注冊(cè)稅務(wù)師考試真題(五科)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資500萬元，

建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量130

萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為9%,則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指

數(shù)是()o(已知PVA(9%,13)=7.4869,PVA(9%,10)=6.4177,

PVA(9%,3)=2.5313)

A.0.29

B.0.67

C.1.29

D.1.67

2、甲乙兩投資方案的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率均為25%,甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差

率小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，則下列表達(dá)正確的是()o

A.甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)

B.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同

C.甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)

D.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定

3、甲公司2008年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%,所有者權(quán)益為500萬元；20

08年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%,所有者權(quán)益增長(zhǎng)了20%。假如該公司2

008年度實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)54萬元，則2008年的基本獲利率為()。

A.4%

B.6%

C.8%

D.10%

4、下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不影響速動(dòng)比率計(jì)算的是()o

A.預(yù)付賬款

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.短期借款

D.存出投資款

5、與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是()o

A.簡(jiǎn)單、工作量小

B.不受原有項(xiàng)目的制約

C.適用范圍廣、可比性強(qiáng)

D.一切從現(xiàn)實(shí)出發(fā)分析企業(yè)的各項(xiàng)支出

6、與發(fā)行普通股籌集資金相比，業(yè)發(fā)行債券籌集資金的優(yōu)點(diǎn)是()o

A.資金成本較低

B.沒有固定的利息支出

C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低

D.不需要償還本金

7、甲公司發(fā)行在外的普通股每股當(dāng)前市價(jià)為40元，當(dāng)期每股發(fā)放股

利5元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%,則該公司保留盈余資金成本為()。

A.12.50%

B.13.13%

C.17.50%

D.18.13%

8、甲公司2008年末處置現(xiàn)有的閑置設(shè)備一臺(tái)（本年度的折舊已提），

收到現(xiàn)金20000元，無其他相關(guān)費(fèi)用。該設(shè)備于2000年末以100000

元購入，使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），并按年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率10吼假設(shè)公司其他事項(xiàng)的應(yīng)納稅所得額大于

0,適用企業(yè)所得稅稅率25%,則甲公司處置該項(xiàng)設(shè)備對(duì)2008年現(xiàn)金

流量的影響是（）元。

A.減少2000

B.減少18000

C.增加20000

D.增加22000

9、丁企業(yè)向銀行借入年利率8%的短期借款100萬元，銀行按借款

合同保留了20%的補(bǔ)償金額。若該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,

不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資金成本為（）。

A.6.0%

B.7.5%

C.8.0%

D.10.0%

10、有利于企業(yè)保持理想的資金結(jié)構(gòu)并使其綜合資金成本降至最低的

股利分配政策是（）o

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加額外股利政策

11、如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照

日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額

計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（）。

A.公允價(jià)值

B.歷史成本

C.現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值

12、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是（）。

A.轉(zhuǎn)入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資

D.企業(yè)急需購買的原材料

13、企業(yè)在對(duì)下列與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不

應(yīng)貸記”投資收益”科目的是（）。

A.確認(rèn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.確認(rèn)持有期間獲得的債券利息

C.期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

14、企業(yè)因到外地臨時(shí)采購而將款項(xiàng)匯往在采購地銀行開立的采購專

戶時(shí)一，應(yīng)借記"()"科目。

A.材料采購

B.在途材料

C.預(yù)付賬款

D.其他貨幣資金

15、甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年12月31日

應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬元。2008年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的

壞賬10萬元，2008年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬元。則甲公

司2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。

A.-9

B.19

C.-29

D.49

16、企業(yè)購入乙公司股票20萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付

的價(jià)款總額為165萬元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

10萬元和相關(guān)稅費(fèi)8萬元，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()

萬元。

A.147

B.155

C.157

D.165

17、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列表述正確的是（）。

A.在籌建期間發(fā)生的與購建長(zhǎng)期資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入管理

費(fèi)用

B.外幣交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益

D.外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

18、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.閑置不用的廠房

B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備

C.融資租賃方式租入的設(shè)備

D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

19、2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃

期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付

款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)

含利率為10%,另外以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元。則該項(xiàng)

融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.7000

B.7050

C.8050

D.8800

20、2008年12月31日，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元、無形

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬元；交

易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升了150萬元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元，可供出售債券投

資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在2008年

度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是()。

A.資產(chǎn)減值損失2600萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬元

B.管理費(fèi)用1700萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬元、資本公積-1200

