PAGEPAGE4學(xué)年第一學(xué)期《全面預(yù)算管理》考試試卷A（閉卷）院系_______年級(jí)_______姓名_______學(xué)號(hào)_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、隨著泰羅制的運(yùn)用，會(huì)計(jì)學(xué)科配合科學(xué)管理對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算管理、差異分析也進(jìn)行了相應(yīng)改革。當(dāng)時(shí)，美國(guó)學(xué)者麥金西（J.O.Mckinsey）率先于1922年寫了一本預(yù)算管理相關(guān)的書箱，其書名是（A）。A預(yù)算控制B全面預(yù)算管理C預(yù)算科學(xué)D預(yù)算規(guī)劃2、（C）是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。A生產(chǎn)預(yù)算B現(xiàn)金預(yù)算C銷售預(yù)算D資本預(yù)算3、財(cái)政部的中國(guó)管理會(huì)計(jì)指引體系主要包括哪些指引（AB）A管理會(huì)計(jì)基本指引B管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引C管理會(huì)計(jì)案例指引C管理會(huì)計(jì)咨詢指引4、全面預(yù)算管理的應(yīng)用指引是按管理會(huì)計(jì)要素歸集，主要由下面哪些構(gòu)成（ABCD）A應(yīng)用環(huán)境B管理會(huì)計(jì)活動(dòng)C工具與方法C信息與報(bào)告5、企業(yè)利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙兩種產(chǎn)品的變動(dòng)生產(chǎn)成本差額為6000元/月，預(yù)計(jì)銷售收入差額為5900元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（B）產(chǎn)品。A甲B乙C甲、乙均可D甲、乙均不行6、東方公司2021年1月份的實(shí)際銷售額為600萬(wàn)元，2020年12月份對(duì)2021年1月份銷售額的預(yù)測(cè)值為550萬(wàn)元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)今年1月份的銷售額為（B）。A455萬(wàn)元B585萬(wàn)元C550萬(wàn)元D600萬(wàn)元7、某校準(zhǔn)備設(shè)立科研獎(jiǎng)金，現(xiàn)在存入一筆現(xiàn)金，預(yù)計(jì)以后無(wú)限期地在每年年末支取利息20000元。在存款年利率為8%的條件下，現(xiàn)在應(yīng)存款（A）元。A250000B200000C216000D2250008、管理會(huì)計(jì)指引體系由基本指引與應(yīng)用指引等系列構(gòu)成。從大類上看，《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》包括（AB）。A概括性指引B工具方法指引C生產(chǎn)決策指引D管理決策指引9、全面預(yù)算管理中的現(xiàn)金流量信息有（ABCD）。A初始現(xiàn)金流量B經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量C結(jié)余現(xiàn)金流量D預(yù)算期現(xiàn)金余缺10、全面預(yù)算管理中精神層面的考核評(píng)價(jià)，可以采用如下哪些內(nèi)容（ABCD）A文化激勵(lì)B環(huán)境激勵(lì)C成就激勵(lì)D愿景激勵(lì)二、名詞解釋（每題5分，共15分）1.增量預(yù)算與零基預(yù)算答案參見(jiàn)教材P1122．預(yù)算考評(píng)與業(yè)績(jī)激勵(lì)答案參見(jiàn)教材P1723.預(yù)算差異與預(yù)算調(diào)整答案參見(jiàn)教材P142-145三、問(wèn)答題（每題10分，共30分）1、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展分幾個(gè)階段，各自有什么特征。參考答案：見(jiàn)教材7-8頁(yè)。2、全面預(yù)算編制的流程模式。答：見(jiàn)教材P96-97.3、簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)答：見(jiàn)教材P113.四、計(jì)算題（共45分，每題15分）（一）某公司期末對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，有關(guān)資料如下：1.某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量500件，單位成本100元；實(shí)際產(chǎn)量600件,單位成本90元。據(jù)此計(jì)算成本中心的成本節(jié)約額和成本節(jié)約率。2.公司設(shè)有A、B兩個(gè)投資中心，其相關(guān)資料及計(jì)算結(jié)果如表1和表2所示。表1A、B投資中心相關(guān)資料單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2020年投資報(bào)酬率2021年投資報(bào)酬率A中心B中心A中心B中心銷售收入600015000800015000營(yíng)業(yè)收益360450400375平均營(yíng)業(yè)資產(chǎn)2000250020002500投資報(bào)酬率18%18%20%15%表2A、B中心考核指標(biāo)計(jì)算表項(xiàng)目2020年2021年A中心B中心A中心B中心銷售利潤(rùn)率6%3%5%2.5%營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)3646投資報(bào)酬率18%18%20%15%要求：根據(jù)條件1，計(jì)算該公司的成本節(jié)約額和成本節(jié)約率（5分）。根據(jù)條件2，由表1和表2可知，2020—2021年,A中心的投資報(bào)酬率從18%上升到了20%,而B中心的投資報(bào)酬率卻從18%下降到15%。說(shuō)明為什么A中心投資收益率比上年預(yù)算是增長(zhǎng)的，而B中心投資收益率是下降的？（10分）（本題15分）參考答案：條件1解:成本節(jié)約額=600×90-500×100=4000(元)成本節(jié)約率=4000500該成本中心的成本節(jié)約額為4000元,節(jié)約率為8%,究其原因可分析如下:由于產(chǎn)量增加對(duì)成本的影響數(shù)為:(600-500)×100=10000(元)由于單位成本降低對(duì)成本的影響數(shù)為:(90-100)×600=-6000(元)條件2解：兩個(gè)投資中心的銷售利潤(rùn)率從2020年到2021年均下降了16.67%。銷售利潤(rùn)率的下降可能是費(fèi)用的增加或是由于競(jìng)爭(zhēng)加劇而被迫降價(jià),也可能兼而有之。雖然銷售利潤(rùn)率下降了,A投資中心的投資報(bào)酬率卻上升了。原因是營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高彌補(bǔ)了銷售利潤(rùn)率的下降。營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率之所以提高,原因之一可能是存貨的減少。值得注意的是,A投資中心的銷售收入雖然增加了2000萬(wàn)元,平均營(yíng)業(yè)資產(chǎn)卻保持不變。B投資中心的經(jīng)營(yíng)顯然不如前者。由于營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率未發(fā)生變化,而銷售利潤(rùn)率下降了,故其投資報(bào)酬率也下降了。