國(guó)家電網(wǎng)招聘-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(電網(wǎng))真題庫(kù)_21、單選題A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月取得修理收入為60000元；處置使用過(guò)的維修設(shè)備一臺(tái)，取得收入5000元，購(gòu)進(jìn)修理用原材料價(jià)稅合計(jì)5150元（江南博哥）。A公司12月份應(yīng)繳納增值稅()。A、

1747.57元B、

1844.66元C、

1893.20元D、

1980.58元正確答案：

B

參考解析：應(yīng)繳納的增值稅=60000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×2%=1844.66（元）2、單選題下列各項(xiàng)中，屬于審核原始憑證真實(shí)性的是（）。A、

憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)B、

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國(guó)家法律C、

審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全D、

審核原始憑證各項(xiàng)金額計(jì)算及填寫(xiě)是否正確正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)B屬于合法性審核；選項(xiàng)C屬于完整性審核；選項(xiàng)D屬于正確性審核。3、單選題甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額100000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷(xiāo)售額66950元，另銷(xiāo)售一批使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額16950元。該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、

16250B、

14300C、

14629.13D、

15443.69正確答案：

A

參考解析：應(yīng)繳納的增值稅＝100000×13%+66950÷（1＋3%）×2%＋16950÷（1＋13%）×13%＝16250（元）。4、單選題張先生為自由職業(yè)者，2019年5月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得16000元，持股滿6個(gè)月，從境內(nèi)B非上市公司取得股息所得7000元，取得國(guó)債利息收入5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、

4600B、

3000C、

2000D、

5600正確答案：

B

參考解析：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50%×20%＋7000×20%＝3000（元）。5、單選題某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、

18071.56B、

18352.94C、

23000.00D、

23071.43正確答案：

B

參考解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅＝（80000＋40000）÷（1-15%）×13%＝18352.94（元）。6、單選題中國(guó)公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。李某2019年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是()元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金選擇不并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅）A、

256B、

300C、

458D、

165正確答案：

B

參考解析：適用稅率：10000÷12=833（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×3%=300（元）7、單選題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為()元。A、

30000B、

29300C、

23400D、

20400正確答案：

C

參考解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）8、單選題根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)一定金額的無(wú)需辦理年度匯算。這一金額是()。A、

1200元B、

800元C、

600元D、

400元正確答案：

D

參考解析：納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，無(wú)需辦理年度匯算。9、單選題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為()元。A、

32266B、

29720C、

18200D、

23660正確答案：

D

參考解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×（1＋30%）×13%=23660（元）10、單選題李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。其2019年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為()元。A、

640B、

1280C、

512D、

320正確答案：

D

參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅；個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租住房，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（1600－800）×10%×4=320（元）。11、單選題某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。（美元對(duì)人民幣匯率1：6.3）A、

0B、

15.89C、

23.8D、

39.69正確答案：

C

參考解析：不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.8（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.8（萬(wàn)元）免抵稅額為=39.69-23.8=15.89（萬(wàn)元）12、單選題中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為()元。A、

2240B、

20000C、

11200D、

16000正確答案：

C

參考解析：收入額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）13、單選題生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是()。A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）B.按出口貨物的離岸價(jià)（FOA、

扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B、

按出口貨物的離岸價(jià)（FOC、

扣除出口貨物所購(gòu)進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定D、

出口貨物的到岸價(jià)正確答案：

B

參考解析：本題考查生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）確定。因此，本題答案選B。選項(xiàng)A、C、D都不符合規(guī)定。14、單選題劉某2019年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A、

1040B、

920.40C、

912.40D、

914.40正確答案：

A

參考解析：特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）。15、單選題下列各項(xiàng)中，不能作為登記銀行存款日記賬憑證的是()。A、

庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證B、

庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證C、

銀行存款收款憑證D、

銀行存款付款憑證正確答案：

B

參考解析：提取庫(kù)存現(xiàn)金編制銀行存款付款憑證，不編制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證，所以庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證不能作為登記銀行存款日記賬的憑證。16、單選題中國(guó)公民王某于2019年9月起以6萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2020年2月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、

