第五章借貸記賅措麓下重要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理

大綱解析

第一節(jié)經(jīng)濟北務

第二節(jié)黃金零篥

1.莖腥企業(yè)愛金的循環(huán)與周傳過程

第三書固定資產(chǎn)

2.篁18主夏經(jīng)濟業(yè)務的合計科目

第四節(jié)材料采購3.篁腥主要經(jīng)濟姓務的陳膏處理

第五空

4.案握企it：爭利用的計用

第五節(jié)生戶義務

5.某底企11爭利司的分配

第六節(jié)消售業(yè)務

第七節(jié)期間費用

第八節(jié)利聞及分配

【例題?雌項選擇超】有關貨幣資金表述對的的是（）。

A.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

B.企業(yè)存入銀行的款項通過“其他貨幣資金”科目核答

C.銀行匯票存款通過“銀行存演”核算

D.存出投資款、企業(yè)債券網(wǎng)于有價證券

r對的答案』A

『答案解析』銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬

戶核算。

【例題?多選題】如卜對于“庫存現(xiàn)金”科目的描述中，對的的有（）。

A.為了滿足企業(yè)經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金

B.貸方登記現(xiàn)金的減少

C.借方登記現(xiàn)金的增長

D.期初借方余額表達目前企業(yè)持有的現(xiàn)金余額

r對的答案』ABCD

【例題?單項選擇題】甲、乙企業(yè)均為搟值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)接受乙企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬

面價值100000元，投資協(xié)議約定的價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價,，甲企業(yè)

實收資本應增長（）元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

r對的答案』D

『答案解析』實收資本-120000X(1+17%)=140400(元)

【例題?計算分析題】資料一：假定A,B,C三企業(yè)共同投資構(gòu)成ABC有限貨任企業(yè)。按ABC有限企業(yè)的章程規(guī)定，注冊資本為

90。萬元，A,B,C三方各占三分之一的股份。假定A企業(yè)以廠房投資，該廠房原值500萬元，已提折舊30。萬元，投資各方確認的價

值為300萬元(同公允價值);B企業(yè)以價值200萬元的新設備一套和價值100萬元的一項專利權投資，其價值已被投資各方確認，并

已向ABC企業(yè)移交了專利證書等有關憑證；C企業(yè)以貨幣資金300萬元投資，已存入ABC企業(yè)的開戶銀行。不考慮有關稅費。

資料二：假定D企業(yè)和E企業(yè)故意投資ABC企業(yè)，經(jīng)與A,B,C三企業(yè)協(xié)商，將ABC企業(yè)變更為ABCDE企業(yè)，注班資本增長到

1500萬元，A,B,C,D,E五方各占五分之一股權。D企業(yè)需以貨幣資金出資400萬元，以換得20%的股份；E企業(yè)以價值400萬元

的一項土地使用權出資，其價值已被投資各方確認，獲得20%的股份°協(xié)議簽訂后，修改了原企業(yè)章程，有關出資及變更量記手續(xù)辦理完

畢，

規(guī)定：

(1)根據(jù)資料一，就ABC企業(yè)實際收到A企業(yè)投資時編制有關會計分錄.

(2)根據(jù)資料一，就ABC企業(yè)實際收到B企業(yè)投資時編制有關會計分錄。

(3)根據(jù)資料?，就ABC企業(yè)實際收到C企業(yè)投資時編制布.關會計分錄。

(4)根據(jù)資料二，編制實際收到D企業(yè)投資時的會計分錄。

(5)根據(jù)資料二，編制實際收到E企業(yè)投資時的會計分錄。

『對的答案』

(1)借；固定資產(chǎn)3000000

貸：實收資本3000000

(2)借：向定資產(chǎn)2000000

無形資產(chǎn)1000000

貸：實收資本3000000

(3)借:俄行存款3000000

貸：實收資本3000000

(4)借:徽行存款4000000

貸：實收資本3000000

資本公積1000000

(5)借：無形資產(chǎn)4000000

貸：實收資本3000000

資本公積1000000

【例題?多選題】I；列會計處理中，反應企業(yè)資金籌集業(yè)務的有()。

A.借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本”科目

B.借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目

C.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目

r對的答案』AB

『答案解析』選項CD屬于資金的必用。

【例題?多選題】企業(yè)從儂行借入的期限為3個月的借款到期，償還該借款利息時所編制會計分錄也許波及的賬戶有()。

A.應付利息

B.財務費用

C.短期借款

D.限行存款

F對的答案』ABD

r答案解析』偌還短期借款利息的分錄如1:：

借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款

【例題?判斷題】企業(yè)按期限計提短期借款利息以及用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的長期借款利息，均應記入“財務費用”科目的借方。（）

r對的答案』x

r答案解析』長期借款假如用于生產(chǎn)經(jīng)營，其利息計入財務費用；假如是為構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，其利息計入固定資產(chǎn)成本.