B投資中心未能像A投資中心一樣克服銷售利潤(rùn)率下降造成的影響。（二）某公司某年11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下:(1)11月1日的現(xiàn)金(包括銀行存款)余額為13700元,已收到未入賬支票40400元。(2)產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售20000件,10月銷售30000件,預(yù)計(jì)11月銷售40000件,12月銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),商品出售后當(dāng)月可收回貨款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%為壞賬。(3)進(jìn)貨成本為5元/件,平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件,應(yīng)付賬款余額為77500元。(4)11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元,其中折舊為12000元,其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。(5)預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái),支出150000元,須當(dāng)月付款。(6)11月份預(yù)交所得稅20000元。(7)現(xiàn)金不足時(shí)可以從銀行借入,借款額為10000元的倍數(shù),利息在還款時(shí)支付,期末現(xiàn)金余額不少于5000元。（本題15分）要求:填寫11月份的現(xiàn)金預(yù)算表即下表中用字母表示的數(shù)字。項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金余額A加:銷售現(xiàn)金收入B可供使用資金C減:本月各項(xiàng)支出進(jìn)貨現(xiàn)金支出D其他費(fèi)用支出E購(gòu)置設(shè)備支出F預(yù)交所得稅G支出合計(jì)H現(xiàn)金多余或不足I向銀行借款J還銀行借款合計(jì)K期末現(xiàn)金余額參考答案：A=13700+40400=54100(元)B=160000×8%+24000×30%+320000×60%=276800(元)C=276800+54100=330900(元)D=(25000×10%+1000+40000-4000)×5/2+77500=176250(元)E=85000-12000=73000(元)F=150000(元)G=20000(元)H=419250(元)I=-88530(元)J=100000(元)K=11650(元)（三）分析題目：給微軟白領(lǐng)上課的“的哥”2018年7月，“的哥”臧勤出名了，他被微軟公司請(qǐng)去給公司的白領(lǐng)們上課。這對(duì)于上海的出租車司機(jī)來(lái)說(shuō)是一件很榮幸的事情。上?！暗母纭标扒谡f(shuō)：“我做過(guò)精確統(tǒng)計(jì)，我每天開17個(gè)小時(shí)的車，算上油費(fèi)和各種費(fèi)用，平均每小時(shí)的成本為34.5元。如果上來(lái)一個(gè)10元的起步價(jià)，大約要開10分鐘，加上每次載客之間的平均空駛時(shí)間7分鐘，等于是我花了17分鐘只賺了10元錢，而17分鐘的成本價(jià)是9.8元,不劃算，20元到50元之間的生意性價(jià)比最高?！币螅航Y(jié)合上述材料，論述全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)或個(gè)人決策的重要性（本題15分）。答案（自圓其說(shuō)）。學(xué)年第一學(xué)期《全面預(yù)算管理》考試試卷B（閉卷）院系_______年級(jí)_______姓名_______學(xué)號(hào)_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、目前，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引系列中的《預(yù)算管理指引（200號(hào)）》中的工具指引包括（CD）。A固定預(yù)算B現(xiàn)金預(yù)算C彈性預(yù)算D作業(yè)預(yù)算2、導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整可能有主觀原因與客觀原因，從預(yù)算出現(xiàn)偏差的客觀原因來(lái)看，主要包括（AB）。A時(shí)間變化B空間變化C條件變化D資金變化3、財(cái)政部的中國(guó)管理會(huì)計(jì)指引體系主要包括哪些指引（AB）A管理會(huì)計(jì)基本指引B管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引C管理會(huì)計(jì)案例指引C管理會(huì)計(jì)咨詢指引4、全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容，若從預(yù)算編制的相互關(guān)系上看，主在包括（ABC）。A預(yù)測(cè)表B計(jì)劃表C預(yù)算表D專項(xiàng)表5、企業(yè)利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙兩種產(chǎn)品的變動(dòng)生產(chǎn)成本差額為6000元/月，預(yù)計(jì)銷售收入差額為5900元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（B）產(chǎn)品。A甲B乙C甲、乙均可D甲、乙均不行6、東方公司2021年1月份的實(shí)際銷售額為600萬(wàn)元，2020年12月份對(duì)2021年1月份銷售額的預(yù)測(cè)值為550萬(wàn)元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)今年1月份的銷售額為（B）。A455萬(wàn)元B585萬(wàn)元C550萬(wàn)元D600萬(wàn)元7、某校準(zhǔn)備設(shè)立科研獎(jiǎng)金，現(xiàn)在存入一筆現(xiàn)金，預(yù)計(jì)以后無(wú)限期地在每年年末支取利息20000元。在存款年利率為8%的條件下，現(xiàn)在應(yīng)存款（A）元。A250000B200000C216000D2250008、管理會(huì)計(jì)指引體系由基本指引與應(yīng)用指引等系列構(gòu)成。從大類上看，《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》包括（AB）。A概括性指引B工具方法指引C生產(chǎn)決策指引D管理決策指引9、全面預(yù)算管理中的現(xiàn)金流量信息有（ABCD）。A初始現(xiàn)金流量B經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量C結(jié)余現(xiàn)金流量D預(yù)算期現(xiàn)金余缺10、全面預(yù)算管理中精神層面的考核評(píng)價(jià)，可以采用如下哪些內(nèi)容（ABCD）A文化激勵(lì)B環(huán)境激勵(lì)C成就激勵(lì)D愿景激勵(lì)二、名詞解釋（每題5分，共15分）1．全面預(yù)算與公司治理答案參見(jiàn)教材P22-232.企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理答案參見(jiàn)教材P22-233.概率預(yù)算與作業(yè)預(yù)算答案參見(jiàn)教材P113-114三、問(wèn)答題（每題10分，共30分）1、全面預(yù)算管理中的“全面”有什么涵義，業(yè)務(wù)預(yù)算一般包括哪些內(nèi)容。參考答案：全面預(yù)算管理是單位協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),也是促進(jìn)單位各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。