萬元

C.管理費(fèi)用400萬元、資產(chǎn)減值損失1300萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益

-1050萬元

D.管理費(fèi)用400萬元、資產(chǎn)減值損失1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益

150萬元、投資收益-1200萬元

21、甲企業(yè)2008年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原

值為800萬元，已計(jì)提折舊500萬元、減值準(zhǔn)備40萬元。

改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出

共計(jì)210萬元，2008年6月工程完工。改良后該生產(chǎn)線使用壽命為5

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2008年對(duì)

改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬元。

A.60

B.70

C.1OO

D.140

22、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日接取得被

合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記”長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本”科

目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，

如為借方差額，依次借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分

配利潤(rùn)

B.利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積-資本溢價(jià)或股

本溢價(jià)

C.股本、資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配一

未分配利潤(rùn)

D.資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配一未

分配利潤(rùn)、股本

23、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，

計(jì)入投資收益

B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初

市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確

認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允

價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

24、甲公司于2007年12月31日從證券市場(chǎng)購入乙公司于2007年1

月1日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面利率為5%、每年付息1次,

到期日歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬

元，實(shí)際支付價(jià)款為103167萬元，其中含有尚未收到的利息50萬

元和相關(guān)稅費(fèi)2萬元。甲公司購入后將其作為持有至到期投資核算。

該債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，甲公司因該債券應(yīng)確

認(rèn)的投資收益是()萬元。

A.41.1

B.50.0

C.57.7

D.58.9

25、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%o2008年5

月因火災(zāi)毀損庫存原材料一批，該批原材料賬面成本為150萬元，市

場(chǎng)售價(jià)160萬元，保險(xiǎn)公司賠償損失50萬元。則由于毀損原材料應(yīng)

轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

A.8.5

B.17.0

C.25.5

D.27.2

26、企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是()。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.土地增值稅

C.土地使用稅

D.教育費(fèi)附加

27、交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照（）計(jì)量。

A.歷史成本

B.公允價(jià)值

C.攤余成本

D.可變現(xiàn)凈值

28、企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記"（）"科目。

A.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

B.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

29、2006年12月10日，甲公司童事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。

協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每

人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)

3年，并可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)

金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每

股14元、15元和18元。2007年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)2008

年和2009年還將有巧名管理人員離開：2008年實(shí)際有10名管理人

員離開，預(yù)計(jì)2009年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2008

年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000

B.83000

C.84000

D.108000

30、企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算

的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.資本公積

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

31、采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差

額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，

貸記”（）”科目。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.發(fā)出商品

32、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2000萬元，期限為3年、

票面利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)

換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同

期普通債券市場(chǎng)利率為8%,甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（）

萬元。（已知PVA（8%,3）=2.5771,PV（8%,3）=0.7938）

A.1920.00

B.1825.31

C.1845.31

D.1765.31

33、甲公司2008年分別銷售A、B產(chǎn)品15萬件和2萬件，銷售單

價(jià)分別為100元和80元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供

免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。

2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公

司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表”預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目增加的金額為()萬元。

A.2.0

B.4.2

C.10.5

D.13.5

34、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

B.按照規(guī)定注銷庫存股

C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票

D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份

35、2008年8月1日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，

合同總收入580萬元。2008年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬元，但無法可

靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)?/p>

金額為150萬元，則甲公司2008年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()

萬元。

A.80

B.150

C.230

D.290

36、乙公司2005年12月投入使用一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)為800萬元，

預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊；2008年核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚

可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2009年起改用年限平

均法計(jì)提折舊。則2009年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12

B.56.40

C.60.80

D.76.00

二，多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于投資報(bào)酬率的計(jì)算公式中，正確的有（）。

A.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

B.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

C.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

D.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)x標(biāo)準(zhǔn)離差率

E.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)x經(jīng)營(yíng)期望收益率

2、根據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬

于評(píng)價(jià)企業(yè)效績(jī)基本指標(biāo)的有（）。

A.市盈率

B.資本積累率

C.已獲利息倍數(shù)

D.凈資產(chǎn)收益率

E.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

3、在采用每股收益無差別點(diǎn)分析法選擇最佳資金結(jié)構(gòu)融資方案時(shí),

與每股收益關(guān)系最直接的指標(biāo)有（）。

A.銷售額

B.息稅前利潤(rùn)

C.凈利潤(rùn)