【例題?多選題】以銀行存款償還到期的長期借款本金及利息，利息分期計提到期?次支付，不符合資本化條件，則借記的科目也許

有（）。

A.財務費用

B.長期借款

C.應付利息

D.管理費用

r對的答案』AB

r答案解析』償還長期借款本金及利息的分錄：

借：財務費用

長期借款一本金

——應計利息

貸：銀行存款

一、固定賁嚴

固定責產(chǎn)

【例題?多選題】下列，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

D.土地使用權

r對的答案』AB

I?答案解析』經(jīng)營性租入是臨時租入，資產(chǎn)所有權不屬承租人，租入固定資產(chǎn)的所有權仍妣于租出單位；土地使用權屬于無形資產(chǎn)。

【例題?計算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月10日購入不俯要安裝的設備，估計使用年限，估計冷殘值300元。設備買

價為30000元，增值稅稅額為510。元，支付運朵費為300元，款項以限行存款支付。

r對的答案』

設備入賬價值=30000+300=30300（元）

借：固定資產(chǎn)30300

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400

折舊額為0元。1月折舊額為250元。

【例題?多選版i】下列各卬中，本月應計提的折舊的固定窗產(chǎn)顯（）。

A.本月外購的新設備

B.本月月初毀損的舊設備

C.上月融資租入的設備

D.已提足折舊的設備

r對的答案』BC

P答案解析』本月增K固定資產(chǎn)，本月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月誠少的固定資產(chǎn)，當月計提折舊，從下月開始不計提

折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

【例題■多選題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)析用分錄對的的有（）。

A?計提銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：

借：偌售費用

貸：合計折舊

B.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：

借：在建工程

貸：合計折舊

C.計提企業(yè)行政管理部門冏定資產(chǎn)折舊；

借：管理費用

貸：合計折舊

D.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：

借：生產(chǎn)成本

貸：合計折舊

『對的答案』ABC

r答案解析』生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應當計入制造費用。

【例題?多選題i】計提固定資產(chǎn)折舊時，波及的賬戶有（）。

A.制造費用

B.生產(chǎn)成本

C.固定資產(chǎn)

D.合計折舊

r對的答案』AD

【例題?多選題】下列有關“合計折舊”科目表述不對的的有（）.

A.反應固定資產(chǎn)損耗價值

B.計提折舊時計入合計折舊的借方

C.期末余額在貸方

D.企業(yè)應按年計提固定資產(chǎn)折舊

r對的答案』BD

F答案解析」計提固定資產(chǎn)折舊的時候應當計入“合計折舊”科目的貸方，合計折舊科目比較特殊，借貸方向和固定資產(chǎn)相反；企業(yè)

應當按月計提固定資產(chǎn)折舊。

【例題?單項選擇題】下列固定資產(chǎn)折舊措施中，屬于加速折舊措施的是（）。

A.年數(shù)總和法

B.年限平均法

C.直線法

D.雙倍余額遞減法

r對的答案』AD

【例顆?判斷癡】企業(yè)一般按月計撥固定貸產(chǎn)折舊，應當根據(jù)固定濟產(chǎn)的用涂分別計入有關資產(chǎn)的成本或當期損益。（）

r對的答案」，

【例題?單項選擇題】企業(yè)發(fā)售一輛自用轎車，儂行告知收到購置方匯來的購車款，此項業(yè)務應貸記的科目是（）°

A.固定資產(chǎn)清理

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.主營業(yè)務收入

r對的答案』A

r答案解析」處置固定費產(chǎn)應當通過“固定窕產(chǎn)清理”科目進行核弊，收到購車款的賬務處理如F：

借：根行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

【例題?單項選擇題】管理用固定資產(chǎn)處置的凈損失計入（）。

A.生產(chǎn)成本

B.營業(yè)外支出

C.管理費用

D.制造費用

『對的答案』B

r答案解析』處置固定資產(chǎn)凈損失應當記入“營業(yè)外支出“科目；處置固定費產(chǎn)凈收益應當記入“營業(yè)外收入”科目。

【例題?多選題】列不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.盤虧的固定資產(chǎn)

