銀行業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介銀行會(huì)計(jì)工作提供的信息銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的準(zhǔn)則銀行會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)科目和賬戶記載和處理銀行會(huì)計(jì)信息的基本方法銀行會(huì)計(jì)的工作組織與管理第一章銀行會(huì)計(jì)提供信息的基本方法第一章銀行會(huì)計(jì)提供信息的基本方法一、銀行概述銀行最早起源于歐洲中世紀(jì)的金匠行業(yè)。當(dāng)時(shí)，金匠收到客戶等待加工的黃金會(huì)有一段時(shí)間的保管期，因而其手頭總會(huì)不間斷地保有一部分黃金。他們會(huì)將這部分黃金作為自身放貸的基礎(chǔ)，從中謀取一定的收益。金匠們有著很嚴(yán)格的行會(huì)組織和良好的社會(huì)聲譽(yù)，成為可靠的黃金托管人，銀行的雛形就是在這樣的背景下形成的。第一節(jié)銀行業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介二、我國的銀行體系結(jié)構(gòu)中華人民共和國成立以來，銀行一直是國家的一個(gè)行政機(jī)關(guān)，行使著為國家理財(cái)?shù)幕韭毮堋５谝还?jié)銀行業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介三、銀行業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介銀行的日常業(yè)務(wù)通常可分為前臺(tái)業(yè)務(wù)和后臺(tái)業(yè)務(wù)。銀行前臺(tái)業(yè)務(wù)是指直接接受客戶資金交易等方面的柜面業(yè)務(wù)。銀行后臺(tái)業(yè)務(wù)是指處理銀行內(nèi)部賬務(wù)的綜合核算業(yè)務(wù)，以及進(jìn)行會(huì)計(jì)的組織管理、檢查督導(dǎo)的工作。前后臺(tái)業(yè)務(wù)的劃分不是絕對(duì)的，有些業(yè)務(wù)是由前后臺(tái)配合才能完成的，如：現(xiàn)金匯款業(yè)務(wù)等需要視情況作具體分析后確定。第一節(jié)銀行業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介一、財(cái)務(wù)狀況二、經(jīng)營成果三、會(huì)計(jì)要素（一）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義（2）資產(chǎn)的確認(rèn)條件（3）資產(chǎn)的分類第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供的信息2.負(fù)債（1）負(fù)債的定義（2）負(fù)債的確認(rèn)條件（3）負(fù)債的分類3.所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的定義（2）所有者權(quán)益的確認(rèn)條件（3）所有者權(quán)益的分類第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供的信息（二）反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素1.收入（1）收入的定義（2）收入的確認(rèn)條件（3）收入的分類2.費(fèi)用（1）費(fèi)用的定義（2）費(fèi)用的確認(rèn)條件（3）費(fèi)用的分類3.利潤第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供的信息一、設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。會(huì)計(jì)對(duì)象要素的內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行梳理、歸類，以便系統(tǒng)地核算，經(jīng)常地監(jiān)督，取得各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)，這就需要設(shè)置賬戶。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素都要分別作進(jìn)一步的分類。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法二、記賬方法復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種專門方法。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起資金的增減或財(cái)務(wù)收支的變動(dòng)。例如：銀行購入價(jià)值28000元的自動(dòng)存款機(jī)一臺(tái)，一方面引起企業(yè)固定資產(chǎn)自動(dòng)存款機(jī)的增加，另一方面引起銀行存款的減少。應(yīng)用復(fù)式記賬法記賬時(shí)，一方面在“固定資產(chǎn)”賬戶中記增加（借）28000元，另一方面在“銀行存款”賬戶中記減少（貸）28000元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額由600000元增加至628000元，“銀行存款”賬戶余額由900000元減少至872000元。這樣就能全面反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈了，如圖1-1所示。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法另外，還有一種在其他行業(yè)已很少用，而在銀行會(huì)計(jì)核算工作中仍在使用的記賬方法——單式記賬法。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法四、登記賬簿登記賬簿是指在賬簿中連續(xù)地、完整地、科學(xué)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法五、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來款項(xiàng)，以查明財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種專門方法。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法六、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指以書面報(bào)告的形式，定期總括反映經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種專門方法。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法各種銀行會(huì)計(jì)核算方法之間的聯(lián)系，見圖1-3所示。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的基本方法一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體的假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)（三）會(huì)計(jì)分期的假設(shè)（四）貨幣計(jì)量的假設(shè)第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的準(zhǔn)則二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銀行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的準(zhǔn)則三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性（二）相關(guān)性（三）可理解性（四）可比性（五）實(shí)質(zhì)重于形式（六）重要性（七）謹(jǐn)慎性（八）及時(shí)性第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)工作提供信息的準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)科目（一）按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類（二）按數(shù)據(jù)的詳略程度不同分類（三）按數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系分類第五節(jié)銀行會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)科目和賬戶二、賬戶（一）設(shè)置賬戶的意義（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)第五節(jié)銀行會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)科目和賬戶一、借貸記賬法的概念與特點(diǎn)（一）借貸記賬法的概念（二）借貸記賬法的特點(diǎn)1.借貸記賬法的記賬符號(hào)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)3.借貸記賬法的記賬規(guī)律4.發(fā)生額試算平衡5.余額試算平衡6.設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶第六節(jié)記載和處理銀行會(huì)計(jì)信息的基本方法二、借貸記賬法的運(yùn)用（一）賬務(wù)處理的一般程序（二）基本要求1.會(huì)計(jì)分錄的編制2.賬戶的登記3.編制試算平衡表第六節(jié)記載和處理銀行會(huì)計(jì)信息的基本方法一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指在銀行系統(tǒng)內(nèi)部，為更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行所建立的專職會(huì)計(jì)工作的職能部門。第七節(jié)銀行會(huì)計(jì)中的工作組織與管理二、會(huì)計(jì)制度為使會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行，就需要制定相應(yīng)的制度和準(zhǔn)則。銀行的會(huì)計(jì)制度就是組織和從事