán)投資采用成本法核算。B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。C.長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算。D.長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算，但具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定。7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，說法正確的是：A.無形資產(chǎn)按照取得成本計(jì)量。B.無形資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。C.無形資產(chǎn)按照取得成本計(jì)量，但不得超過公允價(jià)值。D.無形資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，但不得超過取得成本。8.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)采用成本法核算。B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。C.投資性房地產(chǎn)采用成本法和公允價(jià)值計(jì)量模式。D.投資性房地產(chǎn)采用成本法和公允價(jià)值計(jì)量模式，但具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定。9.下列關(guān)于借款費(fèi)用的會計(jì)處理，說法正確的是：A.借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。B.借款費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。C.借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本。D.借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本，但具體計(jì)入哪種由企業(yè)自行決定。10.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理，說法正確的是：A.或有事項(xiàng)不滿足確認(rèn)條件，不進(jìn)行會計(jì)處理。B.或有事項(xiàng)滿足確認(rèn)條件，按照預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理。C.或有事項(xiàng)不滿足確認(rèn)條件，但可能對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，按照或有負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理。D.以上都是。四、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出所有符合題意的答案。11.下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則，正確的有：A.實(shí)質(zhì)重于形式原則B.收益實(shí)現(xiàn)原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.合同法原則12.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理，正確的有：A.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按期計(jì)提，并在每個(gè)會計(jì)期末進(jìn)行復(fù)核。C.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值高于其成本時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入其他綜合收益。13.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，正確的有：A.投資方對被投資方凈利潤的變動應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益。B.投資方對被投資方所有者權(quán)益的變動應(yīng)按比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。C.投資方對被投資方現(xiàn)金股利的收取應(yīng)確認(rèn)為投資收益。D.投資方對被投資方其他綜合收益的變動應(yīng)按比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，正確的有：A.維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.改裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。C.更新改造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。D.維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。15.下列關(guān)于金融工具的減值測試，正確的有：A.應(yīng)定期對金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。B.減值測試應(yīng)基于預(yù)期信用損失模型。C.減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.減值損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“對”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。16.非同一控制下企業(yè)合并，合并方支付的合并對價(jià)應(yīng)按取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）17.企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）18.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）19.借款費(fèi)用資本化期間，符合資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）20.企業(yè)對外提供擔(dān)保形成的或有負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問題。資料：某公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：（1）營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。（2）營業(yè)稅金及附加為10萬元，所得稅費(fèi)用為50萬元。（3）期初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為200萬元。（4）公司決定將本年凈利潤的10%提取法定盈余公積。（5）公司決定將本年凈利潤的5%向投資者分配現(xiàn)金股利。請根據(jù)上述資料回答以下問題：21.計(jì)算該公司2019年度的營業(yè)利潤。22.計(jì)算該公司2019年度的利潤總額。23.計(jì)算該公司2019年度的凈利潤。24.計(jì)算該公司2019年度提取的法定盈余公積。25.計(jì)算該公司2019年度向投資者分配的現(xiàn)金股利。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。解析思路：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，合并方應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量長期股權(quán)投資，因此選B。2.C.年限平均法適用于使用年限較長、價(jià)值較高的固定資產(chǎn)的折舊。解析思路：年限平均法適用于使用壽命較長、價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，因?yàn)樗軌蚓鶆蚍謹(jǐn)傉叟f費(fèi)用，所以選C。3.D.以上都是。解析思路：收入確認(rèn)的三個(gè)條件分別是所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收益可靠計(jì)量、與所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)或有效控制權(quán)喪失，因此選D。4.A.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。解析思路：存貨的采購成本包括所有與購買存貨直接相關(guān)的費(fèi)用，所以選A。5.A.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。解析思路：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量應(yīng)采用公允價(jià)值，所以選A。6.B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。解析思路：權(quán)益法適用于投資方對被投資方具有重大影響或共同控制的情況，因此選B。7.A.無形資產(chǎn)按照取得成本計(jì)量。解析思路：無形資產(chǎn)通常按照取得成本計(jì)量，所以選A。8.B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。解析思路：投資性房地產(chǎn)可以采用成本法或公允價(jià)值計(jì)量模式，題目中提到采用公允價(jià)值計(jì)量，所以選B。9.C.借款費(fèi)用資本化期間，符合資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。解析思路：符合資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)建設(shè)期間計(jì)入資產(chǎn)成本，所以選C。10.D.以上都是。解析思路：或有事項(xiàng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)，無論是預(yù)計(jì)負(fù)債還是或有負(fù)債，都應(yīng)進(jìn)行會計(jì)處理，所以選D。四、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C.實(shí)質(zhì)重于形式原則、收益實(shí)現(xiàn)原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。解析思路：這些是收入確認(rèn)的基本原則，因此選A,B,C。12.A,B,C.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按期計(jì)提，并在每個(gè)會計(jì)期末進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值高于其成本時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。解析思路：這些是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的基本會計(jì)處理原則，因此選A,B,C。13.A,B,D.投資方對被投資方凈利潤的變動應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益；投資方對被投資方所有者權(quán)益的變動應(yīng)按比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；投資方對被投資方其他綜合收益的變動應(yīng)按比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。解析思路：這些是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的基本原則，因此選A,B,D。14.A,B,C.維修費(fèi)用、改裝費(fèi)用、更新改造費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。解析思路：這些費(fèi)用都是為了保持或改善固定資產(chǎn)的使用效能，因此應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以選A,B,C。15.A,B,C.應(yīng)定期對金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試；減值測試應(yīng)基于預(yù)期信用損失模型；減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。解析思路：這些是金融工具減值測試的基本原則，因此選A,B,C。五、判斷題16.錯(cuò)。解析思路：非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，合并方支付的合并對價(jià)應(yīng)按取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成