全面預(yù)算管理中的“全面”是指在管理中,需要對(duì)與單位經(jīng)營(yíng)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況等全面進(jìn)行預(yù)期并控制。這種管理行為及其制度安排就是“全面”的內(nèi)涵。業(yè)務(wù)預(yù)算(operatingbudget)主要是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算(采購(gòu)預(yù)算)、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。2、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引系列中的《預(yù)算管理指引》分哪些章節(jié)，各自表達(dá)的主要內(nèi)容是什么？參考答案：詳見(jiàn)下表，如表1所示。表1《預(yù)算管理指引》的內(nèi)容結(jié)構(gòu)總則（第一章）制定目的與依據(jù)（第1條）、預(yù)算管理的定義（第2條）、預(yù)算管理的內(nèi)容（第3條）、實(shí)施預(yù)算管理的原則（第4條）、管理會(huì)計(jì)工具方法（第5條）、管理會(huì)計(jì)工具方法的整合（第6條）、應(yīng)用管理工具方法的流程（第7條）應(yīng)用環(huán)境（第二章）實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境（第8條）、立足戰(zhàn)略目標(biāo)（第9條）、具體化業(yè)務(wù)計(jì)劃（第10條）、設(shè)置專門機(jī)構(gòu)（第11條）、健全內(nèi)部管理制度（第12條）、利用信息系統(tǒng)（第13條）預(yù)算編制（第三章）建立預(yù)算編制工作制度（第14條）、編制流程與編制方法（第15條）、預(yù)算審批（第16條）、預(yù)算審批的注意事項(xiàng)（第17條）預(yù)算執(zhí)行（第四章）一般程序（第18條）、預(yù)算控制及其定義（第19條）、建立預(yù)算授權(quán)控制制度（第20條）、建立監(jiān)督與分析制度（第21條）、預(yù)算目標(biāo)的分解（第22條）、分析執(zhí)行差異（第23條）、預(yù)算調(diào)整（第24條）預(yù)算考核（第四章）預(yù)算考核的含義（第25條）、預(yù)算考核的原則（第26條）、建立預(yù)算考核制度（第27條）、考核主體及對(duì)象界定（第28條）、考核結(jié)果分析（第29條）附則（第五章）解釋權(quán)的歸屬（第30條）3、簡(jiǎn)述不同經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特征。答：見(jiàn)教材P37-38.四、計(jì)算與分析題（共45分）（一）假設(shè)某種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量600件，實(shí)際完成了800件，其計(jì)劃（600件）的固定預(yù)算情況如下表所示，詳見(jiàn)表1所示。表1固定預(yù)算（產(chǎn)量600件）單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料36006直接人工12002制造費(fèi)用12002合計(jì)600010由于實(shí)際完成的是800件產(chǎn)品，所以相應(yīng)的成本結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，即直接材料是4600元，直接人工是1400元，制造費(fèi)用是1800元，單位成本為9.75元。（本題15分）要求計(jì)算：1、實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算相比較，計(jì)算其差額（固定預(yù)算-實(shí)際費(fèi)用）2、按產(chǎn)量調(diào)整后的固定預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，計(jì)算其差額（按產(chǎn)量調(diào)整的固定預(yù)算-實(shí)際費(fèi)用）3、結(jié)合上面的計(jì)算，分別說(shuō)明這兩種方法各自的優(yōu)缺點(diǎn)。（本題10分）參考答案：答案1與答案2見(jiàn)下面的表2計(jì)算。答案3：這兩種方法都不太合理，前者產(chǎn)量增加，費(fèi)用沒(méi)有按產(chǎn)量調(diào)整，差異難以表達(dá)實(shí)際意義。后者全部按產(chǎn)量調(diào)整，然而實(shí)際上其中一部分費(fèi)用是固定不變的，如制造費(fèi)用中的固定費(fèi)用等，因此，也不恰當(dāng)。對(duì)此，可能考慮結(jié)合其他預(yù)算方法進(jìn)行分析與思考。表2按產(chǎn)量調(diào)整的固定預(yù)算成本項(xiàng)目固定費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用差額按產(chǎn)量調(diào)整的固定預(yù)算實(shí)際費(fèi)用差額直接材料36004600+100048004600-200直接人工12001400+20016001400-200制造費(fèi)用12001800+60016001800+200合計(jì)60007800+180080007800-200（二）ABC公司預(yù)計(jì)2020年四個(gè)季度的銷售量分別為100件、200件、300件、400件,假定計(jì)劃期每一季度的產(chǎn)成品存貨占次季銷售量的10%。年末預(yù)計(jì)產(chǎn)品盤存量為30件。要求:編制計(jì)劃期的分季生產(chǎn)預(yù)算表。（本題10分）表1ABC公司2020年生產(chǎn)預(yù)算表單位:件項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計(jì)預(yù)計(jì)本季銷售量預(yù)計(jì)期末存貨量期初存貨量本期生產(chǎn)量參考答案：編制完成的ABC公司2013年生產(chǎn)預(yù)算表如下表所示。表1ABC公司2013年生產(chǎn)預(yù)算表單位:件項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計(jì)預(yù)計(jì)本季銷售量1002003004001000預(yù)計(jì)期末存貨量2030403030期初存貨量1020304010本期生產(chǎn)量1102103103901020（三）全面預(yù)算考評(píng)與績(jī)效管理時(shí)間過(guò)得很快，新一屆的企業(yè)高管任期又要開始了。這一任期聘請(qǐng)了王五為總經(jīng)理，替換上一任期的張三。王五信心滿滿，干勁十足，很快一年試用期就滿了，并且交出了“亮麗”的成績(jī)單位。即其第一實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2000萬(wàn)元。遠(yuǎn)高于前任經(jīng)理張三在任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的平均1000萬(wàn)元的利潤(rùn)，即高出了一倍多。年終需要對(duì)高管的全面預(yù)算管理績(jī)效進(jìn)行考核，并依據(jù)企業(yè)的業(yè)績(jī)對(duì)高管團(tuán)隊(duì)實(shí)施績(jī)效激勵(lì)（發(fā)放獎(jiǎng)金）。按照流程，上級(jí)資產(chǎn)管理部門需要對(duì)公司業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)收，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了若干問(wèn)題。