C.發(fā)俗的固定費產(chǎn)

D.報廢的固定資產(chǎn)

r對的答案』AB

『答案解析』發(fā)色、報廢、等原因?qū)е碌墓潭ㄙY產(chǎn)觥少，都要通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算；盤虧的固定資產(chǎn)應當通過“待處

理財產(chǎn)損溢”科目核算；盤盈的固定資產(chǎn)應當通過“此前年度損益調(diào)整”科目核算。

【例題?單項選擇題】生產(chǎn)企業(yè)出租固定資產(chǎn)獲得的收入屬于（）.

A.主營業(yè)務收入

B.其他業(yè)務收入

C.營業(yè)外收入

D.資本公積

r對的答案』B

『答案解析』出租固定資產(chǎn)獲得的收入，屬于平常經(jīng)苕活動收入，記入“其他業(yè)務收入”科目。

【例題?判斷題】企業(yè)將閑置的機器設備經(jīng)營租出，在租出H將機器設備做固定資產(chǎn)戰(zhàn)少處理。（）

r對的答案』X

r答案解析』經(jīng)營租出固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的所有權還屬于企業(yè)，并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不應當做減少處理。

【例題?多選題】有關“固定資產(chǎn)清理”科目的表述對的的有（）。

A.貸方登記清理收入

B.借方登記清理費用

C.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

D.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理冷損失

『對的答案』ABC

【例題?多選題】企業(yè)12月將一輛吉普車時外發(fā)修，收到款項84000元存入銀行，該固定資產(chǎn)的原價為125000元，已計提折舊

36360元。下列說法對的的是（）。

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時借記“固定資產(chǎn)清理”88640元

B.收到價款時借記“銀行存款”84000元

C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時借記“營業(yè)外支出“4640元

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時貸記“固定資產(chǎn)清理“4640元

r對的答案』ABCD

「答案解析」本題波及的會計分錄如下:

借：固定資產(chǎn)清理83640

合計折舊36360

貸：固定資產(chǎn)125000

信:能行存款84000

貸：固定資產(chǎn)清理84000

借:營業(yè)外支出4640

貸:固定資產(chǎn)清理4640

三、存貨

【例題?多選題】卜列各項中，屬于存貨的有（）。

A.原材料

B.工程物資

C.在產(chǎn)品

D.周轉(zhuǎn)材料

『對的答案』ACD

r答案解析』工程物資不限于企業(yè)存貨。

【例題?單項選擇題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批10公斤，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增但稅為4.25

萬元，賣方代墊運雜費2萬元。該批材料每公斤的采購成本為（）萬元。

A.27B.29C.29.25D.2.7

r對的答案』D

r答案解析』材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的所有支出，包括購置價款、有關稅費、運送費、裝卸費、保險費

以及其他可歸屬于采購成本的費用,

【例題?單項選擇題】下列項目中，不應計入存貨成本的有（）。

A.在生產(chǎn)過程中為到達卜一一種生產(chǎn)階段所必須的費用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.存貨的加工成本

D.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用

r對的答案JIB

r答案解析」非正常消耗的百接材料、直接人工和制造費用在發(fā)生時記入當期損益.

【計算.分析題】甲企業(yè)購入A材料?批，增值稅專用發(fā)票f：記載的貨款為250000元，增值稅額42500元，賣方代墊運雜費500

元，所有款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。

r對的答案』

借：原材料——A材料250500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）42500

貸：銀行存款293000

1.該批材料的入賬價值？

2.該批材料的實際單位成本？

3.該項采購可抵扣的進項稅額'：

4.款項未付和材料未入庫處理？

【計算分析題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用B材料500000元，車間一般消耗B材料40000元,

企業(yè)行政管理部門族用B材料9000元。

「對的答案』

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500000

制造費用40000

管理費用9000

貸：原材料——B材料549000

【例題?多選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中影響應付賬款入賬金額的是（）.