0B、

800C、

2700D、

2800正確答案：

B

參考解析：分紅應(yīng)納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免征稅。應(yīng)納稅額=10000×0.8×50%×20%=800（元）。17、單選題某外貿(mào)公司2020年1月收購(gòu)某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價(jià)35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購(gòu)的麻辣香腸全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，香腸退稅率13%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、

21000B、

24072C、

45500D、

52156正確答案：

C

參考解析：應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500（元）。18、單選題以下符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的是()。A、

納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定額扣除B、

可扣除的首套住房貸款利息是指購(gòu)買(mǎi)唯一住房的住房貸款利息C、

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D、

納稅人可同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除正確答案：

C

參考解析：選項(xiàng)A，混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)B，首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。選項(xiàng)D，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。19、單選題某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額()萬(wàn)元。A、

2B、

3C、

13D、

16正確答案：

B

參考解析：應(yīng)退稅額=100×3%=3（萬(wàn)元）。20、單選題下列關(guān)于股票期權(quán)（不可公開(kāi)交易）個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法，符合政策規(guī)定的是()。A、

個(gè)人轉(zhuǎn)讓行權(quán)后的境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B、

員工因股票期權(quán)行權(quán)后而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照綜合所得繳納個(gè)人所得稅C、

員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，以授予價(jià)并入綜合所得繳納個(gè)人所得稅D、

對(duì)因特殊情況員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)B：應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)T工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；選項(xiàng)D：對(duì)因特殊情況員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。21、單選題某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計(jì)劃分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、

17.59B、

14.70C、

12.11D、

13.33正確答案：

B

參考解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（萬(wàn)元）免抵退稅額＝210×（1－30%）×10%＝14.70（萬(wàn)元）因?yàn)?4.70＜17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬(wàn)元。留抵稅額＝17.59－14.70＝2.89（萬(wàn)元）22、單選題下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是()。A、

年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅B、

個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除C、

按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D、

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅正確答案：

D

參考解析：選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。23、單選題境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A、

向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C、

在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D、

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)B、C、D都是適用增值稅免稅政策。24、單選題下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）。A、

根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄B、

登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)C、

日記賬必須逐日結(jié)出余額D、

發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖正確答案：

B

參考解析：下列情況可以使用紅墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。25、單選題下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。A、

納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、

納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、

納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅D、

符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人正確答案：

D

參考解析：選項(xiàng)A，不可以選擇部分房企免稅權(quán)；選項(xiàng)C，納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。26、單選題李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()。A、

8000元B、

6800元C、

6000元D、

5800元正確答案：

B

參考解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。27、單選題某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月取得不含稅管道運(yùn)輸收入100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。A、

4.20B、

5.40C、

3.00D、

8.20正確答案：

C

參考解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×9%－40×13%=3.8（萬(wàn)元）。但超過(guò)了實(shí)際稅負(fù)的3%，對(duì)于超過(guò)部分0.8萬(wàn)元即征即退，只對(duì)100×3%=3（萬(wàn)元）征收增值稅。28、單選題對(duì)自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，確定其股權(quán)原值的方法是()。A、

凈資產(chǎn)核定法B、

類比法C、

加權(quán)平均法D、

參照法正確答案：

C

參考解析：本題考查的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓中確定股權(quán)原值的方法。對(duì)于自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的情況，其股權(quán)原值的確定方法應(yīng)該是加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是指將同一被投資企業(yè)的多次股權(quán)投資的成本加權(quán)平均后，得出每股股權(quán)的成本，從而確定轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的原值。因此，本題的正確答案為C。其他選項(xiàng)的解釋如下：A.凈資產(chǎn)核定法：凈資產(chǎn)核定法是一種確定股權(quán)價(jià)值的方法，但不適用于本題中的情況。B.類比法：類比法是指通過(guò)對(duì)同行業(yè)或相似企業(yè)的股權(quán)交易情況進(jìn)行比較，來(lái)確定被投資企業(yè)的股權(quán)價(jià)值。但對(duì)于本題中的情況，類比法不適用。D.參照法：參照法是指通過(guò)參考其他企業(yè)的股權(quán)交易情況，來(lái)確定被投資企業(yè)的股權(quán)價(jià)值。但對(duì)于本題中的情況，參照法不適用。29、單選題某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。A、