經(jīng)過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)王五團(tuán)隊(duì)采取了如下措施:a.辭退5名工薪最高的銷售人員;b.將第四季度的廣告預(yù)算削減60%;c.將分部?jī)?nèi)部員工的所有提升推遲3個(gè)月;d.將機(jī)器維修預(yù)算削減50%;e.職工的培訓(xùn)全部取消。綜合起來(lái),以上這些措施減少費(fèi)用1千余萬(wàn)元、相應(yīng)增加收益1千多萬(wàn)元。通過(guò)這一次審計(jì)之后，上級(jí)部門增強(qiáng)了完善全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的重要性。要求：結(jié)合全面預(yù)算管理的特征，談?wù)勅绾伪苊馍鲜鰡?wèn)題的發(fā)生，以及如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理（本題20分）。答案：參考教材第10章內(nèi)容回答。學(xué)年第一學(xué)期《全面預(yù)算管理》考試試卷A（閉卷）院系_______年級(jí)_______姓名_______學(xué)號(hào)_______得分_______任課教師：一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.預(yù)算的執(zhí)行強(qiáng)調(diào)剛性和柔性相結(jié)合，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的剛性和柔性，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A預(yù)算方案一經(jīng)確定不允許調(diào)整B預(yù)算可以根據(jù)環(huán)境變化適度調(diào)整C預(yù)算的剛性是相對(duì)的D預(yù)算的柔性是絕對(duì)的2.用于反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支的一系列計(jì)劃，如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等，是指(D)。A.全面預(yù)算B.經(jīng)營(yíng)預(yù)算C.資本預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算3.企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)，指的是（A）。A預(yù)算內(nèi)授權(quán)B預(yù)算目標(biāo)分解C預(yù)算計(jì)劃D預(yù)算調(diào)整4.企業(yè)處于初創(chuàng)期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)一般是（B）。A銷售預(yù)算B資本預(yù)算C成本控制D現(xiàn)金流量5.全面預(yù)算管理需要從整體上概括企業(yè)的特征，并明確中長(zhǎng)期的未來(lái)發(fā)展方向，這項(xiàng)工作屬于（A）。A公司戰(zhàn)略B戰(zhàn)略目標(biāo)C戰(zhàn)略計(jì)劃D全面預(yù)算6.全面預(yù)算管理中的預(yù)算管理委員會(huì)不是預(yù)算的最高決策部門，實(shí)踐中預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是（B）。A經(jīng)理B董事會(huì)C股東大會(huì)D財(cái)務(wù)部門7.全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)（集團(tuán)公司）總部的戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件提出，并向所屬各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行，并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序，它應(yīng)該是指（A）。A自上而下式B自下而上式C上下結(jié)合式D綜合分析式8.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“年末應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（C）元。A11130B14630C10070D135609.根據(jù)全面預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征，預(yù)算編制方法可分為（A）。A固定預(yù)算和彈性預(yù)算B增量預(yù)算和零基預(yù)算C資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算D定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算10.從內(nèi)容上看，下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（D）。A預(yù)計(jì)利潤(rùn)表B現(xiàn)金收支預(yù)算C預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D投資預(yù)算二、多項(xiàng)選題（每題1分，共10分）1.一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括(A,B,C.D.E)A.預(yù)算審批機(jī)構(gòu)B預(yù)算決策機(jī)構(gòu)C.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)D.預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)E.預(yù)算控制機(jī)構(gòu)2.過(guò)程中的預(yù)算考評(píng)主要有哪些特征(A,B,C)A.預(yù)警性B.定期性C.關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)D.持續(xù)性E.綜合性3.財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括(A,B,C)A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表C.現(xiàn)金收支預(yù)算D.資本支出預(yù)算E.銷售收入預(yù)算4.預(yù)算控制指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。下列關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的說(shuō)法正確的是(A,B,C,D)。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過(guò)規(guī)范的程序和遵守統(tǒng)一的制度，具有較高的可靠性和可比性B.財(cái)務(wù)指標(biāo)往往屬于"短視指標(biāo)C.財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息D.非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素E.財(cái)務(wù)指標(biāo)很難量化,使得財(cái)務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性不易把握5.COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制整體框架，屬于內(nèi)部控制整體框架的有(A,C,E)。A.控制環(huán)境B.資產(chǎn)預(yù)算C.控制活動(dòng)D.現(xiàn)金控制E.監(jiān)督6.全面預(yù)算分析的方法主要包括(A,B,C,D,E)。