會計賬簿的意義和作用會計賬簿的種類記賬規(guī)則賬務(wù)處理程序第四章會計賬簿和賬務(wù)處理程序第四章會計賬簿和賬務(wù)處理程序一、會計賬簿的意義銀行發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得或填制原始憑證，經(jīng)過審核整理后編制的記賬憑證，其反映的業(yè)務(wù)資料是零散的。要了解銀行業(yè)務(wù)的全貌，找出規(guī)律性的系統(tǒng)資料，就需要把會計憑證中反映的內(nèi)容予以集中和歸類整理，即登記到會計賬簿中去。會計賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成、以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 第一節(jié)會計賬簿的意義和作用二、會計賬簿的作用設(shè)置和登記會計賬簿在銀行會計核算中起著重要的作用。①通過賬簿記錄可將會計憑證上反映的零散資料加以歸類匯總，形成集中、連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計核算資料。②通過會計賬簿提供的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益了解銀行的財務(wù)狀況，通過會計賬簿提供的收入、費(fèi)用和利潤了解銀行的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，以促進(jìn)銀行改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。③會計賬簿內(nèi)的資料是定期編制財務(wù)會計報告的重要依據(jù)。第一節(jié)會計賬簿的意義和作用第一節(jié)會計賬簿的意義和作用一、按用途分類（一）日記賬簿1.現(xiàn)金收入日記簿2.現(xiàn)金付出日記簿3.現(xiàn)金庫存簿（二）分類賬簿1.明細(xì)分類賬簿（1）甲種賬（2）乙種賬（3）丙種賬（4）丁種賬2.總分類賬簿（三）登記簿第二節(jié)會計賬簿的種類第二節(jié)會計賬簿的種類一、會計賬簿的登記規(guī)則登記賬簿是銀行會計核算的一項(xiàng)重要工作，為了保證記賬的內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、記載及時、字跡清晰和格式規(guī)范，會計人員都應(yīng)遵守下列記賬規(guī)則：①必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證登記賬簿。②采用手工記賬時，一般情況下必須用藍(lán)（黑）色墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬和更正錯賬時使用。③記賬憑證上的相關(guān)要素（如：日期、憑證種類與編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和金額等）應(yīng)逐一記入賬內(nèi)。記賬后要在記賬憑證上注明所記賬簿的頁次，以防漏記、重記，也備日后查考。第三節(jié)記賬規(guī)則④賬簿中書寫的文字必須規(guī)范、整潔、清晰，并在上方要留有適當(dāng)?shù)目站?，一般情況下書寫的文字占格子寬度的二分之一至三分之二。發(fā)生記賬錯誤，嚴(yán)禁涂改、刮擦、挖補(bǔ)、用藥水消除字跡或撕毀賬頁。第三節(jié)記賬規(guī)則⑤必須按賬戶頁次順序逐行、逐頁登記，不得跳行、漏頁。若發(fā)生跳行、漏頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水畫對角線注銷，注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。⑥記賬必須按記賬憑證上分錄所指的借、貸方向登記，不得記錯方向。凡需要結(jié)出余額的賬簿，在結(jié)出余額后，應(yīng)在表示余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣;余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫上“平”字，同時在余額欄“元”位上用“”表示（以防惡意涂改）。第三節(jié)記賬規(guī)則⑦各賬戶在一頁賬頁記滿時，應(yīng)處理好賬頁結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，以保持賬頁前后記錄的有機(jī)銜接。即在結(jié)轉(zhuǎn)次頁時，在當(dāng)前頁的最末一行，分別加計借、貸雙方發(fā)生額，結(jié)出余額，并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”字樣。然后再將借、貸雙方發(fā)生額和余額填入后頁的第一行內(nèi)，并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。第三節(jié)記賬規(guī)則二、錯賬更正的規(guī)則（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）跨年度錯賬更正第三節(jié)記賬規(guī)則科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是每日根據(jù)記賬憑證編制科目日結(jié)單，然后再根據(jù)科目日結(jié)單登記總分類賬?？颇咳战Y(jié)單賬務(wù)處理程序的具體操作步驟如下：①根據(jù)審查無誤的原始憑證編制記賬憑證。②根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，再根據(jù)現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)登記現(xiàn)金庫存簿。③根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬（分戶賬）。④根據(jù)記賬憑證編制科目日結(jié)單。⑤根據(jù)科目日結(jié)單登記總分類賬。⑥根據(jù)總分類賬編制日計表。第四節(jié)賬務(wù)處理程序⑦現(xiàn)金庫存簿和明細(xì)分類