第五章個(gè)人所得稅第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人及納稅義務(wù)第三節(jié)所得來(lái)源地第四節(jié)個(gè)人所得稅的征稅范圍第五節(jié)個(gè)人所得稅的征收方式第六節(jié)個(gè)人所得稅稅率第七節(jié)專項(xiàng)附加扣除第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社目錄第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第七節(jié)第五章個(gè)人所得稅第八節(jié)居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié)非居民個(gè)人取得工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十節(jié)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十一節(jié)財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十二節(jié)個(gè)人取得應(yīng)稅所得的特殊性稅務(wù)處理第十三節(jié)居民個(gè)人境外所得抵免第十四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠第十五節(jié)個(gè)人所得稅的征收管理第八節(jié)第九節(jié)第十節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社目錄第十一節(jié)第十二節(jié)第十三節(jié)第十四節(jié)第十五節(jié)個(gè)人所得稅概述第一節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是指以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的一種稅。二、個(gè)人所得稅的類型世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制度大體可分為三種類型：綜合所得稅制、分類所得稅制和混合所得稅制。這三種個(gè)人所得稅制度各有所長(zhǎng)，各國(guó)可根據(jù)本國(guó)實(shí)際選擇運(yùn)用。三、征收個(gè)人所得稅的意義（一）實(shí)現(xiàn)社會(huì)分配公平（二）增強(qiáng)公民納稅意識(shí)（三）促進(jìn)國(guó)內(nèi)需求發(fā)展（四）完善企業(yè)內(nèi)部分配（五）增加國(guó)家財(cái)政收入華東師范大學(xué)出版社個(gè)人所得稅的納稅人及納稅義務(wù)第二節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社

第二節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人及納稅義務(wù)一、居民個(gè)人及其納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。即，居民個(gè)人應(yīng)履行全面的納稅義務(wù)。二、非居民個(gè)人及其納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。即，非居民個(gè)人應(yīng)履行有限的納稅義務(wù)。華東師范大學(xué)出版社所得來(lái)源地第三節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社

第三節(jié)所得來(lái)源地判斷所得來(lái)源地是確認(rèn)該項(xiàng)所得是否征收個(gè)人所得稅的一個(gè)重要依據(jù)，這對(duì)非居民個(gè)人顯得尤其重要，因?yàn)榉蔷用駛€(gè)人僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得征收個(gè)人所得稅。一、來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得二、來(lái)源于中國(guó)境外的所得

華東師范大學(xué)出版社個(gè)人所得稅的征稅范圍第四節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第四節(jié)個(gè)人所得稅的征稅范圍

一、工資、薪金所得（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)。（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。（4）公務(wù)用車，通信補(bǔ)貼收入。（5）職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用。（6）勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出。（7）社會(huì)保險(xiǎn)。（8）外籍人員特定補(bǔ)貼。（9）退休人員再任職取得的收入。華東師范大學(xué)出版社第四節(jié)個(gè)人所得稅的征稅范圍

二、勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的所得。三、稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。四、特許權(quán)使用費(fèi)所得（一）專利權(quán)（二）商標(biāo)權(quán)（三）著作權(quán)（四）非專利技術(shù)華東師范大學(xué)出版社第四節(jié)個(gè)人所得稅的征稅范圍

五、經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得，是指：（1）個(gè)人通過(guò)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。（2）個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。（3）個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。六、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利性質(zhì)的所得。華東師范大學(xué)出版社第四節(jié)個(gè)人所得稅的征稅范圍

七、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的所得。八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。九、偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。華東師范大學(xué)出版社個(gè)人所得稅的征收方式第五節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社

第五節(jié)個(gè)人所得稅的征收方式

現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的征收方式。一、綜合征收方式二、分類征收方式華東師范大學(xué)出版社個(gè)人所得稅稅率第六節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社

第六節(jié)個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩類，分別適用于應(yīng)納稅額的預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳和匯算清繳。一、稅率表一稅率表一（表52），適用居民個(gè)人確定工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算，居民個(gè)人綜合所得年度匯算清繳應(yīng)納稅額的計(jì)算。二、稅率表二稅率表二（表53），適用經(jīng)營(yíng)所得按月或按季預(yù)繳稅款的計(jì)算，年度匯算清繳應(yīng)納稅額的計(jì)算。三、稅率表三稅率表三（表54），適用非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得代扣代繳稅款的計(jì)算。華東師范大學(xué)出版社

