2025年注冊會計師考試《會計》財務(wù)報表分析核心考點及解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務(wù)報表分析基礎(chǔ)要求：根據(jù)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算并分析企業(yè)的財務(wù)狀況。1.某企業(yè)2024年度的資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||--------|----||流動資產(chǎn)|500||長期資產(chǎn)|1000||流動負(fù)債|300||長期負(fù)債|500||股東權(quán)益|1000|（1）計算該企業(yè)的流動比率；（2）計算該企業(yè)的速動比率；（3）計算該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率；（4）根據(jù)以上計算結(jié)果，對該企業(yè)的償債能力進行簡要分析。2.某企業(yè)2024年度的利潤表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||------------|----||營業(yè)收入|3000||營業(yè)成本|2000||營業(yè)利潤|1000||財務(wù)費用|50||所得稅費用|100||凈利潤|850|（1）計算該企業(yè)的毛利率；（2）計算該企業(yè)的凈利率；（3）分析該企業(yè)的盈利能力。二、現(xiàn)金流量分析要求：根據(jù)提供的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。1.某企業(yè)2024年度的現(xiàn)金流量表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||-----------|----||經(jīng)營活動現(xiàn)金流量|800||投資活動現(xiàn)金流量|-200||籌資活動現(xiàn)金流量|-100||期末現(xiàn)金余額|700|（1）計算該企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率；（2）計算該企業(yè)的投資活動現(xiàn)金流量比率；（3）計算該企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流量比率；（4）分析該企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，并說明可能的原因。三、財務(wù)報表綜合分析要求：根據(jù)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，綜合分析企業(yè)的財務(wù)狀況。1.某企業(yè)2024年度的財務(wù)報表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||----------|----||資產(chǎn)總額|2500||負(fù)債總額|1500||股東權(quán)益|1000||營業(yè)收入|3000||營業(yè)成本|2000||凈利潤|850||經(jīng)營活動現(xiàn)金流量|800||投資活動現(xiàn)金流量|-200||籌資活動現(xiàn)金流量|-100||期末現(xiàn)金余額|700|（1）計算該企業(yè)的流動比率、速動比率和資產(chǎn)負(fù)債率；（2）計算該企業(yè)的毛利率、凈利率和凈資產(chǎn)收益率；（3）分析該企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力；（4）根據(jù)以上分析，對該企業(yè)的財務(wù)狀況進行簡要評價。四、財務(wù)比率分析要求：根據(jù)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算并分析企業(yè)的財務(wù)比率。1.某企業(yè)2024年度的財務(wù)報表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||------------|----||營業(yè)收入|5000||營業(yè)成本|3000||營業(yè)利潤|1000||凈利潤|800||總資產(chǎn)|10000||總負(fù)債|6000||流動資產(chǎn)|4000||流動負(fù)債|2000|（1）計算該企業(yè)的流動比率；（2）計算該企業(yè)的速動比率；（3）計算該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率；（4）計算該企業(yè)的毛利率；（5）計算該企業(yè)的凈利率；（6）計算該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（7）計算該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)；（8）根據(jù)以上計算結(jié)果，對該企業(yè)的財務(wù)狀況進行綜合分析。2.某企業(yè)2024年度的現(xiàn)金流量表如下（單位：萬元）：|項目|數(shù)量||-----------|----||經(jīng)營活動現(xiàn)金流量|1500||投資活動現(xiàn)金流量|-500||籌資活動現(xiàn)金流量|-300||期末現(xiàn)金余額|1200|（1）計算該企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率；（2）計算該企業(yè)的投資活動現(xiàn)金流量比率；（3）計算該企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流量比率；（4）計算該企業(yè)的自由現(xiàn)金流量；（5）分析該企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，并說明可能的原因。五、財務(wù)報表趨勢分析要求：根據(jù)連續(xù)三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的財務(wù)狀況變化趨勢。1.某企業(yè)連續(xù)三年的財務(wù)報表如下（單位：萬元）：|年份|營業(yè)收入|營業(yè)成本|凈利潤||----|--------|--------|------||2022|3000|2000|500||2023|3500|2500|600||2024|4000|3000|700|（1）計算三年平均營業(yè)收入增長率；（2）計算三年平均營業(yè)成本增長率；（3）計算三年平均凈利潤增長率；（4）分析企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本和凈利潤的增長趨勢；（5）根據(jù)趨勢分析，預(yù)測企業(yè)未來一年的財務(wù)狀況。2.某企業(yè)連續(xù)三年的現(xiàn)金流量表如下（單位：萬元）：|年份|經(jīng)營活動現(xiàn)金流量|投資活動現(xiàn)金流量|籌資活動現(xiàn)金流量|期末現(xiàn)金余額||----|-----------------|-----------------|-----------------|------------||2022|1000|-300|-200|500||2023|1200|-400|-300|400||2024|1500|-500|-400|300|（1）計算三年平均經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；（2）計算三年平均投資活動現(xiàn)金流量；（3）計算三年平均籌資活動現(xiàn)金流量；（4）分析企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的變化趨勢；（5）根據(jù)趨勢分析，預(yù)測企業(yè)未來一年的現(xiàn)金流量狀況。本次試卷答案如下：一、財務(wù)報表分析基礎(chǔ)1.