010203第一節(jié)

財務(wù)預(yù)算體系

第二節(jié)

財務(wù)預(yù)算編制

第三節(jié)

編制財務(wù)預(yù)算的特殊方法目錄CONTENTS引言：為什么說財務(wù)預(yù)算是制勝先機？

有的管理者整日奔忙勞碌，卻收效甚微；有的管理者常常輕松自如，而成效卻卓著。產(chǎn)生差別的原因之一就是有無進行財務(wù)預(yù)測與預(yù)算。現(xiàn)代企業(yè)的管理系統(tǒng)已逐步形成了生產(chǎn)運營、市場營銷、財務(wù)管理三位一體的模式。而財務(wù)預(yù)算管理始終貫穿其中，成為現(xiàn)代企業(yè)有效的科學(xué)管理方法之一。在競爭日益激烈的今天，不斷提高企業(yè)的運營能力、盈利能力、發(fā)展能力，已成為企業(yè)管理者所追求的目標，同時，現(xiàn)代企業(yè)的運營人員所需要的是管理者正確的決策和實施的指導(dǎo)，而聯(lián)系這些的，正是一套行之有效的科學(xué)管理體系——財務(wù)預(yù)算管理。第一節(jié)

財務(wù)預(yù)算體系一、財務(wù)預(yù)算的含義財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等。二、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位（一）全面預(yù)算的含義全面預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。即在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標和內(nèi)容對企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等有關(guān)方面以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的既定目標。（二）全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括專門決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分。（三）財務(wù)預(yù)算的地位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，是以企業(yè)的經(jīng)營目標為出發(fā)點，以市場需求預(yù)測為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進而包括生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等各個方面，并特別重視生產(chǎn)經(jīng)營活動對企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第二節(jié)

財務(wù)預(yù)算編制一、銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點，也是編制日常業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、單價和銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測和銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。銷售預(yù)算通常要按品種、分期間、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。在銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算，其主要內(nèi)容包括前期應(yīng)收賬款的收回，以及本期銷售的現(xiàn)金收入，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供數(shù)據(jù)。二、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算一般根據(jù)預(yù)計的銷售量按品種分別編制，即在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算，為進一步預(yù)算成本和費用提供依據(jù)。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量三、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算主要用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，并同時考慮期初期末材料存貨水平。預(yù)計材料采購量=預(yù)計材料耗用量+預(yù)計期末庫存材料-預(yù)計期初庫存材料其中：預(yù)計材料耗用量=單位產(chǎn)品材料耗用量×預(yù)計生產(chǎn)量四、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平的。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算的計算公式為：預(yù)計直接人工成本=小時工資率×預(yù)計直接人工總工時公式中：預(yù)計直接人工總工時=單位產(chǎn)品直接人工工時×預(yù)計生產(chǎn)量五、制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費用的預(yù)算。制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。六、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算；生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算；銷售量來自銷售預(yù)算。七、銷售及管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算，是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用之間的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)由于日常經(jīng)營活動和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度資金，保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：（1）現(xiàn)金收入。（2）現(xiàn)金支出。（3）現(xiàn)金收支差額。（4）資金的籌集與運用。九、預(yù)計利潤表預(yù)計財務(wù)報表是財務(wù)管理的重要工具，其作用與實際的財務(wù)報表不同。所有企業(yè)都需要在年終編制實際的財務(wù)報表，這是有關(guān)法規(guī)的強制性規(guī)定，其主要目的是向外部報表使用人提供財務(wù)信息，而預(yù)計財務(wù)報表主要為企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段，可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情況。十、預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表，與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況的。該表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。第三節(jié)

編制財務(wù)預(yù)算的特殊方法一、彈性預(yù)算的方法（一）彈性預(yù)算的含義彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的。它是指按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。由于彈性預(yù)算的數(shù)據(jù)不是只適應(yīng)一個業(yè)務(wù)量水平的固定數(shù)字，而是能隨著業(yè)務(wù)量的變動作相應(yīng)調(diào)整的一組預(yù)算，具有伸縮性，故又稱之為“變動預(yù)算”。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。（二）彈性預(yù)算的優(yōu)點與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點：一是預(yù)算范圍寬，能夠反映預(yù)算期內(nèi)與多種業(yè)務(wù)量水平相對應(yīng)的不同預(yù)算額，擴大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標的調(diào)整。二是可比性強，在預(yù)算期實際業(yè)務(wù)量與計劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實際指標與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。（三）彈性預(yù)算的編制步驟1.確定業(yè)務(wù)量2.確定業(yè)務(wù)量范圍3.確定成本項目的成本習(xí)性4.確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額（四）彈性預(yù)算的編制二、零基預(yù)算的方法（一）零基預(yù)算的含義零基預(yù)算方法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法”，它是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有預(yù)算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。（二）零基預(yù)算的優(yōu)點一是不受現(xiàn)有費用項目限制，促使企業(yè)合理有效地進行資源分配，提高資金的利用效果；二是能促進各預(yù)算部門精打細算，量力而行；三是有助于企業(yè)未來發(fā)展。零基預(yù)算的缺點在于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費用預(yù)算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，如歷史資料分析、市場狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等，這勢必帶來繁雜的工作量。（三）零基預(yù)算的編制步驟1.深入調(diào)查，充分討論2.劃分不可避免項目和可避免項目3.劃分不可延緩項目和可延緩項目（四）零基預(yù)算的編制三、滾動預(yù)算的方法（一）滾動預(yù)算的含義滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，每過去1個月（或