6920B、

8040C、

20520D、

28560正確答案：

C

參考解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），稅負(fù)=21840/（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。30、單選題徐某2019年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬(wàn)元（不含業(yè)主扣除費(fèi)用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元）。徐某沒(méi)有綜合所得，但有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，徐某2019年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、

12.6B、

13.8C、

18.6D、

7.8正確答案：

A

參考解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=100-85+0.4×12-0.5×12-1.2=12.6（萬(wàn)元）。31、單選題下列選項(xiàng)中，可享受增值稅先征后退100%政策的是()A、

黨報(bào)黨刊出版收入B、

對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后銷(xiāo)售收入C、

銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件收入D、

房產(chǎn)期刊出版收入正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)A為對(duì)列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊等。選項(xiàng)B，無(wú)稅收優(yōu)惠，軟件進(jìn)行本地化改造可享受實(shí)際稅負(fù)超3%即征即退。選項(xiàng)C，可享受實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%即征即退。選項(xiàng)D享受增值稅先征后退50%。32、單選題個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是()。A、

20%B、

30%C、

40%D、

50%正確答案：

C

參考解析：本題考查個(gè)體工商戶的費(fèi)用核算。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是40%。因此，本題答案為C。33、單選題下列選項(xiàng)中，免征增值稅的是()A、

個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)B、

存款利息C、

被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、

殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)BC為不征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D，殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免稅，殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。34、單選題某作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣(mài)給甲商城并取得收入20萬(wàn)元，該商城應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳作家個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A、

2.24B、

3.2C、

4.6D、

5.7正確答案：

B

參考解析：個(gè)人拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20×（1-20%）×20%=3.2（萬(wàn)元）。35、單選題個(gè)體工商戶張三是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年4季度銷(xiāo)售貨物收入15萬(wàn)元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商住兩用房，2019年10月收取季度租金4.2萬(wàn)元，則張三該季度應(yīng)繳納增值稅()。A、

0B、

0.13萬(wàn)元C、

0.36萬(wàn)元D、

0.48萬(wàn)元正確答案：

A

參考解析：增值稅小規(guī)模納稅人租賃和銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額，季度合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。36、單選題中國(guó)公民吳某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2019年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A、

1.20B、

1.40C、

1.56D、

1.80正確答案：

B

參考解析：吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬(wàn)元）。37、單選題記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A、

收款憑證B、

付款憑證C、

轉(zhuǎn)賬憑證D、

記賬憑證正確答案：

C

參考解析：本題考查的是記賬憑證的種類。記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，用于記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的變化。根據(jù)題目所給條件，不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，因此可以排除選項(xiàng)A和B。而轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)C是正確答案。記賬憑證是指用于記錄企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑證，因此選項(xiàng)D是不準(zhǔn)確的。38、單選題關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是()。A、

拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值B、

拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值C、

拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該祖?zhèn)鞑仄返脑u(píng)估價(jià)值D、

拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)該油畫(huà)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款正確答案：

D

參考解析：選項(xiàng)A：拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)B：拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C：拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。39、單選題某大型商場(chǎng)公開(kāi)征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品，各支付10萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有；再?gòu)闹刑暨x出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬(wàn)元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為()萬(wàn)元。A、

0.3B、

0.6C、

1.2D、

2正確答案：

A

參考解析：李某獲得的10萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)按照現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額=10×3%=0.3（萬(wàn)元），個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。40、單選題某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開(kāi)始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅表述正確的是()。A、

應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅B、

應(yīng)以每月實(shí)際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅C、

應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅D、

應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅正確答案：

C

參考解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。41、單選題轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照()補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。A、