A.水平分析法B.垂直分析法C.比率分析法D.因素分析法E.趨勢(shì)分析法7.下列屬于預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職能的是(C,D,E)。A.決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案B.制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案C.審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案D.審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎(jiǎng)懲方案E.審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案8.組織再造和流程再造的原則是(B,C,E)。A.以市場(chǎng)為導(dǎo)向B.以顧客為中心C.以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向D.以財(cái)務(wù)管理為核心E.以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為依據(jù)9.一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)主要集中在(A,B,C,D,E)。A.價(jià)值創(chuàng)造B.盈利能力C.成長(zhǎng)能力D.營(yíng)運(yùn)能力E.償債能力10.預(yù)算編制的方法包括(A,B,E)。A.固定預(yù)算與彈性預(yù)算B.零基預(yù)算與增量預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算D.經(jīng)營(yíng)預(yù)算與全面預(yù)算E.滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算三、名詞解釋（每題5分，共15分）1.改進(jìn)預(yù)算與超越預(yù)算答案參見(jiàn)教材第一章2．公司治理與預(yù)算管理答案參見(jiàn)教材第二章3.產(chǎn)品成本與責(zé)任成本答案參見(jiàn)教材第六章四、問(wèn)答題（每題10分，共30分）1.如何理解全面預(yù)算管理中的“全面”二字。【參考答案】全面預(yù)算管理是單位協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),也是促進(jìn)單位各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。全面預(yù)算管理中的“全面”，可從以下三個(gè)方面入手加以理解：一是全面覆蓋。全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司。全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng),這就意味著一個(gè)公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不僅需要編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，而且需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。二是全程控制。全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對(duì)公司各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成，事中控制通過(guò)預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成，而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評(píng)。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用，這幾個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。三是全員參與。全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過(guò)程，從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。2．為什么企業(yè)采用上下結(jié)合式的預(yù)算編制流程?！緟⒖即鸢浮科髽I(yè)在確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)后,預(yù)算管理部門確定企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)并將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各預(yù)算責(zé)任單位。然后,各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)分解目標(biāo)并結(jié)合實(shí)際情況,編制出本單位預(yù)算,逐級(jí)往上匯總,協(xié)調(diào)平衡,最后得出企業(yè)的總預(yù)算。在采用這種編制程序的企業(yè),預(yù)算的執(zhí)行者(分部門主管及其下屬的分廠等)在企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)的框架指導(dǎo)下進(jìn)行預(yù)算的編制,體現(xiàn)了以集權(quán)管理為主的民主管理思想。適合采用這種編制程序的是企業(yè)集團(tuán)或大型企業(yè),它們大多采用事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。這種編制流程的優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)決策的集中度高,編制過(guò)程耗用時(shí)間較少,但預(yù)算執(zhí)行單位的決策參與性較弱,各職能部門之間的信息交流和溝通也不夠,影響了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。企業(yè)上下層級(jí)之間在自我利益的驅(qū)使下,會(huì)存在各自效益目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)之間的博弈,導(dǎo)致精力的不必要耗費(fèi)。為保證各責(zé)任單位預(yù)算編制與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同一致,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該做到“上下一心”,在預(yù)算編制上加強(qiáng)溝通,建立相互溝通的平臺(tái)。所以,企業(yè)一般應(yīng)按照“上下結(jié)合,分級(jí)編制,逐級(jí)匯總”的程序編制預(yù)算,3、簡(jiǎn)述預(yù)算松弛及其危害性?！緟⒖即鸢浮款A(yù)算松弛是預(yù)算水平與最優(yōu)水平的差距,具體表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)耗用的資源量及作業(yè)難度,或蓄意降低業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出水平。產(chǎn)生預(yù)算松弛的原因主要有:經(jīng)理人員為了提升業(yè)績(jī)刻意壓低收入或利潤(rùn)指標(biāo),使得實(shí)際業(yè)績(jī)更容易達(dá)到預(yù)算目標(biāo),為自己贏取更多的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)或升遷的機(jī)會(huì);部門之間為了爭(zhēng)奪資源,使得本部門業(yè)績(jī)更容易達(dá)成,在內(nèi)部資源分配中獲得更多主動(dòng)權(quán)和機(jī)會(huì)。