固定資產(chǎn)折舊管理制度總則1.目的為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與核算，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、分公司、子公司的固定資產(chǎn)折舊管理。3.基本原則固定資產(chǎn)折舊應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照固定資產(chǎn)的使用年限合理計(jì)提折舊費(fèi)用，確保成本費(fèi)用的合理分?jǐn)?。折舊方法應(yīng)保持一致性，一經(jīng)確定不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)依據(jù)其實(shí)際使用情況和經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式進(jìn)行計(jì)提，確保折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性。固定資產(chǎn)折舊的定義與范圍1.固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。3.固定資產(chǎn)折舊的范圍房屋及建筑物；機(jī)器設(shè)備；運(yùn)輸工具；電子設(shè)備；其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)折舊方法1.年限平均法年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率2.工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。4.年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：年折舊率=尚可使用壽命÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算與計(jì)提1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算依據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)：指取得固定資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。預(yù)計(jì)凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原值的一定比例確定，具體比例由公司根據(jù)實(shí)際情況確定，但一經(jīng)確定不得隨意變更。預(yù)計(jì)使用壽命：指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定，并在公司固定資產(chǎn)目錄中予以明確。2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提時(shí)間固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算流程財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片信息，按照規(guī)定的折舊方法和預(yù)計(jì)使用壽命，計(jì)算各項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額。編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，詳細(xì)列示各項(xiàng)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命、折舊方法、月折舊額等信息。將固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，確保折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性。審核通過后，作為計(jì)提折舊的依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。該科目屬于資產(chǎn)類科目，貸方登記按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢等原因減少的累計(jì)折舊額，期末貸方余額反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。2.賬務(wù)處理方法計(jì)提折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)折舊的復(fù)核與調(diào)整1.復(fù)核頻率財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，至少每年一次。復(fù)核內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等是否合理，是否符合公司實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.復(fù)核方法收集固定資產(chǎn)的使用情況、技術(shù)狀況、市場(chǎng)價(jià)格等信息，分析其是否與原預(yù)計(jì)情況相符。對(duì)比同行業(yè)類似固定資產(chǎn)的折舊情況，評(píng)估公司固定資產(chǎn)折舊政策的合理性。檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表的編制是否準(zhǔn)確無誤，折舊方法的選用是否符合規(guī)定。3.調(diào)整原則如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等與實(shí)際情況不符，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，采用未來適用法，即在變更當(dāng)期及以后期間采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。調(diào)整固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)編制固定資產(chǎn)折舊調(diào)整表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整前后的折舊情況等，并提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后，作為賬務(wù)處理的依據(jù)進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊的管理與監(jiān)督1.固定資產(chǎn)管理部門的職責(zé)負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、購置日期、原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命、折舊方法、使用部門等信息，并及時(shí)更新維護(hù)。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算與計(jì)提工作，提供相關(guān)資產(chǎn)的使用情況和變動(dòng)信息。2.財(cái)務(wù)部門的職責(zé)負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)折舊政策，明確折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等折舊要素，并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。按照規(guī)定的折舊方法和計(jì)提時(shí)間，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并編制固定資產(chǎn)折舊報(bào)表。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，確保折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并向公司管理層報(bào)告。配合固定資產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，并提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.審計(jì)部門的職責(zé)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況、折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性、賬務(wù)處理的合規(guī)性等。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保固定資產(chǎn)折舊管理工作規(guī)范有序。4.監(jiān)督檢查的內(nèi)容固定資產(chǎn)折舊政策是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況，是否經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算是否準(zhǔn)確，折舊方法的選用是否符合規(guī)定，預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等折舊要素的確定是否合理。固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求。固定資產(chǎn)折舊的復(fù)核與調(diào)整工作是否到位，是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通協(xié)作是否順暢，相關(guān)信息傳遞是否及時(shí)、準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理1.稅務(wù)法規(guī)依據(jù)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理應(yīng)遵循國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等。2.折舊年限與殘值的稅務(wù)規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定可能存在差異。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行調(diào)整。稅法對(duì)固定資產(chǎn)殘值率一般有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定確定固定資產(chǎn)的殘值率，并在計(jì)算折舊時(shí)予以扣除。3.折舊方法的稅務(wù)處理企業(yè)采用的固定資產(chǎn)折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和