最新稅率或者征收率B、

原適用稅率或者征收率C、

統(tǒng)一按3%征收率D、

統(tǒng)一按5%征收率正確答案：

B

參考解析：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。42、單選題個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。A、

在境外任職取得的所得B、

從境外上市公司取得的股息所得C、

許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得D、

將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得正確答案：

D

參考解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。43、單選題下列情形可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A、

房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷(xiāo)售的新房B、

一般納稅人銷(xiāo)售免稅料件C、

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)D、

一般納稅人提供餐飲服務(wù)正確答案：

C

參考解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率計(jì)征增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。44、單選題合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和()的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。A、

合伙協(xié)議約定B、

合伙人數(shù)量平均C、

合伙人每年協(xié)商D、

合伙人出資比例正確答案：

A

參考解析：合伙企業(yè)的投資者按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議是合伙企業(yè)的基本法律文件，規(guī)定了合伙企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)管理、利潤(rùn)分配等方面的內(nèi)容。因此，合伙協(xié)議約定的分配比例是合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。選項(xiàng)A為正確答案。選項(xiàng)B、C、D都不是合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。45、單選題增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是()。A、

申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)B、

申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)C、

申報(bào)期結(jié)束后20日內(nèi)D、

申報(bào)期結(jié)束后30日內(nèi)正確答案：

B

參考解析：本題考查增值稅納稅人辦理資格登記的規(guī)定時(shí)限。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)和納稅資格認(rèn)定管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記。因此，本題答案為B。46、單選題各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是（）。A、

登記明細(xì)賬的依據(jù)不同B、

登記總賬的依據(jù)和方法不同C、

記賬的程序不同D、

記賬的方法不同正確答案：

B

參考解析：登記總賬的依據(jù)不同是各賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別。47、單選題下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是()。A、

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額B、

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額C、

納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額D、

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以成為一般納稅人正確答案：

D

參考解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。48、單選題對(duì)個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是()。A、

勞務(wù)報(bào)酬所得B、

工資、薪金所得C、

偶然所得D、

經(jīng)營(yíng)所得正確答案：

D

參考解析：個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的所得，適用經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。49、單選題2020年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2020年1月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、

8884.87B、

9101.23C、

9230D、

10820正確答案：

C

參考解析：該酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×13%+（20730+3000）/（1+13%）×13%=9230（元）。50、單選題個(gè)體工商戶取得股息所得，適用的所得項(xiàng)目是()。A、

經(jīng)營(yíng)所得B、

偶然所得C、

勞務(wù)報(bào)酬所得D、

利息、股息、紅利所得正確答案：

D

參考解析：個(gè)體工商戶取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。51、單選題汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是()。A、

收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)B、

因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C、

因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)D、

因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款正確答案：

A

參考解析：代辦的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛牌照費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅款不作為價(jià)外費(fèi)用。52、單選題目前我國(guó)個(gè)人所得稅采取()稅制模式。A、

分類征收制B、

分項(xiàng)征收制C、

綜合征收制D、

混合征收制正確答案：

D

參考解析：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。53、單選題甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、

19110B、

27300C、

20275.86D、

13230正確答案：

B

參考解析：甲廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×300×13%=27300（元）。54、單選題自2019年1月1日起，無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的()。A、

計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)B、

不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)C、

按0.5天計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)D、

按0.25天計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)正確答案：

B

參考解析：在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。55、單選題某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額770萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金16.48萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金2.92萬(wàn)元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為()萬(wàn)元。A、

684B、

696C、

698.58D、

702正確答案：

A

參考解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷(xiāo)售額。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額=（770+2.92）÷（1+13%）=684（萬(wàn)元）。56、單選題下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是()。A、

記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B、

提供著作權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬C、

將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D、

書(shū)畫(huà)家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)書(shū)寫(xiě)作畫(huà)的出場(chǎng)費(fèi)收入正確答案：

C

參考解析：A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。57、單選題下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、

將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利B、

將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者C、

將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人D、

將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位正確答案：

A

參考解析：將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。58、單選題下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。A、

