會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

經(jīng)營(yíng)成果信息——利潤(rùn)表

財(cái)務(wù)狀況信息——資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)分期反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，會(huì)計(jì)人員首先取得、審核企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息；其次根據(jù)記賬憑證等憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息分類、匯總反映；最后根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)信息再次分項(xiàng)、匯總反映，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的濃縮。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容。通常，企業(yè)反映的會(huì)計(jì)信息主要分為經(jīng)營(yíng)成果信息、財(cái)務(wù)狀況信息和現(xiàn)金流量信息。經(jīng)營(yíng)成果信息——利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果信息——利潤(rùn)表任務(wù)描述2017年12月末，財(cái)務(wù)人員要編制海南萬(wàn)泉河啤酒公司2017年12月的利潤(rùn)表。任務(wù)分析企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（月、季度或年）實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用是企業(yè)管理層、投資人和債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者關(guān)心的首要信息。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)、次營(yíng)業(yè)務(wù)、投資等多項(xiàng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的匯總、整理、分析，形成利潤(rùn)表，以反映不同項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果。要編制利潤(rùn)表，財(cái)務(wù)人員需要掌握其主要的列報(bào)項(xiàng)目及編制方法。相關(guān)知識(shí)一、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式而編制。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的利潤(rùn)表采用多步式，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類別進(jìn)行對(duì)比，按經(jīng)營(yíng)與非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目順序排列，分步計(jì)算得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等不同環(huán)節(jié)的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，讓信息使用者清晰了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源和對(duì)凈利潤(rùn)的影響。二、利潤(rùn)表月報(bào)表編制1.利潤(rùn)表表首信息填寫“編制單位”應(yīng)填寫編報(bào)企業(yè)的全稱并加蓋公章，如果企業(yè)名稱在所屬當(dāng)期發(fā)生了變更，還應(yīng)明確標(biāo)明?！皥?bào)告期間”應(yīng)填寫利潤(rùn)表所涵蓋的會(huì)計(jì)期間，月報(bào)應(yīng)填寫×年×