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.商業(yè)折扣

D.銷貨方代珞運雜費

r對的答案』ABCD

r答案解析』本題考核應付賬款入賬金額。

【例題?單項選擇題】“應付旺款”科目的借方余額反應的是（）。

A.應付未付供貨單位的款項

B.預收購貨單位的款項

C.預付供貨單位的貨款

D.應收購貨單位的貨款

r對的答案』c

『答案解析』本題考核應付賬款借貸方反應的內(nèi)容。

【例題?單項選擇題】不設置“預付賬款”科目的企業(yè)，可以將預付的貨款記入（）°

A.“應收賬款”的借方

B.“應付賬款”的借方

C.“應收賬款”的俄方

D.“應付賬款”的貸方

r對的答案』B

【例題?多選題】庫存商品賬戶核售（）。

A.產(chǎn)成品

B.外購商品

C.分出展覽和寄存在外的商品

D.代管商品

『對的答案』ABC

r答案解析』代管商品所行權不屬戶企業(yè)，因此不屬于企業(yè)的庫存商品.

【例題?多選題】“材料成本差異”賬戶核算()。

A.借方登記入庫材料形成的超支差異

B.貸方登記入庫材料形成的環(huán)省差異

C.期末余額在借方，反應企業(yè)庫存材料等的實際成本不小了計劃成本的差異

D.借方登記轉(zhuǎn)山的發(fā)出材料應承擔的超支差舁

r對的答案』ABC

r答案解析』選項D,貸方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應承擔的超支差異。

【例題?單項選擇題】如下不屬于本企業(yè)庫存商品的是()。

A.已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品

B.產(chǎn)成品入庫的庫存產(chǎn)品

C.委托代銷產(chǎn)品

D.臨時存在門店銷售育品

『對的答案』A

r答案解析』已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品所有權不屬于企業(yè)，因此不屬于企業(yè)的庫存商品。

四、生產(chǎn)成本

【例題?多選題】列各項應計入產(chǎn)品成本的費用有()?

A.產(chǎn)品生產(chǎn)時領用的材料費

B.產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的燃料和動力費

C.車間管理人員工資

D.車間設備的平常修理費用

r對的答案』ABC

『答案解析』車間設備的平常修理為用計入管理費用。

【計算分析題】5月，甲企業(yè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完畢A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品3cg件，月末A產(chǎn)品竣工所有入庫,B產(chǎn)品未邊工。有關

生產(chǎn)資料如下：

(1)車間領用原材料6005噸，其中A產(chǎn)品耗用400。噸，B產(chǎn)品耗用2000噸,車間一般性消耗材料5噸，該原材料單價為年噸

15。元；

(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)人員工時為5000小時,B產(chǎn)品為3000小時，車間管理者工時100小時,每工時的原則工資為20元;

(3)生產(chǎn)車間發(fā)生折舊費、水電費等97250元，該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲企業(yè)采用生產(chǎn)工人工時比例法對制造費

用進行分派。假定月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)已銷伊產(chǎn)品成本10000元。

(5)將上述所波及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)至本年利澗。

規(guī)定：

(1)計算A產(chǎn)晶應分派的制造捷用;

(2)計算B產(chǎn)品應分派的制造費用;

(3)計算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本;

(4)計提應付職工薪酬的賬務處理；

(5)結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)設工產(chǎn)品成本的賬務處理；

(6)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益的賬務處理”

F對的答案』

(1)制造費用分派率=制造費用總額/總工時

-(97250+150X5+100X20)/(5000+3000)

-100000/8000-12.5(元/小時)

A產(chǎn)品應分派的制造費用=5OOOX12.5=62500(元)

(2)B產(chǎn)品應分派的制造費用=3000X12.5=37500(元)

(3)A產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本

-4000X150+5000X20+62500-762500(元)

B產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本

-2000X150+3000X20+37500-397500(元)

(4)借；生產(chǎn)成本——A產(chǎn)命100000

-----B產(chǎn)品60000

制造費用2000

貸：應付職工薪酬162000

(5)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)晶62500

-----B產(chǎn)品37500

貸：制造費用100000

借：庫存商品--A產(chǎn)品762500

貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品762500

(6)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：主營業(yè)務成本10000

貸：庫存商品10000

借：本年利潤10000

貸：主營業(yè)務成本1000。

【例題?多選題】制造費用的分派措施重要包括()°

A.交互分派法

B.生產(chǎn)工人工時比例法

C.直接分派法

D.年度計劃分派率法

r對的答案』BD

I?答案解析』分派制造費用的措施一般有生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工登比例法、機器工時比例法、年度計劃分派率法等。

