關(guān)注2024初級(jí)審計(jì)師考試的試題及答案分析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.公正性

D.保密性

2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？

A.會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

C.人力資源風(fēng)險(xiǎn)

D.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

3.以下哪些屬于審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范？

A.尊重客戶

B.保守秘密

C.拒絕利益沖突

D.誠(chéng)實(shí)守信

4.下列哪些是審計(jì)程序的基本步驟？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)后續(xù)程序

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的哪些內(nèi)部控制？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

6.下列哪些是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)？

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)證據(jù)？

A.收集足夠的審計(jì)證據(jù)

B.審核審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

C.評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性

8.以下哪些是審計(jì)報(bào)告的基本要素？

A.審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

9.下列哪些是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)紀(jì)律？

A.不得利用職務(wù)之便謀取私利

B.不得泄露客戶商業(yè)秘密

C.不得參與虛假審計(jì)

D.不得泄露審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何處理與客戶的利益沖突？

A.及時(shí)向客戶披露沖突

B.采取必要的防范措施

C.不得利用沖突謀取私利

D.不得參與可能導(dǎo)致利益沖突的審計(jì)項(xiàng)目

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。（×）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告。（√）

3.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（×）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即提出整改建議。（√）

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，不需要對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。（×）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果遇到重大困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告。（√）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完整性測(cè)試。（√）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要關(guān)注其經(jīng)營(yíng)成果。（×）

9.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。（√）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理審計(jì)證據(jù)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含哪些基本要素。

4.說(shuō)明審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與客戶的利益沖突。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何平衡獨(dú)立性和客觀性的關(guān)系。

2.論述審計(jì)師在應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取的防范措施及其實(shí)施過(guò)程。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位

B.審計(jì)師可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問(wèn)

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害獨(dú)立性的利益沖突

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟？

A.確定審計(jì)目標(biāo)

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序

D.審計(jì)完成后的總結(jié)

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密性

D.責(zé)任感

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.可靠性

C.相關(guān)性

D.充分性

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不是基本要素？

A.審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)程序

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.內(nèi)部控制是審計(jì)師評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

C.內(nèi)部控制只能降低風(fēng)險(xiǎn)，不能消除風(fēng)險(xiǎn)

D.內(nèi)部控制是審計(jì)師直接負(fù)責(zé)的事項(xiàng)

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)準(zhǔn)則的要求？

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受客戶的所有審計(jì)委托

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是處理利益沖突的措施？

A.披露利益沖突

B.采取防范措施

C.調(diào)整審計(jì)程序

D.接受利益沖突

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型，錯(cuò)誤的是：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.保留意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)相同

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是處理舞弊行為的正確做法？

A.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.隱藏舞弊行為

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、公正性和保密性，這些原則共同構(gòu)成了審計(jì)師在執(zhí)行職責(zé)時(shí)的行為準(zhǔn)則。

2.ABD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的因素。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)行為規(guī)范包括尊重客戶、保守秘密、拒絕利益沖突和誠(chéng)實(shí)守信，這些規(guī)范確保了審計(jì)師的專業(yè)形象和職業(yè)操守。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)程序的基本步驟包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)后續(xù)程序，這些步驟構(gòu)成了審計(jì)工作的完整流程。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通，這些控制共同構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)。

6.AB

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則提供了審計(jì)工作的基本框架。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)師在處理審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)確保收集足夠的證據(jù)、審核證據(jù)的真實(shí)性、評(píng)估證據(jù)的可靠性和評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性。

8.ABD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)程序是審計(jì)報(bào)告的組成部分，但不是基本要素。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)紀(jì)律包括不得利用職務(wù)之便謀取私利、不得泄露客戶商業(yè)秘密、不得參與虛假審計(jì)和不得泄露審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中處理與客戶的利益沖突時(shí)，應(yīng)采取的措施包括及時(shí)披露沖突、采取防范措施、不得利用沖突謀取私利和不得參與可能導(dǎo)致利益沖突的審計(jì)項(xiàng)目。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事，以保持獨(dú)立性。

2.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時(shí)，有義務(wù)向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告，確保信息透明。

3.×

解析思路：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)關(guān)注所有風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)提出整改建議，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制。

5.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，不僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，還可能對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。

6.√

解析思路：審計(jì)師遇到重大困難時(shí)，應(yīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告，尋求幫助和指導(dǎo)。

7.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完整性測(cè)試，以確保報(bào)表的完整性。

8.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果，以評(píng)估其財(cái)務(wù)狀況。

9.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，以提醒使用者注意。

10.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，表明無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括確定審計(jì)目標(biāo)、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序和執(zhí)行審計(jì)程序等步驟。審計(jì)師應(yīng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2.解析思路：審計(jì)師在處理審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，確保其客觀性、可靠性和相關(guān)性。審計(jì)師應(yīng)通過(guò)觀察、檢查、詢問(wèn)和分析程序等方法收集證據(jù)，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保其足以支持審計(jì)意見(jiàn)。

3.解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的意見(jiàn)；審計(jì)范圍是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍；審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；審計(jì)結(jié)論是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體評(píng)價(jià)。

4.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中處理與客戶的利益沖突時(shí)，應(yīng)披露利益沖突、采取防范措施、調(diào)整審計(jì)程序或拒絕參與利益沖突的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)師應(yīng)確保其獨(dú)立性和客觀性不受影響，以維護(hù)審計(jì)質(zhì)量和公信力。

四、論述題

1.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)平衡獨(dú)立性和客觀性的關(guān)系。獨(dú)立性是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求，而客觀