月，如2017年12月?！皢挝弧敝傅氖秦泿艈挝?，在我國(guó)以人民幣作為記賬本位幣，通常以“元”為單位，但有時(shí)也以“千元”“萬(wàn)元”為單位。二、利潤(rùn)表月報(bào)表編制2.利潤(rùn)表“本期金額”欄目的填列利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，因而“本期金額”各項(xiàng)目的填列主要是根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析來(lái)填列。通常各收益類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收益類會(huì)計(jì)賬戶的貸方發(fā)生額填列，各費(fèi)用類項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類會(huì)計(jì)賬戶的借方發(fā)生額填列。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列見(jiàn)圖表。相關(guān)知識(shí)二、利潤(rùn)表月報(bào)表編制3.利潤(rùn)表月報(bào)表中“本年累計(jì)金額”欄目的填列利潤(rùn)表的月報(bào)中，不僅反映本月經(jīng)營(yíng)成果，而且累計(jì)反映當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。每年1月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)金額”即為當(dāng)月“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字。2月～12月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)金額”為上月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)金額”欄目數(shù)字與本月利潤(rùn)表中“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字之和。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（1）月末，主管會(huì)計(jì)張茜首先填寫利潤(rùn)表表首各基本信息，報(bào)告期間為“2017年12月”。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（2）張茜查閱會(huì)計(jì)賬簿總賬中2017年12月各損益類賬戶的本期發(fā)生額，分析并計(jì)算填列利潤(rùn)表中的“本期金額”各欄目數(shù)據(jù)。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（2）張茜查閱會(huì)計(jì)賬簿總賬中2017年12月各損益類賬戶的本期發(fā)生額，分析并計(jì)算填列利潤(rùn)表中的“本期金額”各欄目數(shù)據(jù)。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（2）張茜查閱會(huì)計(jì)賬簿總賬中2017年12月各損益類賬戶的本期發(fā)生額，分析并計(jì)算填列利潤(rùn)表中的“本期金額”各欄目數(shù)據(jù)。利潤(rùn)表中主要數(shù)據(jù)計(jì)算如下：營(yíng)業(yè)收入=6,597,800.00+2,000.00=6,599,800.00營(yíng)業(yè)成本=4,832,000.00+3,500.00=4,835,500.00任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（3）張茜查閱2017年度11月利潤(rùn)表。根據(jù)2017年度11月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”與對(duì)應(yīng)的12月利潤(rùn)表中的“本期金額”欄目各數(shù)據(jù)相加，填寫12月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（3）張茜查閱2017年度11月利潤(rùn)表。根據(jù)2017年度11月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”與對(duì)應(yīng)的12月利潤(rùn)表中的“本期金額”欄目各數(shù)據(jù)相加，填寫12月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（3）張茜查閱2017年度11月利潤(rùn)表。根據(jù)2017年度11月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”與對(duì)應(yīng)的12月利潤(rùn)表中的“本期金額”欄目各數(shù)據(jù)相加，填寫12月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（3）張茜查閱2017年度11月利潤(rùn)表。根據(jù)2017年度11月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”與對(duì)應(yīng)的12月利潤(rùn)表中的“本期金額”欄目各數(shù)據(jù)相加，填寫12月利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的“本年累計(jì)金額”。財(cái)務(wù)狀況信息——資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況信息——資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)描述2017年12月末，財(cái)務(wù)人員要編制萬(wàn)泉河啤酒公司2017年12月份資產(chǎn)負(fù)債表。任務(wù)分析企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)一直處于變動(dòng)之中。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)如實(shí)反映某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，讓會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量、償債能力、潛在收益及利潤(rùn)分配能力等。要編制資產(chǎn)負(fù)債表，財(cái)務(wù)人員需要掌握其主要的列報(bào)項(xiàng)目及編制方法。財(cái)務(wù)狀況信息——資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)知識(shí)一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式而編制。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分左右兩部分，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)各項(xiàng)目按其流動(dòng)性大小依次排列，負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表采用對(duì)比式（對(duì)照式）填列，即各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列“年初余額”和“期末余額”，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。相關(guān)知識(shí)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)負(fù)債表表首填制信息“編制單位”等其他表首信息填寫同利潤(rùn)表，不同的是“資產(chǎn)負(fù)債表日”應(yīng)填寫報(bào)表所涵蓋會(huì)計(jì)期間的最后一日，如月報(bào)為月末最后一日。例,2017年2月28日、2017年6月30日等。值得注意的是，資產(chǎn)負(fù)債表12月月報(bào)與年報(bào)、下半年報(bào)、第四季度報(bào)表因所涵蓋會(huì)計(jì)期間的最后一日相同，報(bào)表均相同。2.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，再填入“年初余額”欄內(nèi)。相關(guān)知識(shí)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列由于資產(chǎn)負(fù)債表是反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”各項(xiàng)目數(shù)字，主要是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)賬簿中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類總賬、明細(xì)賬賬戶期末余額分類、匯總填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目并不都與賬戶名稱一致，因此有的項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶期末余額直接填列，有的項(xiàng)目需要根據(jù)賬戶期末余額合并或分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列見(jiàn)圖表。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（1）月末，主管會(huì)計(jì)張茜首先填寫資產(chǎn)負(fù)債表表首各項(xiàng)基本信息，資產(chǎn)負(fù)債表日為“2017年12月31日”。（2）張茜查閱2017年12月相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類的總賬、明細(xì)賬賬戶期末余額，分析并計(jì)算填列12月資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”各欄目金額。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日任務(wù)實(shí)施2017年12月31日任務(wù)實(shí)施2017年12月31日任務(wù)實(shí)施2017年12月31日任務(wù)實(shí)施2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中主要數(shù)據(jù)計(jì)算如下：貨幣資金=16,358.54+29,084,594.14+590,420.00=29,691,372.68應(yīng)收賬款=1,500,000.00-7,500.00=1,492,500.00存貨=1,074,063.20+747,860.00+12,250.00+1,536,819.80+1,147,270.40=4,518,263.40固定資產(chǎn)=67,559,600.00-11,283,918.00=56,275,682.00無(wú)形資產(chǎn)=6,250,000.00-1,211,666.67=5,038,333.33提示：企業(yè)損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)若采用賬結(jié)法，資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”應(yīng)等于“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶期末余額之和。若采用表結(jié)法，資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”應(yīng)等于上期資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)與本期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)中“本期金額”數(shù)據(jù)之和。任務(wù)實(shí)施2017年12月31日（3）張茜查閱2017年11月資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)2017年度11月資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“年初余額”填寫12月資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄目。現(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表任務(wù)描述2017年12月末，財(cái)務(wù)人員編制萬(wàn)泉河啤酒公司2017年12月的現(xiàn)金流量表。任務(wù)分析企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，關(guān)鍵在于一定時(shí)期內(nèi)是否有足夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量能比較客觀地反映企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況、企業(yè)的償債能力和支付能力，也可以從側(cè)面評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)形成的質(zhì)量，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲得收益的能力，而且現(xiàn)金流量較難被企業(yè)人為操縱，所反映的信息較真實(shí)、客觀。因此，現(xiàn)金流量是會(huì)計(jì)信息使用者所關(guān)心的重要數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息使用者不僅關(guān)心企業(yè)現(xiàn)金流的總量，而且要了解會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、流出的具體情況。因此，現(xiàn)金流量表編制的關(guān)鍵在于如何劃分不同類別的現(xiàn)金流量，在此之前，還要懂得這里所說(shuō)的“現(xiàn)金”與會(huì)計(jì)核算中“庫(kù)存現(xiàn)金”的區(qū)別?，F(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表相關(guān)知識(shí)一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。1.現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金主要包括：（1）庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的核算內(nèi)容一致。（2）銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”賬戶核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的定期存款、支取受限制的某些外匯存款等?，F(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表相關(guān)知識(shí)一、現(xiàn)金流量表的含義1.現(xiàn)金（3）其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”賬戶核算內(nèi)容一致。2.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。而權(quán)益性投資因變現(xiàn)的金額不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量信息——現(xiàn)金流量表相關(guān)知識(shí)二、現(xiàn)金流量的分類按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)，企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可分為以下三類：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)既包括購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資活動(dòng)，也包括取得或出售股票、到期收回債券投資等對(duì)外投資。相關(guān)知識(shí)二、現(xiàn)金流量的分類3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指企業(yè)吸收投資、發(fā)行股票形成的實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）以及分配利潤(rùn)等導(dǎo)致企業(yè)資本的變動(dòng)和向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等使債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，應(yīng)分析其產(chǎn)生原因分別列入經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)中。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈(zèng)收入和支出，一般列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，通常列入各現(xiàn)金流量類別下的“其他”項(xiàng)目，如果金額較大，則增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。相關(guān)知識(shí)三、現(xiàn)金流量表的編制1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制（又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生）為基礎(chǔ)反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)信息，而企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及有關(guān)賬戶記錄資料反映的會(huì)計(jì)信息，都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)記錄報(bào)告的。所以，編制企業(yè)現(xiàn)金流量表的過(guò)程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流量，以反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金進(jìn)入和流出的情況。相關(guān)知識(shí)三、現(xiàn)金流量表的編制2.現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相關(guān)知識(shí)三、現(xiàn)金流量表的編制2.現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的編制2.現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的編制3.現(xiàn)金流量表的編制方法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接