2025/5/27南京大學商學院

第8章全面預算的編制方法第八章Contents一、全面預算的編制方法二、全面預算的編制三、全面預算編制方法的改進第八章

案例導讀：

認識全面預算管理方法的權威性與靈活性第八章

目的：

調動同學們對全面預算編制方法創(chuàng)新的積極性第八章

【引導案例】M飯店的副總經理達吾接到顧客的投訴。顧客反映自己是這家飯店的常客，但每次來飯店的時候仍被當作是第一次來，這就很難讓他們有賓至如歸的感覺。第八章

達吾馬上找到管理部門，要求負責人為曾經來過飯店的顧客單獨建立一套電腦程序。但是負責人面露難色地說：

“如果要建立這樣一套系統，至少需要500萬美元的經費和3年以上的時間?！薄诎苏?/p>

聽到這樣的答復，達吾也無可奈何，一時語塞了。

幾周后，達吾到加利福尼亞出差，住在當地的G飯店。

進入飯店大廳后，門衛(wèi)比爾熱情地迎接了他。達吾幾年前見過這個職員，比爾接達行李后，前臺的女職員同樣十分熱情。第八章

女職員面帶親切的微笑，對達吾說到：

“您好，達吾先生，歡迎您再次光臨G飯店?！?/p>

達吾問女職員，為什么知道自己以前曾經來過這家飯店。第八章

女職員解釋到：

客人進入飯店前，比爾會迎接客人，如果是比爾第一次見的客人，比爾就會問客人：“您好，貴姓？您來過我們飯店嗎？”如果客人回答曾經來過，比爾把客人介紹給前臺的小姐時，就會摸一下自己的臉，意思就是：“這位客人曾經來過！”第八章

然后，女職員叫來服務員。

“這位是達吾先生，今天晚上要住在我們飯店的克里斯托房間。”

女職員一邊說，一邊輕輕摸了摸自己的臉頰。服務員馬上就明白了女職員的意思，說道：

“您好，達吾先生，很高興再次為您服務，我感到非常榮幸！”第八章

G飯店職員之間默契的配合讓達吾很受感動，他們沒有花費幾百萬美元建立計算機系統，只是靠一個摸臉頰的簡單動作就讓老顧客有了賓至如歸的感覺。

（資料來源：改編自網絡小說）第八章全面預算的編制方法（一）固定預算法與彈性預算法

固定預算法（fixedbudget）：又稱為靜態(tài)預算（staticbudget），是指按照固定業(yè)務量編制的預算，一般按預算期的可實現水平編制。彈性預算法（flexiblebudget）：又稱變動預算（variablebudget），是指一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務量變化的預算。一、全面預算的編制方法第八章全面預算的編制方法（二）增量預算法與零基預算法增量預算法：以基期數據為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關成本措施，通過調整有關項目及預算額而編制預算的方法。零基準預算法（zerobasebudgeting,ZBB）：零基預算，是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生數額，而是以零為出發(fā)點，逐項審議各項費用的成本效益，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。第八章全面預算的編制方法（三）定期預算法與滾動預算法定期預算法：在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法。滾動預算法（rollingbudget）：連續(xù)預算，永續(xù)預算（perpetualbudget），是指在編制預算時，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為12個月的一種方法，是動態(tài)的不斷連續(xù)更新調整的預算。第八章全面預算的編制方法（四）概率預算法概率預算法：運用概率編制預算的方法。企業(yè)的業(yè)務量、價格、成本等變量有時是難以確定的。企業(yè)需要估計它們可能變動的范圍及其在該范圍內出現的概率，然后結合概率對各變量進行調整，計算期望值，編制預算。第八章全面預算的編制方法（一）業(yè)務預算業(yè)務預算（operatingbudget）：經營預算，反映企業(yè)在預算期內日常發(fā)生的各種基本活動的預算。包括銷售預算、生產預算、采購預算、存貨預算、期間費用預算等。二、全面預算的編制第八章全面預算的編制方法（二）專項預算專項預算（specialdecisionbudget）：資本預算，企業(yè)為不經常發(fā)生的長期投資決策項目或籌資項目所編制的預算，包括投資預算和籌資預算。第八章全面預算的編制方法（三）財務預算財務預算（financialbudget）：企業(yè)在計劃期內反映有關現金支出、經營成果和財務狀況的預算。財務預算實際上就是對企業(yè)整體的預算，即總預算（masterbudget），各種業(yè)務預算和專門預算就成為分預算（partialbudget）。財務預算主要包括現金預算、預計收益表和預計資產負債表三種。第八章全面預算的編制方法（一）