預(yù)算松弛給企業(yè)帶來(lái)很大的危害。一是會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資源不合理分配,使資源更多地流向預(yù)算松弛的部門;二是會(huì)使企業(yè)業(yè)績(jī)看起來(lái)比實(shí)際出色,使得對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)缺乏公正性、客觀性;三是使刻意造成預(yù)算松弛的經(jīng)理人員虛增自己的業(yè)績(jī),對(duì)他們的績(jī)效無(wú)法正確評(píng)判,加劇信息不對(duì)稱;四是會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段,如果產(chǎn)生松弛,就無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果,會(huì)掩蓋企業(yè)中的很多問(wèn)題。四、計(jì)算題（共35分）（一）預(yù)算編制題某公司在預(yù)算年度的銷售收入為642萬(wàn)元，預(yù)算年度管理費(fèi)用占銷售收入的比例為9%該公司上年度銷售收入為600萬(wàn)元，管理費(fèi)用占銷售收入的比例為10%。其中：管理人員經(jīng)費(fèi)為：管理人員工資及福利費(fèi)為15萬(wàn)元；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為工資總額的30%，即4.5萬(wàn)元;教育經(jīng)費(fèi)為工資總額的2%，計(jì)0.3萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)為工資總額的2.5%，計(jì)0.375萬(wàn)元。日常費(fèi)用為：基本辦公費(fèi)為6萬(wàn)元；房屋租金為7.5萬(wàn)元；資產(chǎn)折舊為3萬(wàn)元；通訊費(fèi)1.5萬(wàn)元；交通費(fèi)2.25萬(wàn)元；差旅費(fèi)3萬(wàn)元。業(yè)務(wù)費(fèi)用為：招待費(fèi)3.6萬(wàn)元；研發(fā)費(fèi)用為銷售收入的6%，實(shí)際費(fèi)用11.475萬(wàn)元；稅費(fèi)1.5萬(wàn)元。共計(jì)60萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)算年度銷售收入為428萬(wàn)，非銷售人員銷售金額為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用占銷售收入的比例為9%。要求：編制該公司預(yù)算年度管理費(fèi)用預(yù)算。（共15分）解析:預(yù)算年度管理費(fèi)用總預(yù)算=預(yù)算年度銷售收入×預(yù)算年度管理費(fèi)用占銷售收入的比例=642×9%=57.78萬(wàn)元（1）管理費(fèi)用中約束性費(fèi)用=人員經(jīng)費(fèi)中的(工資及福利費(fèi)+社保費(fèi)用+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+教育經(jīng)費(fèi))+日常支出中的(基本辦公費(fèi)用+資產(chǎn)折舊+房屋租金)+業(yè)務(wù)費(fèi)用中的(稅費(fèi))=38.175萬(wàn)元。約束性費(fèi)用必須保證資金供應(yīng)。（2）酌量性費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用之間進(jìn)行分配。酌量性費(fèi)用項(xiàng)目的成本效益比分別為:招待費(fèi)1:9，研發(fā)費(fèi)用1∶7，差旅費(fèi)1:6，通訊費(fèi)1:5，交通費(fèi)1:5。則各費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟谋壤敖痤~為:招待費(fèi)比例=9÷(9+7+6+5+5)=28.125%，金額=(57.78-38.175)×28.125%=5.51，但由于招待費(fèi)的最高比例只能為3.852萬(wàn)元，所以剩余的數(shù)額應(yīng)為19.605-3.852=15.753萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用比例=7÷(7+6+5+5)=30.4%，金額=15.753×30.4%=4.789萬(wàn)元差旅費(fèi)比例=6÷23=26.1%，金額=15.753×26.1%=4.111萬(wàn)元通訊費(fèi)和交通費(fèi)比例分別=5÷32=15.625%，金額=(15.753-4.789-4.111)÷2=3.4265萬(wàn)元或者是根據(jù)上年的數(shù)額直接按一定比例降低幾個(gè)百分點(diǎn)即可。表1管理費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年人員經(jīng)費(fèi)20.175工資及福利費(fèi)15社保費(fèi)4.5教育經(jīng)費(fèi)0.3工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.375日常支出27.464基本辦公費(fèi)用6資產(chǎn)折舊3租金7.5交通費(fèi)用3.4265通訊費(fèi)3.4265差旅費(fèi)4.111其他業(yè)務(wù)支出10.141稅金1.5招待費(fèi)3.852研發(fā)費(fèi)用4.789會(huì)務(wù)費(fèi)其他合計(jì)（二）預(yù)算管理綜合題有效管理與衡量?jī)r(jià)值需要互不相同卻又相互補(bǔ)充的方法，這些方法的選用取決于各種用意及所要求的時(shí)間段。就全面預(yù)算管理而言，作為衡量單個(gè)期間的價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo)，EVA年度構(gòu)成則特別有價(jià)值，它表明管理層從運(yùn)用資本中創(chuàng)造了多少價(jià)值，由此用以評(píng)價(jià)所有期間的股東價(jià)值。對(duì)于單個(gè)期間，EVA是衡量?jī)r(jià)值創(chuàng)造的最好指標(biāo)，在預(yù)算中應(yīng)對(duì)EVA進(jìn)行監(jiān)控與追蹤。估價(jià)必須與單個(gè)期間所創(chuàng)造價(jià)值的指標(biāo)緊密聯(lián)系。當(dāng)要求對(duì)所有期間進(jìn)行估價(jià)時(shí)(如案例分析法)，則建議作一個(gè)前3-5年的EVA期間分析，以便為預(yù)算與追蹤提供基礎(chǔ)。以下是一家企業(yè)本年度的EVA計(jì)算過(guò)程及其累計(jì)發(fā)生的差異分析情況，詳見(jiàn)下表，如表1所示。表1EVA本年累計(jì)結(jié)果項(xiàng)目(S)實(shí)際值預(yù)算值差異值營(yíng)業(yè)收入133139（6）EVA調(diào)整(11)(9)（2）調(diào)整后營(yíng)業(yè)收入122130（8）支付的稅金(35)(37)2———NOPAT8793（6）平均投入資金579599（20）EVA2024（4）EVA動(dòng)因的影響NOPAT的變動(dòng)（6）調(diào)整后營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)（8）支付的現(xiàn)金稅變動(dòng)2平均資本變動(dòng)(資本成本率為11.5%)2EVA變動(dòng)(4)要求：結(jié)合EVA的發(fā)生額情況，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的基本要求，對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行分析。