D.變動(dòng)成本總額

E.固定成本總額

4、下列各項(xiàng)成本中，屬于企業(yè)信用政策決策應(yīng)予考慮的有（）。

A.管理成本

B.收賬成本

C.壞賬損失

D.采購成本

E.生產(chǎn)成本

5、利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)應(yīng)考慮的成本因素有（）。

A.交易成本

B.轉(zhuǎn)換成本

C.短缺成本

D.保管費(fèi)用

E.持有成本

6、相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（）。

A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格

B.可以避免企業(yè)支付能力的下降

C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用

D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象

E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性

7、企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入須同時(shí)滿足的條件有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

E.相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)

的有（）o

A.同一控制下企業(yè)合并，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)

行股份面值總額之間的差額

B.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈

C.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的遞延所

得稅資產(chǎn)

D.購進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算

E.以銀行存款返還已確認(rèn)的國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入

款

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有（）。

A.商業(yè)折扣

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.賒售商品的價(jià)款

D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

E.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)

10、一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（）。

A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同

B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同

C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同

E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同

11、下列各項(xiàng)損失或損耗，應(yīng)記入”營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料凈損失

B.生產(chǎn)過程中造成的原材料毀損凈損失

C.購入的原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗

D.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失

E.自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失

12、下列關(guān)子固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)

入管理費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理

C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使

用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，

作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷

E.自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及

毀損的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

13、下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.攤銷無形資產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失

14、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）o

A.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失

項(xiàng)目中予以反映

B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減

值測(cè)試

C.資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，難以對(duì)單

項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)

確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部

資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的

賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

15、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)其殘值一律應(yīng)視為零

B.已經(jīng)購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益，不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其

它資產(chǎn)的成本

E.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資

產(chǎn)才能予以確認(rèn)

16、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的不允許再采用成本模式計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊

或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

準(zhǔn)備

D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或

進(jìn)行的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日

公允價(jià)值高于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益

17、下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

18、甲公司決定為部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個(gè)人免費(fèi)使用，同時(shí)

提供轎車一輛供個(gè)人免費(fèi)使用，所有外租住房的月租金為1.5萬元，

所有轎車的月折舊額為1萬元，則甲公司的賬務(wù)處理正確的有（）。

A.借：管理費(fèi)用10000

貸:應(yīng)付職工薪酬10000

B.借：應(yīng)付職工薪酬10000

貸:累計(jì)折舊10000

C.借：管理費(fèi)用15000

貸:應(yīng)付職工薪酬15000

D.借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸:銀行存款15000

E.借：管理費(fèi)用25000

貸:累計(jì)折舊25000

19、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)

稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾），該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能增加收回委托加工材

料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.支付的材料費(fèi)

20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過"其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付包裝物的租金

B.應(yīng)付職工工資

C.存入保證金

D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)租金

E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)

21、下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.購律固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)

月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，

應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.購建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提

供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

D.購建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖然該部分可獨(dú)立

提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

E.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的范圍包括專門借款和一般借款

22、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)應(yīng)同時(shí)具備的

條件有（）。

A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃

B.重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件

C.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

D.重組計(jì)劃已經(jīng)開始執(zhí)行

E.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生

23、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理方法正確

的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的公允價(jià)值確認(rèn)為股

本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)

為債務(wù)重組損益

C.債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債

務(wù)重組利得

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值與債權(quán)的賬面余額的差額作為

投資損失

E.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資成本

24、上市公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)直接引起其股東權(quán)益總額發(fā)生增

減變動(dòng)的有（）。

A.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

B.在債務(wù)重組后收到或有應(yīng)收金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成損失

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

E.溢價(jià)增發(fā)普通股股票

25、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。

A.按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算支付的技術(shù)使用費(fèi)

B.為擴(kuò)大商品銷售發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

D.售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)費(fèi)

E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接費(fèi)用

26、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.采用辦妥托收手續(xù)銷售商品時(shí)、應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確

認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供的期間內(nèi)確

認(rèn)為收入

D.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)

為收入

E.采用售后租回方式銷售商品時(shí)一，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

27、企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容

B.會(huì)計(jì)政策變更的原因

C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)

D.無法進(jìn)行追溯調(diào)整的相關(guān)說明

E.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)

29、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.所得稅費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.投資收益

