中級審計師考試重點解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

A.內(nèi)部來源的審計證據(jù)通常比外部來源的審計證據(jù)可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)通常比間接獲取的審計證據(jù)可靠

D.獲取的審計證據(jù)越充分，其可靠性越高

2.下列關于審計工作底稿的編制，正確的有：

A.審計工作底稿應真實、完整地反映審計過程

B.審計工作底稿應按照審計準則的要求編制

C.審計工作底稿應便于審計人員的查閱和后續(xù)審計工作

D.審計工作底稿應長期保存，不得隨意銷毀

3.下列關于內(nèi)部控制制度的表述，正確的有：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為保證經(jīng)營目標實現(xiàn)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制制度包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素

C.內(nèi)部控制制度的目標是保證財務報表的真實、公允

D.內(nèi)部控制制度的有效性是企業(yè)風險管理的基礎

4.下列關于審計風險的表述，正確的有：

A.審計風險是指審計人員在執(zhí)行審計工作時可能發(fā)生的錯誤或遺漏

B.審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計程序執(zhí)行程度成正比

D.審計風險是企業(yè)經(jīng)營管理風險的一部分

5.下列關于審計程序的設計，正確的有：

A.審計程序設計應考慮審計目的、審計對象和審計范圍

B.審計程序設計應遵循審計準則的要求

C.審計程序設計應確保審計證據(jù)的充分性和可靠性

D.審計程序設計應有利于提高審計效率

6.下列關于審計報告的表述，正確的有：

A.審計報告是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)和評價

B.審計報告應按照審計準則的要求編制

C.審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

D.審計報告應真實、客觀地反映審計情況

7.下列關于審計獨立性原則的表述，正確的有：

A.審計獨立性是審計人員執(zhí)行審計工作的基本要求

B.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計獨立性是保證審計質(zhì)量的前提

D.審計獨立性是審計人員職業(yè)道德的重要體現(xiàn)

8.下列關于審計質(zhì)量控制體系的表述，正確的有：

A.審計質(zhì)量控制體系是企業(yè)為保證審計質(zhì)量而建立的一系列制度

B.審計質(zhì)量控制體系包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制措施和考核

C.審計質(zhì)量控制體系的目標是提高審計質(zhì)量，降低審計風險

D.審計質(zhì)量控制體系是審計人員執(zhí)行審計工作的依據(jù)

9.下列關于審計職業(yè)判斷的表述，正確的有：

A.審計職業(yè)判斷是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，根據(jù)審計證據(jù)和專業(yè)知識進行判斷

B.審計職業(yè)判斷是審計工作的核心環(huán)節(jié)

C.審計職業(yè)判斷需要審計人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的實踐經(jīng)驗

D.審計職業(yè)判斷的結(jié)果直接影響到審計意見的準確性

10.下列關于審計報告的意見類型，正確的有：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警覺。（正確）

2.審計工作底稿的編制應當遵循真實性、完整性、準確性、完整性和可追溯性的原則。（正確）

3.內(nèi)部控制制度的設計應當以降低企業(yè)風險為目標，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（正確）

4.審計風險可以分為固有風險、控制風險和檢查風險，其中固有風險是審計人員無法控制的。（正確）

5.審計程序的設計應當充分考慮審計對象的特殊性，確保審計程序的適用性。（正確）

6.審計報告應當包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，其中審計建議是審計報告的核心內(nèi)容。（正確）

7.審計獨立性是審計人員執(zhí)行審計工作的基本要求，包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性。（正確）

8.審計質(zhì)量控制體系是企業(yè)為保證審計質(zhì)量而建立的一系列制度，包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制措施和考核。（正確）

9.審計職業(yè)判斷是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，根據(jù)審計證據(jù)和專業(yè)知識進行判斷，是審計工作的核心環(huán)節(jié)。（正確）

10.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，其中無保留意見是最高的審計意見類型。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據(jù)的可靠性及其影響因素。

2.解釋內(nèi)部控制制度中的“控制環(huán)境”要素。

3.說明審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

4.簡要描述審計質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容和作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何運用職業(yè)判斷來提高審計意見的準確性。

2.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，審計工作面臨的主要挑戰(zhàn)及其應對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計證據(jù)質(zhì)量的表述，錯誤的是：

