2025年稅務(wù)師考試試題及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題

1.以下哪個(gè)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：D

2.以下哪個(gè)不屬于企業(yè)所得稅的征收對象？

A.企業(yè)所得

B.個(gè)人所得

C.事業(yè)單位所得

D.社會團(tuán)體所得

答案：B

3.消費(fèi)稅的納稅期限是多久？

A.1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.6個(gè)月

答案：A

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，可以追征稅款、滯納金，最長期限是多久？

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

答案：B

5.納稅人在辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生以下哪項(xiàng)情況，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記？

A.納稅人名稱發(fā)生變化

B.納稅人住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化

C.納稅人法定代表人發(fā)生變化

D.納稅人經(jīng)營范圍發(fā)生變化

答案：D

6.以下哪個(gè)不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的適用范圍？

A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰不服

B.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處理決定不服

C.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政強(qiáng)制執(zhí)行不服

D.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政征收不服

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1.增值稅的納稅人包括哪些？

A.銷售貨物的單位和個(gè)人

B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.出口貨物的單位和個(gè)人

D.銷售無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人

答案：ABCD

2.企業(yè)所得稅的納稅人包括哪些？

A.國有企業(yè)

B.外商投資企業(yè)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

答案：ABCD

3.以下哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.郵政部門銷售集郵商品

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的稅款

D.出口貨物

答案：ABC

4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的減免稅項(xiàng)目？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.殘疾人就業(yè)

C.捐贈支出

D.企業(yè)所得稅

答案：ABC

5.以下哪些屬于稅收征收管理法的規(guī)定？

A.稅務(wù)登記

B.稅款征收

C.稅務(wù)檢查

D.稅務(wù)處罰

答案：ABCD

三、判斷題

1.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案：正確

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%。

答案：正確

3.消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。

答案：正確

4.納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

答案：正確

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料進(jìn)行查閱、檢查。

答案：正確

四、計(jì)算題

1.某企業(yè)2024年1月銷售貨物200萬元，購進(jìn)貨物100萬元，購進(jìn)勞務(wù)50萬元，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。

答案：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬*13%-(100萬*13%+50萬*13%)=26萬-26.5萬=-0.5萬

2.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=利潤總額*稅率=100萬*25%=25萬

五、案例分析題

1.某企業(yè)2024年銷售貨物200萬元，購進(jìn)貨物100萬元，購進(jìn)勞務(wù)50萬元，銷售無形資產(chǎn)50萬元，增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅。

答案：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(200萬+50萬)*13%-(100萬+50萬)*13%=33.5萬-26.5萬=7萬

應(yīng)納企業(yè)所得稅=利潤總額*稅率=(200萬+50萬-100萬-50萬)*25%=25萬

應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額*稅率=50萬*10%=5萬

六、論述題

1.簡述稅收征收管理的原則。

答案：

（1）依法征稅原則；

（2）公平、公正、公開原則；

（3）誠實(shí)守信原則；

（4）便民高效原則；

（5）權(quán)責(zé)一致原則；

（6）監(jiān)督制約原則。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物和銷售無形資產(chǎn)，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，不征收增值稅。

2.B

解析：企業(yè)所得稅的征收對象是企業(yè)所得，個(gè)人所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。

3.A

解析：消費(fèi)稅的納稅期限為1個(gè)月，納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

4.B

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，可以追征稅款、滯納金，最長期限為3年。

5.D

解析：納稅人經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

6.C

解析：稅務(wù)行政復(fù)議的適用范圍包括對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰、稅務(wù)處理決定、行政強(qiáng)制執(zhí)行不服，但不包括對行政征收不服。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析：增值稅的納稅人包括銷售貨物的單位和個(gè)人、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人、出口貨物的單位和個(gè)人、銷售無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.ABCD

解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

3.ABC

解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、郵政部門銷售集郵商品、稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的稅款。

4.ABC

解析：企業(yè)所得稅的減免稅項(xiàng)目包括研發(fā)費(fèi)用、殘疾人就業(yè)、捐贈支出。

5.ABCD

解析：稅收征收管理法的規(guī)定包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰。

三、判斷題

1.正確

解析：納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.正確

解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，這是企業(yè)所得稅的基本稅率。

3.正確

解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.正確

解析：納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，這是納稅人的義務(wù)。

5.正確

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料進(jìn)行查閱、檢查，以核實(shí)納稅人的申報(bào)情況。

四、計(jì)算題

1.應(yīng)納增值稅額=26萬-26.5萬=-0.5萬

解析：銷項(xiàng)稅額為200萬*13%=26萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬*13%+50萬*13%=26.5萬，應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示該企業(yè)可以申請退稅。

2.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25萬

解析：利潤總額為100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為利潤總額乘以稅率。

五、案例分析題

1.應(yīng)納增值稅=7萬

應(yīng)納企業(yè)所得稅=25萬

應(yīng)納消費(fèi)稅=5萬

解析：銷項(xiàng)稅額為（200萬+50萬）*13%=33.5萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為（100萬+50萬）*13%=26.5萬，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅額為（200萬+50萬-100萬-50萬）*25%=25萬。消費(fèi)稅額為50萬*10%=5萬。

六、論述題

1.依法征稅原則；

公平、公正、公開原則；

誠實(shí)守信原則；

便民高效原則；

權(quán)責(zé)一致原則；

監(jiān)督制約原則。

解析：稅收征收管理的原則包括依法征稅原則，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)必須依法行事；公