【例題?多選題】下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有()o

A.支付的工會經(jīng)費

B.支付的職工教育經(jīng)費

C.勞動保護支出

D.為職工免費提供的醫(yī)療保健服務

r對的答案』ABD

?答案解析」勞動保護工具不屬于應付職工薪的.

【例題?單項選擇題】在“應付職工薪酬”賬戶貸方空記的是（）。

A.本月實際支付的T潮數(shù)

B.本月應分派的工資總額

C.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項

D.本月多支付的工資數(shù)

「對的答案』B

r答案解析Ji本題考核“應付職工耕酬”賬戶核簿的內(nèi)容。

【例題?單項選擇題】某企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給200名職工。已知生產(chǎn)成本為元，售價為2500元，增值稅稅率為17%。那

么該企業(yè)應當確認的應付職工薪制為（）元。

A.1OOOOO

B.500000

C.468000

D.585000

F對的笞案』D

r答案解析』2500X(1+17%)X200=585000(元)。

五、銷售業(yè)務

確認條件

應收賬款入秣橋值

銷售商品、材*年

運業(yè)稅金及附加

【計算分析題】甲企業(yè)于1。月1日消伴商品，開出的增值稅專用發(fā)票I：注明件價為6000。。元，增值稅稅額為102000元；商品

已經(jīng)發(fā)出，款項已收；該批商品的成本為420000元。

借：銀行存款702000

貸：主管業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅（用項稅額）102000

偕：主營業(yè)務成本420000

貸：庫存商品420000

【例題?單項選擇題】某企業(yè)俏華商品一批，增值稅專用發(fā)票I：標明的價款為60萬元，合用的增值稅稅率為17%,款項尚未收回，以

銀行存款支付運雜費為2萬元。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。

A.60B.62

C.70.2D.72.2

r對的答案』C

r答案解析』入賬價值包括銷件貨乩或提供方務的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

【例題?多選題】“應收賬款”科目，可用于核算購銷活動中的（）.

A.應收款

B.預付款

C.應付款

D./S收款

r對的答案』AD

r答案解析』應收賬款是應收未收的款項，可用于核銷購銷活動中的應收款和預收款。

【例題?多選題】企業(yè)的債權通過如I；（）科目核算。

A.預收賬款

B.預付賬款

C.應付賬款

D.應收賬款

r對的答案』BD

r答案解析』應收賬,款和頒付賬款用于資產(chǎn)類科目，是一項債權。AC項是負債類科口，是一項債務。

【例題?多選題】企業(yè)俏作商拈交納的F列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A消費稅

B.增值稅

C.教育費附加

D.所得稅

r對的答案』AC

r答案解析』計入營業(yè)稅金及附加的有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、都市維護建設稅和教育費附加.

【例題?多選題】企業(yè)繳納的卜列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的布一（）。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

r對的答案』CD

「答案解析』印化稅和耕地占用稅是不用計提，直接支付的，因此不計入應交蛻費。印化稅計入管理費用，耕地占用稅計入境產(chǎn)價值。

房產(chǎn)稅和上地增值稅都是通過“應交稅費”核算的。

六、期間費用

期間費用包括管理費用、銷伴費用和財務費用。

【例題?多選題】下列應計入管理費用的有（）。

A.銷俗機構(gòu)折舊費

B.訴訟費

C.業(yè)務招待費

D.印花稅

『對的答案』BCD

『答案解析』A項計入俏華費用。術題可采用排除法解答。

【例題?單項選擇題】俏伊費用不包括（）°

A.匯兌損失

B.估計產(chǎn)品質(zhì)所保證損失

C.廣告費

D.專設的銷售機構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費

F對的答案』A

I?答案解析』匯兌損失計入財務費用。

【例題?單項選擇題】下列各項計入管理費用的是（）o

A.籌建期間的開辦費

B.固定資產(chǎn)盤虧損失

C.捐贈支出

D.季”性停工損失

r對的答案』A

F答案解析』A籌建期間的開辦費計入管理費用。B、C項計入營業(yè)外支出,D項計入產(chǎn)品成本。

【例題?單項選擇題】直接計入當期損益的費用是（）。

A.車間管理人員的T濟

B.生產(chǎn)工人的工資

C.生產(chǎn)車間折舊費

D.fei期借款的利息支出

「對的答案』D

r答案解析JIABC三項都是計入制造費用的。D項計入財務費用，屬于當期炭益.