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計風險越低

B.審計證據(jù)質(zhì)量與審計程序執(zhí)行程度成正比

C.審計證據(jù)質(zhì)量與審計人員的專業(yè)勝任能力有關

D.審計證據(jù)質(zhì)量與審計證據(jù)的來源無關

2.下列關于審計工作底稿的編制，錯誤的是：

A.審計工作底稿應當包含審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論

B.審計工作底稿應當便于審計人員的查閱和后續(xù)審計工作

C.審計工作底稿應當由審計人員簽字確認

D.審計工作底稿的編制可以由非審計人員完成

3.下列關于內(nèi)部控制制度的要素，不屬于其構成部分的是：

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.審計委員會

4.下列關于審計風險的表述，錯誤的是：

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計程序執(zhí)行程度成反比

C.審計風險是企業(yè)經(jīng)營管理風險的一部分

D.審計風險可以通過審計程序的設計來降低

5.下列關于審計程序設計的表述，錯誤的是：

A.審計程序設計應考慮審計目的、審計對象和審計范圍

B.審計程序設計應遵循審計準則的要求

C.審計程序設計應確保審計證據(jù)的充分性和可靠性

D.審計程序設計應避免重復和冗余

6.下列關于審計報告的表述，錯誤的是：

A.審計報告是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)和評價

B.審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

C.審計報告應真實、客觀地反映審計情況

D.審計報告應由審計委員會審核批準

7.下列關于審計獨立性原則的表述，錯誤的是：

A.審計獨立性是審計人員執(zhí)行審計工作的基本要求

B.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計獨立性是保證審計質(zhì)量的前提

D.審計獨立性是審計人員職業(yè)道德的重要體現(xiàn)，但可以適當妥協(xié)

8.下列關于審計質(zhì)量控制體系的表述，錯誤的是：

A.審計質(zhì)量控制體系是企業(yè)為保證審計質(zhì)量而建立的一系列制度

B.審計質(zhì)量控制體系包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制措施和考核

C.審計質(zhì)量控制體系的目標是提高審計質(zhì)量，降低審計風險

D.審計質(zhì)量控制體系是審計人員執(zhí)行審計工作的依據(jù)，但可以不進行定期評估

9.下列關于審計職業(yè)判斷的表述，錯誤的是：

A.審計職業(yè)判斷是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，根據(jù)審計證據(jù)和專業(yè)知識進行判斷

B.審計職業(yè)判斷是審計工作的核心環(huán)節(jié)

C.審計職業(yè)判斷需要審計人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的實踐經(jīng)驗

D.審計職業(yè)判斷的結(jié)果不受審計證據(jù)和專業(yè)知識的影響

10.下列關于審計報告的意見類型，錯誤的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無條件表示意見

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：內(nèi)部來源的審計證據(jù)通常比外部來源的審計證據(jù)可靠，因為內(nèi)部證據(jù)更易于審計人員控制和驗證。以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠，因為書面證據(jù)更具有可追溯性和可核驗性。直接獲取的審計證據(jù)通常比間接獲取的審計證據(jù)可靠，因為直接獲取的證據(jù)更接近事實真相。獲取的審計證據(jù)越充分，其可靠性越高。

2.ABC

解析思路：審計工作底稿的編制應真實、完整地反映審計過程，這是確保審計工作底稿質(zhì)量的基本要求。審計工作底稿應按照審計準則的要求編制，以保證其符合行業(yè)規(guī)范。審計工作底稿應便于審計人員的查閱和后續(xù)審計工作，以提高審計效率。審計工作底稿應長期保存，不得隨意銷毀，以備后續(xù)審計或法律訴訟之需。

3.ABC

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)為保證經(jīng)營目標實現(xiàn)而采取的一系列措施，這是內(nèi)部控制制度的基本定義。內(nèi)部控制制度包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素，這些要素共同構成了一個完整的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度的目標是保證財務報表的真實、公允，這是內(nèi)部控制制度的核心目標。

4.ABC

解析思路：審計風險是指審計人員在執(zhí)行審計工作時可能發(fā)生的錯誤或遺漏，這是審計風險的基本定義。審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險，固有風險是企業(yè)內(nèi)部因素導致的，控制風險是企業(yè)內(nèi)部控制制度不足導致的，檢查風險是審計程序設計不當或執(zhí)行不充分導致的。審計風險與審計程序執(zhí)行程度成正比，執(zhí)行程度越高，檢查風險越低。

5.ABC

解析思路：審計程序設計應考慮審計目的、審計對象和審計范圍，這是確保審計程序適用性的基礎。審計程序設計應遵循審計準則的要求，以保證其符合行業(yè)規(guī)范。審計程序設計應確保審計證據(jù)的充分性和可靠性，以保證審計意見的準確性。審計程序設計應有利于提高審計效率，這是審計工作的重要目標。

6.ABC

解析思路：審計報告是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)和評價，這是審計報告的基本功能。審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，其中審計意見是審計報告的核心內(nèi)容。審計報告應真實、客觀地反映審計情況，這是審計報告的基本要求。

7.ABC

解析思路：審計獨立性是審計人員執(zhí)行審計工作的基本要求，這是確保審計工作公正性的基礎。審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性，實質(zhì)獨立性是指審計人員不受審計客戶或其他外部因素的影響，形式獨立性是指審計人員在外部形象上保持獨立。審計獨立性是保證審計質(zhì)量的前提，這是審計工作的重要原則。

8.ABC

解析思路：審計質(zhì)量控制體系是企業(yè)為保證審計質(zhì)量而建立的一系列制度，這是審計質(zhì)量控制體系的基本定義。審計質(zhì)量控制體系包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制措施和考核，這些內(nèi)容共同構成了一個完整的質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量控制體系的目標是提高審計質(zhì)量，降低審計風險，這是審計質(zhì)量控制體系的核心目標。

9.ABC

解析思路：審計職業(yè)判斷是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，根據(jù)審計證據(jù)和專業(yè)知識進行判斷，這是審計職業(yè)判斷的基本定義。審計職業(yè)判斷是審計工作