稅務顧問考試題庫及答案

單項選擇題1.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物分配給股東C.將外購的貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位答案：C2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.未經(jīng)核定的準備金支出D.合同違約金答案：D多項選擇題1.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）A.高爾夫球B.高檔手表C.實木地板D.電動汽車答案：ABC2.以下屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD判斷題1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（）答案：正確簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準主要有以下兩方面：一是年應征增值稅銷售額。從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，超過50萬元的為一般納稅人；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，超過80萬元的為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。二是會計核算健全程度。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除的原則主要包括：真實性原則，即實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出才允許扣除；相關性原則，支出必須與取得應稅收入直接相關；合理性原則，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出；合法性原則，扣除項目和扣除標準要符合稅收法律、法規(guī)規(guī)定；配比性原則，企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除；確定性原則，即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的；權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。20XX年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費5萬元，增值稅稅額為0.45萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為20萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為30萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元（含運費1萬元），已抵扣進項稅額。要求：計算該企業(yè)8月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售產(chǎn)品的銷項稅額：銷售產(chǎn)品不含稅銷售額200萬元，銷項稅額=200×13%=26（萬元）包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額。包裝費不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元），銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）銷售產(chǎn)品及包裝費總的銷項稅額=26+1.3=27.3（萬元）（2）購進原材料及運輸費的進項稅額=13+0.45=13.45（萬元）（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）（4）管理不善丟失原材料應轉(zhuǎn)出的進項稅額：原材料成本10萬元（含運費1萬元），原材料對應的進項稅額=(10-1)×13%=1.17（萬元）運費對應的進項稅額=1×9%=0.09（萬元）應轉(zhuǎn)出的進項稅額=1.17+0.09