（自圓其說(shuō)，共20分）【參考答案】表1說(shuō)明，EVA特別適合用于弄清EVA預(yù)算差異的動(dòng)因，尤其能確定是損益表還是資產(chǎn)負(fù)債表引起了預(yù)算差異。在預(yù)算與計(jì)劃程序中加人EVA之類的方法，會(huì)產(chǎn)生一些實(shí)際和積極的結(jié)果。特別是它讓我們?cè)陉P(guān)注損益表的同時(shí)，必須關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表。采用EVA同樣有助于建立起面對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)單位與戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)單位，因?yàn)镋VA供了一套有意義的、并與價(jià)值增值相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，從而使我們有可能密切關(guān)注類實(shí)體的真實(shí)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。因此，在將財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)換為最小經(jīng)營(yíng)單位時(shí)，EVA工具無(wú)疑供了一種福音，因?yàn)樵诮?jīng)營(yíng)單位或戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位層面(通常分屬于不同的市場(chǎng)、不同的顧客群體、不同的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目、不同的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等)，EVA既包括了損益表所揭示的標(biāo)準(zhǔn)的盈利能力指標(biāo)，還包含了資產(chǎn)負(fù)債表所顯示的付現(xiàn)稅額與投入資本等指標(biāo),而這些都是經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)所必需的構(gòu)成要素。學(xué)年第一學(xué)期《全面預(yù)算管理》考試試卷B（閉卷）院系_______年級(jí)_______姓名_______學(xué)號(hào)_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、財(cái)政部“管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引系列”中有關(guān)的預(yù)算編制的方法有許多，企業(yè)在填報(bào)費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)采用下面哪種方法（B）。A固定預(yù)算B零基預(yù)算C彈性預(yù)算D作業(yè)預(yù)算2.既是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的細(xì)化，也是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，它應(yīng)該是（A）。A預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)B預(yù)算控制指標(biāo)C預(yù)算控制內(nèi)容D預(yù)算控制程序3.預(yù)算管理循環(huán)中有一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，這個(gè)重要環(huán)節(jié)是（A）。A預(yù)算編制B預(yù)算控制C預(yù)算分析D預(yù)算考評(píng)4.預(yù)算管理的核心是（B）。A成本管理B資金管理C費(fèi)用管理D現(xiàn)金流量管理5.在全面預(yù)算管理的編制流程中，比較可取的一種方式是與戰(zhàn)略控制型母子管理關(guān)系相對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制程序，它采用的方式是（D）。A自上而下式B自下而上式C綜合分析式D上下結(jié)合式6.作為公司全面預(yù)算編制的依據(jù)，公司的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)都是由其進(jìn)一步細(xì)化和分解演化而來(lái)的，那么，這項(xiàng)工作的具體指的是（B）。A資本預(yù)算B公司戰(zhàn)略C生產(chǎn)預(yù)算D現(xiàn)金預(yù)算7.對(duì)于處在不同生命周期的企業(yè)，預(yù)算編制起點(diǎn)與重點(diǎn)是不同的。那么，對(duì)于處于成熟期的企業(yè)，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)應(yīng)該是（D）。A資本預(yù)算B銷售預(yù)算C現(xiàn)金流量D.成本控制8.東方公司預(yù)計(jì)2025年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下個(gè)季度收回，則東方公司第四季度現(xiàn)金收入為（D）。A437B440C875D7019.為規(guī)劃和控制企業(yè)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)，以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況的預(yù)算編制工作，屬于（B）。A全面預(yù)算B經(jīng)營(yíng)預(yù)算C資本預(yù)算D財(cái)務(wù)預(yù)算10.在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，是(B)。A.定期預(yù)算B.彈性預(yù)算C.零基預(yù)算D.固定預(yù)算二、判斷題（每題1分，共10分）1.預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。(正確)2.戰(zhàn)略是計(jì)劃的延續(xù)，是連接計(jì)劃與預(yù)算的橋梁。(誤)3.經(jīng)營(yíng)預(yù)算通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，并在戰(zhàn)略預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期目標(biāo)。(誤)4.如果不與獎(jiǎng)懲掛鉤，那么預(yù)算執(zhí)行人就會(huì)沒(méi)有壓力和動(dòng)力，預(yù)算就會(huì)流于形式。(正確)5.年度預(yù)算的編制過(guò)程，也是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程。(正確)6.預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算管理的說(shuō)明書，因此，預(yù)算編制前心須有明確的大綱。(正確)7.沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算，難以提升公司的競(jìng)爭(zhēng)能力和價(jià)值。(正確)8.在全面預(yù)算管理的編制過(guò)程中，能夠發(fā)揮各個(gè)編制部門（或組織）主觀能動(dòng)性的預(yù)算編制程序是自下而上式的組織模式。（正確）。9.銷售預(yù)算是企業(yè)編制生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)。（正確）10.在全面預(yù)算管理的各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是財(cái)務(wù)預(yù)算。（正確）。