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

30、對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為

交易要素的內(nèi)容披露的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.交易的類型

C.定價(jià)政策

D.交易的金額

E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備的金額

三，計(jì)算題

1、（-）長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），2008年

度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）為120元，邊際貢獻(xiàn)率為40%,

固定成本總額為960000元，銷售收入30000000元。該公司適用企業(yè)

所得稅稅率25%,確定的股利支付率為60%。

對(duì)長(zhǎng)江公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，2008年度

的敏感資產(chǎn)總額為2965000元，敏感負(fù)債總額為310000元。

長(zhǎng)江公司計(jì)劃2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年度增長(zhǎng)20%o假定2009

年度該公司產(chǎn)品售價(jià)、成本水平、企業(yè)所得稅稅率和股利支付率均與

上年度相同。

根據(jù)上述資料回答下列各題。

長(zhǎng)江公司2008年度甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。

A.8000

B.10000

C.12000

D.15000

2、長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入()元。

A.3120000

B.3200000

C.3250000

D.3600000

3、長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)追加的資金需要量為()

元。

A.1900

B.19800

C.20000

D.21000

4、在其他條件不變時(shí)，長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，甲產(chǎn)

品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為()元。

A.96.0

B.108.6

C.110.6

D.116.8

5、(二)黃河股份有限公司(以下稱黃河公司)與甲公司均為增值

稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%(不考慮其他相

關(guān)稅費(fèi))。黃河公司2007年至2008年對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的

有關(guān)資料如下：

(1)黃河公司于2007年1月1日以1115萬元(含支付的相關(guān)費(fèi)用

5萬元)購入甲公司股票350萬股，每股面值1元，占甲公司實(shí)際發(fā)

行在外普通股股數(shù)的30%,對(duì)甲公司具有重大影響。

(2)2007年1月1日黃河公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元,

賬面價(jià)值為200萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值

為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債

的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

(3)2007年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，提取盈余公積40萬元。

(4)2008年甲公司發(fā)生虧損400萬元，資本公積增加100萬元。

(5)2008年12月31日黃河公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試,

預(yù)計(jì)其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，黃河公

司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料回答下列各題。

黃河公司2007年1月1日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是

()萬元。

A.900

B.1050

C.1110

D.1115

6、黃河公司2007年度因?qū)坠鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是

()萬元。

A.0

B.48

C.57

D.60

7、黃河公司2008年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的賬面余

額是()萬元。

A.1000

B.1022

C.1079

D.1082

8、黃河公司2008年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備()萬元。

A.22

B.79

C.82

D.109

四，綜合分析題：

1、(-)長(zhǎng)城股份有限公司(以下稱長(zhǎng)城公司)屬于增值稅一般納

稅人，適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計(jì)劃成

本法核算，單位計(jì)劃成本0.5萬元/噸。2008年8月初"原材料"賬戶余

額為65萬元(其中暫估入賬的原材料成本5萬元)，"材料成本差異”

賬戶為借方余額1.5萬元。長(zhǎng)城公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)

際成本4.9萬元，無其他相關(guān)費(fèi)用。

(2)2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30

萬元，增值稅稅額為5.1萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用(不考慮增值稅抵扣)、

裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2.5萬元。

(3)5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸,

短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。

(4)10日，長(zhǎng)城公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值

50萬元(雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為45萬元)的100噸甲材料對(duì)長(zhǎng)城公

司進(jìn)行投資，長(zhǎng)城公司以增發(fā)的20萬股(每股面值1元)普通股作

為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對(duì)方開具的稅額為7.65萬元的

增值稅專用發(fā)票一張。

(5)20日，長(zhǎng)城公司就應(yīng)收B公司貨款12萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

0.6萬元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)城公司同意B公司以20

噸公允價(jià)值為8萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并

收到對(duì)方開具的稅額為1.36萬元的增值稅專用發(fā)票一張。

(6)31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本120萬元用于生產(chǎn)

乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品。件，本月完工100

件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工50萬元，制造費(fèi)用65萬

元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%。

(7)31日，月末庫存甲材料全部專門用于生產(chǎn)有合同約定的30件

乙產(chǎn)品，合同約定每件乙產(chǎn)品的售價(jià)3萬元，將甲材料加工成30件

乙產(chǎn)品尚需加工成本總額50萬元，估計(jì)銷售每件乙產(chǎn)品尚需發(fā)生相

關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。月末甲材料的市場(chǎng)價(jià)值為每噸0.45萬元。