企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%B、

投資者及職工工資不得在稅前扣除C、

企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、

企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除正確答案：

D

參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰的部分，當(dāng)年不可以扣除，以后納稅年度也不允許扣除。59、單選題下列各項(xiàng)中，能夠序時(shí)反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）A、

明細(xì)分類賬B、

總分類賬C、

備查簿D、

日記賬正確答案：

D

參考解析：序時(shí)賬簿是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間逐日、逐筆登記的賬簿。60、單選題楊某2019年5月因身體原因提前2年退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼160000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、

1200B、

600C、

7480D、

15080正確答案：

A

參考解析：個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（160000/2-60000）×3%-0]×2=1200（元）。61、單選題某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年2月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、

5.2B、

10.4C、

10.92D、

18.2正確答案：

B

參考解析：采用分期收款銷(xiāo)售方式的，在合同約定的收款日期，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝150×60%×13%＝11.7（萬(wàn)元）；自2019年4月1日起不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣。應(yīng)納增值稅＝11.7－10×13%＝10.4（萬(wàn)元）。62、單選題設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是()。A、

由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅B、

由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳C、

由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)D、

由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅正確答案：

D

參考解析：由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。63、單選題某賓館為增值稅一般納稅人，2019年12月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為35萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為29萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬(wàn)元（去年抵扣），2019年12月份該賓館應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、

5.1B、

6C、

6.4D、

9正確答案：

A

參考解析：可以加計(jì)抵減的稅額=（29-3）×15%=3.9（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=35-（29-3）-3.9=5.1（萬(wàn)元）。64、單選題某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2020年3月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬(wàn)元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1050萬(wàn)元（已納營(yíng)業(yè)稅），對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）()萬(wàn)元。A、

1.8B、

18.6C、

10.08D、

12.6正確答案：

D

參考解析：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+（2940-1050）/1.05×5%]×（7%+3%+2%）=12.6（萬(wàn)元）65、單選題某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款8萬(wàn)元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、

13B、

10.67C、

7.67D、

5正確答案：

C

參考解析：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額＝113÷（1＋13%）＋50＝150（萬(wàn)元），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×50÷150＝2.67（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝113÷1.13×13%－（8－2.67）＝7.67（萬(wàn)元）。66、單選題某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無(wú)同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）為()元。A、

3060B、

3176.47C、

3600D、

4320正確答案：

C

參考解析：受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（180000＋24000）÷（1－15%）×15%=36000（元），2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新，金考典考試軟件，代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）=36000×（5%+3%+2%）=3600（元）67、單選題2020年3月，某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2020年3月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、

6760B、

9100C、

9445.13D、

9490正確答案：

C

參考解析：白酒銷(xiāo)售額＝50000＋3000/（1＋13%）＝52654.86（元）啤酒銷(xiāo)售額＝22600/（1＋13%）＝20000（元）3月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（20000＋52654.86）×13%＝9445.13（元）68、單選題下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是()。A、

賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對(duì)應(yīng)的記賬憑證無(wú)誤B、

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為8000元，并已登記入賬C、

接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為150000元，并已登記入賬D、

企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬正確答案：

C

參考解析：選項(xiàng)A，采用劃線更正法；選項(xiàng)BD，采用紅字更正法。69、單選題某卷煙廠2020年3月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠3月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、

5B、

6.6C、

7.2D、

7.92正確答案：

B

參考解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×（1+20%）×10%＝50×（1＋10%）×（1＋20%）×10%＝6.6（萬(wàn)元）70、單選題位于市區(qū)的某公司2019年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）合計(jì)為()萬(wàn)元。A、

18B、

20.4C、

25.2D、

63.6正確答案：

C

參考解析：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬(wàn)元）71、單選題位于市區(qū)的甲化妝品廠，2020年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A、

18.9B、

19.74C、

20.3D、

25.34正確答案：

B

參考解析：甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬(wàn)元）。72、單選題下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是()。A、

城建稅屬于一種附加稅B、

稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C、

本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象D、

根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)定額稅率正確答案：

D

參考解析：根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。73、單選題下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A、

