境外公司會(huì)計(jì)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)境外公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司在境外設(shè)立的所有子公司、分支機(jī)構(gòu)及其他經(jīng)營(yíng)實(shí)體（以下統(tǒng)稱(chēng)“境外公司”）。（三）基本原則1.合法性原則：境外公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理應(yīng)符合所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映境外公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋境外公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息無(wú)遺漏。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.獨(dú)立性原則：境外公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于其他部門(mén)，保證財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性和公正性。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置境外公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.境外公司應(yīng)配備具備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能、熟悉當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和財(cái)務(wù)稅收政策的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持有相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以保持專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的不斷提升。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家法律法規(guī)和公司制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保資金使用合規(guī)、合理。4.負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報(bào)、繳納及稅務(wù)籌劃工作，合理降低稅務(wù)成本。5.加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。6.協(xié)助公司進(jìn)行融資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)，提供相關(guān)財(cái)務(wù)支持。7.保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)境外公司應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置境外公司應(yīng)根據(jù)所在國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類(lèi)別，確保能夠準(zhǔn)確反映公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備合法、合規(guī)的原始憑證作為依據(jù)，原始憑證應(yīng)真實(shí)、完整、有效。2.記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保摘要清晰、科目準(zhǔn)確、金額無(wú)誤。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞、審核和歸檔，不得積壓或丟失。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.境外公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整和處理。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.境外公司應(yīng)按照所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)和公司要求，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審核簽字后對(duì)外報(bào)送。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析和利用，為公司決策提供有力支持。四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.境外公司應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合市場(chǎng)情況和歷史數(shù)據(jù)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等各項(xiàng)內(nèi)容，確保預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。3.預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)充分征求各部門(mén)意見(jiàn)，進(jìn)行反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算具有可操作性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.境外公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)和各崗位，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，定期向公司管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。（三）預(yù)算調(diào)整1.如因市場(chǎng)環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整，境外公司應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)過(guò)充分論證和分析，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。五、資金管理（一）資金籌集1.境外公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要和資金狀況，合理確定資金籌集方式，包括自有資金、銀行貸款、股權(quán)融資等。2.籌集資金應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司政策要求，確保資金來(lái)源合法、合規(guī)。3.加強(qiáng)資金籌集的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。（二）資金使用1.境外公司應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于公司的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展戰(zhàn)略。3.加強(qiáng)資金支付管理，對(duì)重大資金支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核和監(jiān)控，防止資金挪用和浪費(fèi)。（三）資金結(jié)算1.境外公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和結(jié)算要求，選擇合適的資金結(jié)算方式，確保資金結(jié)算安全、快捷。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。3.做好資金結(jié)算的記錄和檔案管理工作，確保資金結(jié)算信息的完整和可追溯。（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.境外公司應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)資金流動(dòng)性、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。2.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如合理安排資金頭寸、開(kāi)展外匯套期保值業(yè)務(wù)等，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作與溝通，及時(shí)獲取金融市場(chǎng)信息，為資金風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金及銀行存款：境外公司應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支制度，確?，F(xiàn)金安全。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)客戶信用評(píng)估和管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期賬款采取有效措施進(jìn)行清收。3.存貨：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的操作流程。定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符，及時(shí)處理積壓和變質(zhì)存貨。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：境外公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要和預(yù)算安排，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，確保購(gòu)置資產(chǎn)符合公司要求和使用效益。2.固定資產(chǎn)折舊：按照所在國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)和使用情況。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得：境外公司應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法取得無(wú)形資產(chǎn)，如購(gòu)買(mǎi)、自行研發(fā)等。對(duì)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)合理劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，正確核算研發(fā)支出。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。3.無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估：定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，及時(shí)調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。七、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.境外公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本核算要求，建立健全成本核算制度，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。2.加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)確記錄和歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。3.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。（二）費(fèi)用控制1.制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的費(fèi)用支出不予報(bào)銷(xiāo)。2.加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理，將費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各部門(mén)和各崗位，定期對(duì)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核和分析。3.優(yōu)化費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，減少不必要的費(fèi)用開(kāi)支，提高費(fèi)用使用效益。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.境外公司應(yīng)按照所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納稅款。2.建立稅務(wù)申報(bào)臺(tái)賬，記錄各項(xiàng)稅種的申報(bào)期限、申報(bào)金額和繳納情況，確保稅務(wù)申報(bào)工作的規(guī)范和有序。3.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，依法履行納稅義務(wù)。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，境外公司應(yīng)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，合理降低稅務(wù)成本。2.稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際和稅收政策，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，并報(bào)公司管理層審批。3.關(guān)注稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.境外公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、稅務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.明確各部門(mén)和各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。（二）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.境外公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、資金使用的合規(guī)性等方面。3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保公司財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。十、會(huì)計(jì)檔案管理（一）檔案收集與整理1.境外公司應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司要求，及時(shí)收集、整理各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單等。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類(lèi)存放，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。（二）檔案保管與借閱1.建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確會(huì)計(jì)檔案的保管期限和保管要求。對(duì)重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)實(shí)行雙備份，并分別存放于不同地點(diǎn)。2.嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)檔案的借閱，借閱會(huì)