2025年稅務(wù)稽查員職業(yè)資格考試試題及答案一、案例分析題（30分）

1.某企業(yè)2019年度收入1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用800萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2020年，該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)困難，預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅申報(bào)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由。

答案：

（1）該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅申報(bào)存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）理由：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)應(yīng)依法納稅。2019年度該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，但當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為50萬(wàn)元。若2020年度該企業(yè)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元。若企業(yè)未足額預(yù)繳稅款，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.某個(gè)體工商戶(hù)2020年度收入300萬(wàn)元，成本費(fèi)用200萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)在2020年度享受了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5萬(wàn)元。2021年，該個(gè)體工商戶(hù)因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。請(qǐng)分析該個(gè)體工商戶(hù)2021年度個(gè)人所得稅申報(bào)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由。

答案：

（1）該個(gè)體工商戶(hù)2021年度個(gè)人所得稅申報(bào)存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）理由：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人所得稅應(yīng)依法繳納。2020年度該個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，但當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。若2021年度該個(gè)體工商戶(hù)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為15萬(wàn)元。若個(gè)體工商戶(hù)未足額預(yù)繳稅款，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題（20分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

答案：ABCD

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？（）

A.企業(yè)所得

B.個(gè)人所得

C.非居民企業(yè)境內(nèi)所得

D.非居民企業(yè)境外所得

答案：ACD

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？（）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：ABCD

4.下列哪些屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍？（）

A.住宅

B.辦公樓

C.工業(yè)廠房

D.商業(yè)用房

答案：BCD

5.下列哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？（）

A.工業(yè)用地

B.商業(yè)用地

C.居住用地

D.公共設(shè)施用地

答案：ABCD

三、判斷題（20分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

答案：正確

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（）

答案：正確

3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（）

答案：正確

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。（）

答案：錯(cuò)誤，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積。（）

答案：錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地使用年限和土地等級(jí)。

四、計(jì)算題（20分）

1.某企業(yè)2020年度銷(xiāo)售貨物收入1000萬(wàn)元，提供加工、修理修配勞務(wù)收入200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料成本500萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2020年度增值稅應(yīng)納稅額。

答案：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000+200)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬(wàn)元

2.某企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中：工資薪金支出100萬(wàn)元，福利費(fèi)支出10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目=200-(100+10+5+3)=82萬(wàn)元

3.某個(gè)人2020年度取得工資薪金所得12000元，稿酬所得3000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2020年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。

答案：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000)×(1-20%)=8400元

五、綜合題（30分）

1.某企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，期間費(fèi)用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=(5000-3000-500-200)+100+50-30=820萬(wàn)元

2.某個(gè)人2020年度取得工資薪金所得12000元，稿酬所得3000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元，財(cái)產(chǎn)租賃所得2000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2020年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。

答案：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000+2000)×(1-20%)=8400元

3.某企業(yè)2020年度購(gòu)進(jìn)原材料成本500萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，支付水電費(fèi)5萬(wàn)元，支付工資薪金支出100萬(wàn)元，福利費(fèi)支出10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2020年度增值稅應(yīng)納稅額。

答案：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=(500+10+5+100+10+5+3)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬(wàn)元

六、簡(jiǎn)答題（20分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其納稅義務(wù)。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他單位。增值稅的納稅義務(wù)包括：依法納稅、依法申報(bào)、依法繳納、依法享受稅收優(yōu)惠政策。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他單位。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)包括：依法納稅、依法申報(bào)、依法繳納、依法享受稅收優(yōu)惠政策。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)。

答案：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)包括：依法納稅、依法申報(bào)、依法繳納、依法享受稅收優(yōu)惠政策。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.答案：

（1）該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅申報(bào)存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）理由：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)應(yīng)依法納稅。2019年度該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，但當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為50萬(wàn)元。若2020年度該企業(yè)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元。若企業(yè)未足額預(yù)繳稅款，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.答案：

（1）該個(gè)體工商戶(hù)2021年度個(gè)人所得稅申報(bào)存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）理由：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人所得稅應(yīng)依法繳納。2020年度該個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，但當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。若2021年度該個(gè)體工商戶(hù)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為15萬(wàn)元。若個(gè)體工商戶(hù)未足額預(yù)繳稅款，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，故選擇ABCD。

2.答案：ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)所得、非居民企業(yè)境內(nèi)所得、非居民企業(yè)境外所得，個(gè)人所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，故選擇ACD。

3.答案：ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，故選擇ABCD。

4.答案：BCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括辦公樓、工業(yè)廠房、商業(yè)用房，住宅不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，故選擇BCD。

5.答案：ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括工業(yè)用地、商業(yè)用地、居住用地、公共設(shè)施用地，故選擇ABCD。

三、判斷題

1.答案：正確

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的基本原則。

2.答案：正確

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，這是企業(yè)所得稅計(jì)算的基本方法。

3.答案：正確

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，這是個(gè)人所得稅計(jì)算的基本方法。

4.答案：錯(cuò)誤，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值。

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，即房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值。

5.答案：錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地使用年限和土地等級(jí)。

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地使用年限和土地等級(jí)，而不是單純的土地面積。

四、計(jì)算題

1.答案：123.1萬(wàn)元

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000+200)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬(wàn)元

2.答案：82萬(wàn)元

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目=200-(100+10+5+3)=82萬(wàn)元

3.答案：8400元

解析思路：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000)×(1-20%)=8400元

五、綜合題

1.答案：820萬(wàn)元

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=(5000-3000-500-200)+100+50-30=820萬(wàn)元

2.答案：8400元

解析思路：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000+2000)×(1-20%)=8400元

3.答案：123.1萬(wàn)元

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=(500+10+5+100+10+5+3)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬(wàn)元

六、簡(jiǎn)答題

1.答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)、個(gè)體工商