七、利潤形成與分派

【例題?單項選擇題】某企業(yè)本月主營業(yè)務收入為1000000元，其他業(yè)務收入為800。。元，營業(yè)外收入為90000元，主營業(yè)務

成八為76000。元，共他業(yè)務成小為5。000元，苜業(yè)稅金及附加為3000。元，計業(yè)外支出為75。00元，管理費用為40000元，銷

售費用為3000。元，財務費用為15003元，所得稅費用為75000元，制造費用1000元。則該企業(yè)本月營業(yè)利澗為（）元。

A.170000B.155000

C.25000D.80000

F對的答案』B

r答案解析』本題考核營業(yè)利洞的計算。營業(yè)利澗=管業(yè)收入-營業(yè)成本―評業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失

+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益。

【例題?多選題】應計入營業(yè)外支出的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

B.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折|日費

C.無形資產(chǎn)處置凈損失

D.資產(chǎn)減值損失

『對的答案』AC

『答案解析』AC項都是企業(yè)非平常經(jīng)營活動發(fā)生的，因此計入營業(yè)外支出。B項屬于企業(yè)平常經(jīng)營活動，計入其他業(yè)務成本。D項

是影響企業(yè)營業(yè)利澗的，不屬F營業(yè)外支出.

【例題?單項選擇眄】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利澗時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入（）科目，結(jié)平各損益類科目。

A.利澗分派

B.未分派利澗

C.投資收益

D.本年利潤

r對的答案』D

r答案解析』期末應將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。

【例題?多選題】期末應轉(zhuǎn)入“本年利澗”的科目有（）°

A.資產(chǎn)減值損失

B.營業(yè)外支出

C.制造費用

D.投資收益

r對的答案JiABD

F答案解析」損益類科目期末應轉(zhuǎn)入本年利澗。C項不屬J：損益類科目，是成本類科目。ABD項都屬「損益類科目。

【例題?單項選擇題】企業(yè)當期利澗總額扣除()后，為當期凈利澗..

A.盈余公積

B.應付利潤

C.所得稅費用

D.前期未彌補虧損

r對的答案』c

r答案解析」利澗總額所得稅費用一凈利澗。

【例題?判斷題】企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利澗通過“本年利潤”科口核毒，當期發(fā)生的凈虧損不通過“本年利潤''科目核算。()

r對的答案』x

r答案解析』本年利潤不僅核算當期實現(xiàn)的凈利澗，也核算當期發(fā)生的經(jīng)虧損，本年利澗期末借方余額表達虧損，貸方余額表達盈利。

【計算分析題】甲企業(yè)20X9年有關損益類科目的年末余額如下：單位：萬元

科目名稱結(jié)賬前余額

主營業(yè)務收入80C

主營業(yè)務成本35C

營業(yè)稅金及附加13

銷售費用67

管理費用40

其他業(yè)務資料如下：

(1)年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

(2)合用的所得稅稅率為25%,假定不存在納稅調(diào)整事項。

(3)按當年凈利澗的10%提取法定被余公積。

(d)宣布向段較著分派利澗40萬元。

規(guī)定：

(1)編制年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計分錄；

(2)計算甲企業(yè)20X9年應交所得稅金額；

(3)編制甲企業(yè)確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄；

(4)編制甲企業(yè)將“本年利澗”科目余額轉(zhuǎn)入“利澗分派——未分派利澗”科目的會計分錄;

(5)編制甲企業(yè)提取法定盈余公枳和宣布分派利澗的會計分錄。

F對的答案』

(1)借：主管業(yè)務收入800

貸：本年利潤800

借：本年利潤470

貸：主營業(yè)務成本350

營業(yè)稅金及附加13

銷售費用67

管理費用40

(2)應交所得稅=(800-470)X25%=82.5

(3)借：所得稅費用82.5