根據(jù)上述資料回答下列各題。

1.2008年8月5日長(zhǎng)城公司驗(yàn)收入庫甲材料的實(shí)際成本為()萬元。

A.29.0

B.30.0

C.31.9

D.32.5

2.2008年8月10日長(zhǎng)城公司接受A公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積是

()萬元。

A.25.00

B.32.65

C.37.65

D.38.50

3.2008年8月20日長(zhǎng)城公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)

重組損失為（）萬元。

A.2.04

B.2.64

C.3.40

D.4.00

4.長(zhǎng)城公司2008年8月份甲材料的材料成本差異率為（）。

A.-2.00%

B.-1.94%

C.1.94%

D.2.00%

5.長(zhǎng)城公司2008年8月份完工甲產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。

A.1.94

B.1.96

C.2.11

D.2.14

6.2008年8月31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.31.5

B.34.0

C.40.0

D.55.0

7、陽光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中”遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目

的期末余額是（）萬元。

A.1.30

B.42.50

C.49.50

D.52.97

（二）陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人,

適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)

負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

陽光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

報(bào)出。假設(shè)陽光公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元，2008年年初

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8萬元和38.5萬

元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。陽光公司2008年度企業(yè)所

得稅匯算清繳于2009年2余額28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)

整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：

（1）2008年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1400萬元某項(xiàng)管理用固定資

產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1250萬元，計(jì)提固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。

（2）2008年12月31日對(duì)12月10日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公

允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為220萬元，公允價(jià)值為200萬

元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬元。

(3)2008年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100

萬元。

(4)2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬

元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。

按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按

照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本

的150%分期攤銷(不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)

的無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。

(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)

的折舊費(fèi)用50萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過允許稅前扣

除的期限。

(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日

向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商

品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬

元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了

壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)上述資料回答下列各題。

8.陽光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的

期末余額是()萬元。

A.0

B.5.0

C.37.5

D.38.5

9、陽光公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬元。

A.547.93

B.557.5

C.560.43

D.565.42

10、陽光公司2008年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是()

萬元。

A.523.23

B.560

C.737.9

D.741.37

11、陽光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積''項(xiàng)目的年

初余額為200萬元，則其期末余額應(yīng)為()萬元。

A.302.13

B.312.21

C.320.31

D.341.85

12、陽光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的

年初余額為1000萬元，則其期末余額應(yīng)為()萬元。

A.2090.62

B.2096.83

C.2276.62

D.2320.52

參考答案:

、

l.C

2.A

3.B

4.B

5.C

6.A

7.D

8.D

9.B

10.A

ll.B

12.C

13.C

14.D

15.B

16.A

17.A

18.D

19.B

20.A

21.B

22.A

23.A

24.D

25.C

26.C

27.B

28.B

29.B

30.D

31.C

32.C

33.D

34.B

35.B

36.B

l.AD

2.BCDE

3.AB

4.ABC

5.BE

6.BCD

7.ACDE

8.AC

9.BCD

10.ABCD

11.DE

12.AD

13.ABD

14.ABDE

15.CE

16.AB

17.BE

18.ABCD

19.ACE

20.ACD

21.ACE

22.AC

23.CE

24.CE

25.ABE

26.BC

27.ABCD

29.ADE

30.CDE

、

l.C

2.A

3.B

4.D

5.D

6.C

7.C

8.B

9.待定

10.待定

ll.D

12.C

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題I分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)

最符合題意)

1.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起()年內(nèi)發(fā)現(xiàn)

的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A.1B.2

C.3D.4

2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是()。

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)一，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保

留副本

D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變

化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，

并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管

理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅

務(wù)登記，正確的做法是()。

A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登

記手續(xù)

c.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分

別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不

需要辦理任何稅務(wù)登記手

4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。

A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：固定資產(chǎn)清理

C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第二方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為

此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的

性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說法正確的是()。

A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅

C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企

業(yè)所得稅

D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正

確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在

以后納稅年度內(nèi)扣除

D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬

元對(duì)外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理

是()。

A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增

值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值

稅和企業(yè)所得稅

D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算

繳納企業(yè)所得稅

8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是()。

A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中

已繳納印花稅，故不必再次貼花

C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證

人和鑒定人

9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是()。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得

稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)

業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

10.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是()。

A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的

C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

D.申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的

二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2

個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選

的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有

()o

A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告

B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)