三、問(wèn)答題（每題10分，共30分）1.全面預(yù)算管理的具體特征【參考答案】全面預(yù)算管理的具體特征表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng),沒(méi)有預(yù)算支撐的公司戰(zhàn)略是不具備操作性的、空洞的公司戰(zhàn)略;而沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算,也就難以提升公司競(jìng)爭(zhēng)能力和公司價(jià)值。二是系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理明確了公司內(nèi)部各層級(jí)的委托代理關(guān)系,形成了從上到下的委托代理關(guān)系系統(tǒng)。三是全面性。全面預(yù)算管理是全員、全過(guò)程、全方位的管理活動(dòng)。四是機(jī)制性。全面預(yù)算管理是一種自我約束、自我管理的機(jī)制,即全面預(yù)算管理本身是一個(gè)機(jī)制化的過(guò)程,具有鮮明的程序性,如需要編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)等,機(jī)制設(shè)立的目的是降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。五是柔性(適應(yīng)性)。全面預(yù)算管理不是完全剛性、一成不變的,而應(yīng)保持一定的柔性或適應(yīng)性。2．預(yù)算管理目標(biāo)的確定原則【參考答案】預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的體現(xiàn)，它的確定要遵循以下原則。一是股東期望原則。比如，預(yù)算目標(biāo)的最低期待是不能低于行業(yè)平均的資本報(bào)酬率。二是產(chǎn)能過(guò)剩和資本盈利能力的平衡。三是先進(jìn)性和可行性的兼顧。四是.戰(zhàn)略性和短期目標(biāo)結(jié)合。完善的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是由整體目標(biāo)和分解后可操作性較強(qiáng)的具體指標(biāo)共同構(gòu)成的有機(jī)體系。五是充分考慮外部市場(chǎng)的因素。預(yù)算目標(biāo)不能“拍腦袋決定”,而應(yīng)該是以企業(yè)內(nèi)部條件為根據(jù),充分結(jié)合外部市場(chǎng)基礎(chǔ),包括市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn),只有內(nèi)外結(jié)合才能使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)真正落地。3、如何制定責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方式責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方式可以根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)制定,一般有以下三種方式。第一種方法是直接獎(jiǎng)懲:規(guī)定各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算完成后能夠獲得的獎(jiǎng)金總額,并制定超額完成責(zé)任預(yù)算或未完成責(zé)任預(yù)算目標(biāo)時(shí)加獎(jiǎng)或扣獎(jiǎng)的計(jì)算方法,然后根據(jù)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況確定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。第二種方法是按比例獎(jiǎng)懲:針對(duì)各責(zé)任中心的各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)采取不同的方式,并制定不同的預(yù)算目標(biāo)的權(quán)重和分值加減方法,然后據(jù)以計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算期間的總分值,并根據(jù)分值按照事先確定的獎(jiǎng)勵(lì)方法按比例獎(jiǎng)懲。第三種方法是收益分享計(jì)劃:收益分享計(jì)劃是一種把一個(gè)部門或一個(gè)群體的生產(chǎn)率提高作為收益評(píng)價(jià)指標(biāo),并在雇員與企業(yè)之間分享生產(chǎn)率提高帶來(lái)的收益的計(jì)劃。它可以將責(zé)任中心的利益與企業(yè)利益結(jié)合起來(lái),促使責(zé)任中心更好地為了企業(yè)的總體目標(biāo)而努力。收益分享計(jì)劃一般包括拉克計(jì)劃、斯坎倫計(jì)劃等。在運(yùn)用收益分享計(jì)劃時(shí),首先要依據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)基準(zhǔn)分配率,然后根據(jù)基準(zhǔn)分配率計(jì)算責(zé)任中心當(dāng)期的分配額,并以此確定獎(jiǎng)勵(lì)額。四、計(jì)算與分析題（共50分）（一）東方公司預(yù)計(jì)下月月初現(xiàn)金余額為10000元，下月期初應(yīng)收賬款為5000元，預(yù)計(jì)下月可收回80%：下月銷貨62500元，當(dāng)期收到現(xiàn)金的50%，采購(gòu)材料10000元，當(dāng)期付款70%，當(dāng)月應(yīng)付賬款余額為6250元，需在下月內(nèi)付清，下月支付工資現(xiàn)金為10500元，間接費(fèi)用62500元，其中折舊費(fèi)5000元；預(yù)交所得稅1125元，購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金25000元，現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金余額最低為3750元。要求:填寫下表，計(jì)算下月預(yù)算現(xiàn)金余額。（本題15分）表1××公司2024年度現(xiàn)金預(yù)算單位:元項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源下月期初現(xiàn)金余額10000加:銷售現(xiàn)金收入（1）現(xiàn)金收入合計(jì)（2）減:現(xiàn)金支出（3）直接材料（4）直接人工（5）制造費(fèi)用-銷售與管理費(fèi)用（6）所得稅（7）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備25000發(fā)放股利現(xiàn)金多余或不足（8）資金融通前現(xiàn)金余額-資金融通-借款（9）還款-償還利息-資金融通合計(jì)-期末現(xiàn)金余額（10）【答案】(每空1.5分)期初現(xiàn)金余額10000元加：銷售現(xiàn)金收入(1)35250元可供使用現(xiàn)金(2)45250元減：現(xiàn)金支出合計(jì)(3)107375元材料采購(gòu)支出(4)13250元工資支出(5)10500元間接費(fèi)用支出(6)57500元所得稅支出(7)1125元設(shè)備支出25000元現(xiàn)金多余或不足(8)-62125元；向銀行借款(9)66000元；期末現(xiàn)金余額(10)3875元（1）62500×50%=35250（元）（2）10000+35250=45250（元）（3）10000×70%+6250+10500+62500-5000+1125+25000=107375（元）（4）10000×70%+6250=13250（元）（5）10500（元）（6）62500-5000=57500（元）（7）1125（元）（8）10000+35250-107375=-62125（元）（9）1000×66=66000（元）（10）-62125+66