建筑業(yè)稅務(wù)征收管理制度總則一、目的為了規(guī)范建筑業(yè)的稅務(wù)征收管理，確保國家稅收的及時(shí)、足額入庫，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合建筑業(yè)的特點(diǎn)，制定本制度。二、適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。三、管理原則1.依法征稅原則：稅務(wù)征收管理工作必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保稅收的合法性和公正性。2.屬地管理原則：稅務(wù)征收管理工作實(shí)行屬地管理，納稅人應(yīng)當(dāng)在其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅等相關(guān)事宜。3.分類管理原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況等因素，對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，采取不同的管理措施，提高稅務(wù)征收管理的效率和質(zhì)量。4.信息化管理原則：利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立健全稅務(wù)征收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征收管理的信息化、規(guī)范化和科學(xué)化。四、管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)征收管理的主管部門，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施、監(jiān)督和管理本轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)征收管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)征收管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)征收管理人員，負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)征收管理工作。2.納稅人納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、報(bào)送納稅資料等相關(guān)事宜，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)納稅等相關(guān)工作。稅務(wù)登記管理一、登記范圍凡從事建筑業(yè)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。二、登記地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。具體登記地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。三、登記程序1.申請(qǐng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持下列資料向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記：（1）營業(yè)執(zhí)照副本；（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證副本；（3）法定代表人或負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；（4）銀行開戶許可證；（5）其他需要提供的有關(guān)證件、資料。2.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)資料齊全、符合法定形式的，予以受理；對(duì)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。3.審核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起20日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證件；對(duì)不符合規(guī)定的，不予核發(fā)稅務(wù)登記證件，并書面告知納稅人理由。4.發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在核發(fā)稅務(wù)登記證件之日起5日內(nèi)，將稅務(wù)登記證件的正本發(fā)給納稅人；將稅務(wù)登記證件的副本及相關(guān)資料留存歸檔。四、登記變更納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持下列資料向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記：1.變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書；2.工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；3.組織機(jī)構(gòu)代碼證副本及復(fù)印件；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件及復(fù)印件；5.稅務(wù)登記證件正、副本；6.其他需要提供的有關(guān)證件、資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。五、登記注銷納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持下列資料向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記：1.注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)書；2.工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；3.法定代表人或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件及復(fù)印件；4.稅務(wù)登記證件正、副本；5.其他需要提供的有關(guān)證件、資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)，審核辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。納稅申報(bào)管理一、申報(bào)期限1.營業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的期限申報(bào)納稅。以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。2.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的期限預(yù)繳企業(yè)所得稅；按照年度的期限匯算清繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳企業(yè)所得稅的期限為月度或者季度終了后15日內(nèi)；匯算清繳企業(yè)所得稅的期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi)。3.其他稅種納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，申報(bào)繳納其他稅種。具體申報(bào)期限由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。二、申報(bào)方式1.網(wǎng)上申報(bào)納稅人可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)行納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備數(shù)據(jù)加密、身份認(rèn)證、電子簽名等安全保障措施，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確。2.上門申報(bào)納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，進(jìn)行納稅申報(bào)。上門申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)填寫納稅申報(bào)表，并提交相關(guān)的納稅資料。3.郵寄申報(bào)納稅人可以通過郵寄的方式，將納稅申報(bào)表及相關(guān)納稅資料郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地址進(jìn)行納稅申報(bào)。郵寄申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)表上填寫郵寄日期，并加蓋單位公章或者財(cái)務(wù)專用章。三、申報(bào)資料1.營業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。3.其他稅種納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。具體申報(bào)資料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。四、申報(bào)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及相關(guān)納稅資料進(jìn)行審核，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核實(shí)。對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)存在問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行更正；對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期改正，并按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。稅款征收管理一、稅款征收方式1.查賬征收對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。2.查定征收對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、難以準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查定征收的方式征收稅款。3.查驗(yàn)征收對(duì)于從事臨時(shí)經(jīng)營、流動(dòng)性較大的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查驗(yàn)征收的方式征收稅款。4.定期定額征收對(duì)于經(jīng)營規(guī)模較小、確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用定期定額征收的方式征收稅款。二、稅款繳納期限1.營業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的期限繳納營業(yè)稅。以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)繳納稅款；以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)繳納稅款。2.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的期限預(yù)繳企業(yè)所得稅；按照年度的期限匯算清繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳企業(yè)所得稅的期限為月度或者季度終了后15日內(nèi)；匯算清繳企業(yè)所得稅的期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi)。3.其他稅種納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，繳納其他稅種。具體繳納期限由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。三、稅款繳納方式1.銀行轉(zhuǎn)賬納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式，將應(yīng)納稅款繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行賬戶。2.現(xiàn)金繳納納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，用現(xiàn)金繳納應(yīng)納稅款。3.其他方式納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，采用其他方式繳納應(yīng)納稅款。具體繳納方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。四、稅款征收保障1.稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施，包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2.強(qiáng)制執(zhí)行措施納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。發(fā)票管理一、發(fā)票種類建筑業(yè)適用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等。二、發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理發(fā)票領(lǐng)購資格。具有增值稅一般納稅人資格的納稅人，可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；不具有增值稅一般納稅人資格的納稅人，可以領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。2.領(lǐng)購程序納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式。3.領(lǐng)購限量稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用等級(jí)等因素，確定發(fā)票的領(lǐng)購限量。對(duì)定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其經(jīng)營情況核定其發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和開票限額。三、發(fā)票開具1.開具范圍納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票；特殊情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。2.開具要求發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。3.開具金額納稅人開具發(fā)票的金額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的金額相符，不得虛開或者少開發(fā)票。四、發(fā)票保管1.保管期限納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限保管發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年；增值稅普通發(fā)票和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的保管期限為5年。2.保管要求納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、使用、保管等情況。發(fā)票登記簿的保存期限為5年。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，妥善保管發(fā)票，不得擅自損毀、丟失。稅務(wù)檢查管理一、檢查范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進(jìn)行檢查。二、檢查程序1.選案稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，通過計(jì)算機(jī)選案、人工選案等方式，確定檢查對(duì)象。2.檢查通知稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出稅務(wù)檢查通知書，告知納稅人檢查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容等。3.實(shí)施檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)檢查通知書的要求，實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有兩名以上檢查人員參加。4.檢查結(jié)果處理稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查結(jié)果，制作稅務(wù)檢查報(bào)告。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)提出處理意見，并告知納稅人。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。稅務(wù)違法處理一、違法情形納稅人有下列行為之一的，屬于稅務(wù)違法行為：1.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或者注銷稅務(wù)登記的；2.未按照規(guī)定申報(bào)納稅、報(bào)送納稅資料的；3.未按照規(guī)定開具、使用、保管發(fā)票的；4.采取虛假申報(bào)、隱瞞收入等手段，少繳或者不繳應(yīng)納稅款的；5.抗稅、逃避追繳欠稅的；6.其他稅務(wù)違法行為。二、處理措施1.責(zé)令限期改正稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。限期改正的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。2.加收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按