C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告

D.進(jìn)行稅收籌劃

E.開展稅務(wù)咨詢

2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有0。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措

施

B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括

其未繳納滯納金

C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款

中扣繳稅款

E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出

3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有()。

A.商品房銷售專用發(fā)票

B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票

C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有Oo

A.用于個(gè)人和家庭的支出B.贊助支出

C.分配股利D.經(jīng)營(yíng)性支出

E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

5.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有()。

A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入

C.銀行銷售金銀取得的收入

D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所取得的收入

6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有()。

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的

消費(fèi)性支出

7.下列有關(guān)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的

有()。

A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

B.寺廟開辦的商店的用地

C.街道綠化的用地

D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地

E.中央直屬企業(yè)的用地

9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅

的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同

B,發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

C.書店與出版社的購書協(xié)議

D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

10.下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有0。

A.沒有明確的被申請(qǐng)人

B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議

E.申請(qǐng)人死亡

三、簡(jiǎn)答題(共6題，第2題8分、第4題4分、第5題5分，其余

各題均為6分。)

(-)

李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元,

公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。

(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得

一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000

元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該

繳納個(gè)人所得稅。

⑵2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將

其中16000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得

稅是5440元［(50000T6000)X(1-20%)X20%］。

(3)2008年6月1日?12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)

人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)

納的個(gè)人所得稅1680元［(2000-800)X20%X7］o

(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，

合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，

李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元［(1000-800)X20%X4］o

問題：

結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原

因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

(二)

某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度綜合考慮相關(guān)人員的工

作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

1.給在公司五年以上的員辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；

2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東備購置面積不等的住宅一套，并將

產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小

轎車.并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；

3.對(duì)在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公

司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購。

問題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處

理？

（三）

增值稅一股納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票.有下列

三種情況：

1.同時(shí)丟失己開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；

2.只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)：

3.只丟失己開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

問題：

針對(duì)上述三種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。

（四）

某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，

發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本

中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按

照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。

2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品

相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，

假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

問題：

1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省?/p>

分?jǐn)倲?shù)額。

2.做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

（五）

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進(jìn)的100萬元的化妝品原材

料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用

為50萬元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作企業(yè)生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)

用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對(duì)外銷售價(jià)均為26

0萬元。

問題：

假定成本、費(fèi)用，產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托

加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn),

并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。

（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）

（六）

某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月~10月對(duì)超市增值稅繳納情況

進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底

前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以

書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。

2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)

所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代

理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局

的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直

接付給王某個(gè)人。

按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員

于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超

市存發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)

責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。

問題：

1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什

么？

2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。

3.對(duì)綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？

四、綜合分析題（共2題，第1題15分，第2題20分。）

（-）

W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值

稅稅率為17%。

商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成

本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下:

1.2月1日，收到A公司來函，要求對(duì)2009年1月15日所購商

品在價(jià)格上給予10%的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入

200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。

W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)

票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

2.2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷

售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款5

0萬元：W公司應(yīng)于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)

于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)

款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際

成本80萬元。

3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷

售價(jià)格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交

C公司，2月16日收C公司款項(xiàng)并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為

225萬元。

4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬元，

貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬元。

5.2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得

增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具

的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。

6.2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200

萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，

運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，

開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。

7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款2

0萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企

業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。

8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

問題：

1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.分別計(jì)算W公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和

應(yīng)繳增值稅額

（二）

某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯

算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式

服裝的生產(chǎn)和銷售：經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年度

利潤(rùn)表如下：

利潤(rùn)表

2008年12月單位：元

項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)

數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000

1000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000

4000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加320000

)

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)12680

填列）10000

力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以110

“一”號(hào)填列）

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1440000

00

管理費(fèi)用23500

1500

財(cái)務(wù)費(fèi)用750000

16

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）155800

800

力口：投資收益（虧損以“一”號(hào)19860000

填列）

補(bǔ)貼收入220

營(yíng)業(yè)外收入2380000

減：營(yíng)業(yè)外支出2515700

00

四、利潤(rùn)總額（虧損總額虧損額以2749500

“一”號(hào)填列）00

減：所得稅2812375

00

五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）3037125

00

注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審

核，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2

008年房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工

資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝

（注：增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類

不含稅銷售價(jià)格800000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元

貸：庫存商品600000元

2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)

費(fèi)150000元：繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款180000元：

其余為管理人員工資和日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞

動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生

產(chǎn)成本為1200