第六節(jié)個(gè)人所得稅稅率四、預(yù)扣率預(yù)扣率（表55）適用居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算。五、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、利息、紅利所得和偶然所得的稅率上述所得適用比例稅率，稅率為20％。個(gè)人出租住房取得租賃所得，減按10％征收個(gè)人所得稅。華東師范大學(xué)出版社專項(xiàng)附加扣除第七節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第七節(jié)專項(xiàng)附加扣除

一、什么是專項(xiàng)附加扣除所稱個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。二、專項(xiàng)附加扣除辦法（一）子女教育

（二）繼續(xù)教育（三）大病醫(yī)療（四）住房租金（五）住房貸款利息（六）贍養(yǎng)老人三、專項(xiàng)附加扣除的核實(shí)四、專項(xiàng)附加扣除的后續(xù)管理華東師范大學(xué)出版社居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第八節(jié)居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的預(yù)扣預(yù)繳（一）居民個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)納稅額的預(yù)扣預(yù)繳扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除（二）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的預(yù)扣預(yù)繳華東師范大學(xué)出版社第八節(jié)居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、居民個(gè)人取得綜合所得應(yīng)納稅額的匯算清繳（一）綜合所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得=每一納稅年度的收入額-準(zhǔn)予扣除的金額1.收入額每一納稅年度的收入額=工資、薪金所得＋勞務(wù)報(bào)酬所得×80％＋稿酬所得×56％＋特許權(quán)使用費(fèi)所得×80％2.準(zhǔn)予扣除的金額準(zhǔn)予扣除的金額=減除費(fèi)用＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)附加扣除＋依法規(guī)定的其他扣除（二）綜合所得應(yīng)納稅額多退少補(bǔ)的計(jì)算應(yīng)納稅額=年度綜合所得×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額=應(yīng)納稅額-累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額華東師范大學(xué)出版社非居民個(gè)人取得工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第九節(jié)非居民個(gè)人取得工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金所得-5000元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)二、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20％）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

華東師范大學(xué)出版社第九節(jié)非居民個(gè)人取得工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-20％）×（1-30％）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)四、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20％）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)華東師范大學(xué)出版社經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第十節(jié)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅基本規(guī)定個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)二、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)華東師范大學(xué)出版社財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十一節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第十一節(jié)財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次（月）收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-繳納的稅費(fèi)-租房租金-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元每次（月）收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-繳納的稅費(fèi)-租房租金-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20％）（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率采取按租賃費(fèi)收入直接乘以核定的綜合征收率（包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅）計(jì)算應(yīng)納稅款。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=租賃費(fèi)收入×綜合征收率華東師范大學(xué)出版社第十一節(jié)財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％（三）轉(zhuǎn)讓特定財(cái)產(chǎn)的稅務(wù)處理1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的債權(quán)當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋4.個(gè)人拍賣文物5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)6.個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資華東師范大學(xué)出版社第十一節(jié)財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。利息、股息、紅利所得適用20％比例稅率，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％四、偶然所得的計(jì)稅方法偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。偶然所得適用20％的比例稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％華東師范大學(xué)出版社個(gè)人取得應(yīng)稅所得的特殊性稅務(wù)處理第十二節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第十二節(jié)個(gè)人取得應(yīng)稅所得的特殊性稅務(wù)處理一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)二、上市公司股票激勵(lì)所得股權(quán)激勵(lì)收入=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)三、關(guān)于非上市公司股權(quán)激勵(lì)所得四、個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金華東師范大學(xué)出版社第十二節(jié)個(gè)人取得應(yīng)稅所得的特殊性稅務(wù)處理五、關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入（一）解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償收入（二）辦理提前退休補(bǔ)償收入（三）辦理內(nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償收入六、關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)七、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入累計(jì)應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除八、公益性捐贈(zèng)扣除九、網(wǎng)絡(luò)紅包華東師范大學(xué)出版社居民個(gè)人境外所得抵免第十三節(jié)第五章個(gè)人所得稅華東師范大學(xué)出版社第十三節(jié)居民個(gè)人境外所得抵免一、居民個(gè)人境外所得抵免的基本規(guī)定二、居民個(gè)人境外所得抵免的具體規(guī)定（一）來(lái)源于境內(nèi)所得和來(lái)源于境外所得（二）境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額（三）可抵免的境外所得稅稅額（四）可抵免限額（1）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)（2）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)華東師范大學(xué)出版社第十三節(jié)居民個(gè)人境外所得抵免（3）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額=該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（4）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）綜