（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=500/300=1.67（2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=（500-0）/300=1.67（3）資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)=(300+500)/(500+1000)=0.5（4）分析：流動比率和速動比率均大于1，表明企業(yè)短期償債能力較好；資產(chǎn)負(fù)債率為50%，表明企業(yè)負(fù)債水平適中。2.（1）毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=(3000-2000)/3000=0.3333（2）凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=850/3000=0.2833（3）分析：毛利率和凈利率均表明企業(yè)的盈利能力較好。二、現(xiàn)金流量分析1.（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=800/3000=0.267（2）投資活動現(xiàn)金流量比率=投資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-200/3000=-0.067（3）籌資活動現(xiàn)金流量比率=籌資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-100/3000=-0.033（4）分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對營業(yè)收入的比例較高，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金較為穩(wěn)定；投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)投資和籌資活動對現(xiàn)金流量有一定影響。2.（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=1500/3000=0.5（2）投資活動現(xiàn)金流量比率=投資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-500/3000=-0.167（3）籌資活動現(xiàn)金流量比率=籌資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-300/3000=-0.1（4）自由現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-投資活動現(xiàn)金流量=1500-(-500)=2000（5）分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對營業(yè)收入的比例較高，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金較為穩(wěn)定；投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)投資和籌資活動對現(xiàn)金流量有一定影響；自由現(xiàn)金流量表明企業(yè)可用于分配給股東或償還債務(wù)的現(xiàn)金較為充足。三、財務(wù)報表綜合分析1.（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=4000/2000=2（2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=（4000-0）/2000=2（3）資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)=6000/10000=0.6（4）毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=(5000-3000)/5000=0.4（5）凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=800/5000=0.16（6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)=5000/10000=0.5（7）權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益=10000/1000=10（8）分析：流動比率和速動比率均大于1，表明企業(yè)短期償債能力較好；資產(chǎn)負(fù)債率為60%，表明企業(yè)負(fù)債水平適中；毛利率和凈利率表明企業(yè)的盈利能力較好；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率較高；權(quán)益乘數(shù)表明企業(yè)的財務(wù)杠桿較高。四、財務(wù)比率分析1.（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=4000/2000=2（2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=（4000-0）/2000=2（3）資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)=6000/10000=0.6（4）毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=(5000-3000)/5000=0.4（5）凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=800/5000=0.16（6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)=5000/10000=0.5（7）權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益=10000/1000=10（8）分析：流動比率和速動比率均大于1，表明企業(yè)短期償債能力較好；資產(chǎn)負(fù)債率為60%，表明企業(yè)負(fù)債水平適中；毛利率和凈利率表明企業(yè)的盈利能力較好；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率較高；權(quán)益乘數(shù)表明企業(yè)的財務(wù)杠桿較高。2.（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=1500/3000=0.5（2）投資活動現(xiàn)金流量比率=投資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-500/3000=-0.167（3）籌資活動現(xiàn)金流量比率=籌資活動現(xiàn)金流量/營業(yè)收入=-300/3000=-0.1（4）自由現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-投資活動現(xiàn)金流量=1500-(-500)=2000（5）分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對營業(yè)收入的比例較高，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金較為穩(wěn)定；投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量比率表明企業(yè)投資和籌資活動對現(xiàn)金流量有一定影響；自由現(xiàn)金流量表明企業(yè)可用于分配給股東或償還債務(wù)的現(xiàn)金較為充足。五、財務(wù)報表趨勢分析1.（1）三年平均營業(yè)收入增長率=（3500-3000）/3000*100%=16.67%（2）三年平均營業(yè)成本增長率=（2500-2000）/2000*100%=25%（3）三年平均凈利潤增長率=（600-500）/500*100%=20%（4）分析：營業(yè)收入和凈利潤呈現(xiàn)增長趨勢，但營業(yè)成本增長速度較快，可能影響企業(yè)的盈利能力。（5）預(yù)測：企業(yè)未來一年的營業(yè)