國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B、

化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C、

個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅D、

中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅正確答案：

B

參考解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。74、單選題某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A、

4.55B、

4C、

4.25D、

5.6正確答案：

D

參考解析：城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)；進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（30＋50）×7%=5.6（萬(wàn)元）。75、單選題位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A、

3.25B、

3.5C、

4.9D、

4.55正確答案：

D

參考解析：罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬(wàn)元）。76、單選題位于某市的甲公司，2019年4月份購(gòu)進(jìn)一批板材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格40000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)6000元。7月份完工交付給甲公司。受托方無(wú)同類實(shí)木地板市場(chǎng)價(jià)格，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠7月應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A、

165元B、

134.5元C、

233.5元D、

121.05元正確答案：

D

參考解析：應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40000+6000）÷（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×5%（城建稅稅率）=121.05（元）。77、單選題位于縣城的A化妝品公司7月應(yīng)納增值稅3萬(wàn)元，減免1萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月漏交的增值稅0.5萬(wàn)元，拖欠消費(fèi)稅35萬(wàn)元，經(jīng)查出后，7月補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)3.5萬(wàn)元。本期還接到符合政策的先征后退增值稅2.1萬(wàn)元。從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)代征消費(fèi)稅3萬(wàn)，增值稅2.6萬(wàn)。本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.8萬(wàn)，本月應(yīng)繳城建稅()萬(wàn)元。A、

1.875B、

3.017C、

2.625D、

2.33正確答案：

A

參考解析：本月應(yīng)繳城建稅=（3-1+0.5+35）×5%=1.875（萬(wàn)元）。78、單選題位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退還增值稅18萬(wàn)元；當(dāng)月共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅462萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A、

5.74B、

7C、

14D、

18.27正確答案：

A

參考解析：應(yīng)繳納的城建稅=（462-102-260-18）×7%=5.74（萬(wàn)元）。79、單選題位于某市的甲地板廠在2020年1月購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月交付50%的實(shí)木地板，3月完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()。A、

1250元B、

1750元C、

2500元D、

3500元正確答案：

A

參考解析：應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×5%（城建稅稅率）=1250（元）。80、單選題經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是()。A、

企業(yè)賬上的銀行存款額B、

銀行對(duì)賬單上的銀行存款額C、

資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額D、

銀行存款的實(shí)有數(shù)正確答案：

D

參考解析：經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是可以動(dòng)用的銀行存款額，即銀行存款的實(shí)有數(shù)。81、單選題位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A、

1250B、

1750C、

2500D、

3500正確答案：

A

參考解析：應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）82、單選題位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A、

2B、

4C、

6D、

8正確答案：

B

參考解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝[（80－20）+（40-20）]×5%＝4（萬(wàn)元）83、單選題納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅，并就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，此時(shí)，城建稅適用稅率以()為準(zhǔn)。A、

機(jī)構(gòu)所在地預(yù)B、

預(yù)繳增值稅所在地C、

統(tǒng)一按7%的稅率D、

統(tǒng)一按5%的稅率正確答案：

B

參考解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)附加。84、單選題下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、

增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人不是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人B、

增值稅納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅C、

流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、

代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：

C

參考解析：選項(xiàng)A：增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。85、單選題某市肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、

16800B、

25600C、

39200D、

48000正確答案：

B

參考解析：應(yīng)納土地使用稅＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）86、單選題下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、

營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B、

公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、

生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D、

公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地正確答案：

D

參考解析：選項(xiàng)ABC正常交稅。87、單選題某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A、

暫緩履行納稅義務(wù)B、

自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、

以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D、

待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)正確答案：

C

參考解析：尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。88、單選題甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2019年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、

0元B、

315元C、

945元D、

1260元正確答案：

B

參考解析：補(bǔ)稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元）89、單選題甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、

216000B、

224000C、

264000D、

328000正確答案：

C

參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝[6000＋（30000－5000－3000）＋10000×50%]×8＝264000（元）90、單選題某市房地產(chǎn)企業(yè)2019年1-10月在6千平方米的土