商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高商場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于商場(chǎng)內(nèi)各部門(mén)及全體員工。（三）基本原則1.成本效益原則：在進(jìn)行成本管理時(shí)，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保采取的成本控制措施能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提升。2.全面性原則：成本管理涵蓋商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括采購(gòu)、銷售、運(yùn)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，全體員工都應(yīng)參與成本管理。3.歸口分級(jí)管理原則：明確各部門(mén)在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行歸口管理與分級(jí)負(fù)責(zé)相結(jié)合的管理體制。4.科學(xué)合理原則：成本核算與控制方法應(yīng)科學(xué)合理，符合商場(chǎng)實(shí)際情況，確保成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。二、成本管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定商場(chǎng)成本管理制度和核算辦法，并組織實(shí)施。2.定期進(jìn)行成本核算和分析，編制成本報(bào)表，為管理層提供成本信息支持。3.審核各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，監(jiān)督成本控制措施的執(zhí)行情況。4.參與商場(chǎng)重大經(jīng)營(yíng)決策，從成本角度提供專業(yè)意見(jiàn)。（二）采購(gòu)部門(mén)1.負(fù)責(zé)商品采購(gòu)工作，在保證商品質(zhì)量的前提下，降低采購(gòu)成本。2.建立供應(yīng)商評(píng)估體系，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和條件。3.控制采購(gòu)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)成本的核算和分析。（三）銷售部門(mén)1.制定銷售策略，努力提高銷售額，降低單位銷售成本。2.控制銷售費(fèi)用，如促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等，確保費(fèi)用支出合理有效。3.分析銷售數(shù)據(jù)，為成本管理提供銷售方面的信息支持。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行銷售成本的核算和分析。（四）運(yùn)營(yíng)部門(mén)1.負(fù)責(zé)商場(chǎng)日常運(yùn)營(yíng)管理，合理安排人員和設(shè)備，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。2.控制水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出，制定節(jié)能降耗措施。3.加強(qiáng)庫(kù)存管理，降低庫(kù)存成本，減少庫(kù)存積壓和損耗。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本的核算和分析。（五）其他部門(mén)各部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)，做好相關(guān)成本管理工作，如人力資源部門(mén)控制人力成本，行政部門(mén)控制辦公費(fèi)用等。同時(shí)，要積極配合其他部門(mén)的成本管理工作，共同完成商場(chǎng)成本管理目標(biāo)。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.以商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的各類商品為成本核算對(duì)象，分別核算各類商品的采購(gòu)成本、銷售成本和庫(kù)存成本。2.對(duì)于商場(chǎng)提供的各項(xiàng)服務(wù)，如物業(yè)管理服務(wù)、促銷活動(dòng)策劃服務(wù)等，也應(yīng)單獨(dú)核算其成本。（二）成本核算項(xiàng)目1.采購(gòu)成本：包括商品的進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.銷售成本：指已銷售商品的采購(gòu)成本，按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。3.庫(kù)存成本：包括庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、損耗等。4.運(yùn)營(yíng)成本：涵蓋水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、員工薪酬、折舊費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等商場(chǎng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）成本核算方法1.采購(gòu)成本按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，直接計(jì)入各類商品的采購(gòu)成本。2.銷售成本根據(jù)銷售商品的數(shù)量和單位采購(gòu)成本計(jì)算確定。3.庫(kù)存成本采用永續(xù)盤(pán)存制，定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果調(diào)整庫(kù)存成本。4.運(yùn)營(yíng)成本按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，均計(jì)入當(dāng)期成本；不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不計(jì)入當(dāng)期成本。（四）成本核算流程1.采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)商品時(shí)，應(yīng)及時(shí)將采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)這些憑證，記錄采購(gòu)成本。2.銷售部門(mén)在銷售商品后，應(yīng)將銷售清單傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售清單和庫(kù)存商品成本核算方法，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3.運(yùn)營(yíng)部門(mén)每月末應(yīng)將各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總，編制費(fèi)用明細(xì)表，報(bào)送給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，將運(yùn)營(yíng)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本。4.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，調(diào)整庫(kù)存成本，確保賬實(shí)相符。四、成本控制（一）采購(gòu)成本控制1.采購(gòu)計(jì)劃管理各部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)測(cè)和庫(kù)存情況，提前制定采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確采購(gòu)商品的種類、數(shù)量、規(guī)格、采購(gòu)時(shí)間等。采購(gòu)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審核和匯總，結(jié)合市場(chǎng)供應(yīng)情況和商場(chǎng)實(shí)際需求，制定合理的采購(gòu)預(yù)算。2.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，從供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等方面進(jìn)行綜合評(píng)估。選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，與其簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的供應(yīng)商給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不符合要求的供應(yīng)商及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或淘汰。3.采購(gòu)價(jià)格控制采購(gòu)人員應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、招標(biāo)、詢價(jià)等方式，獲取多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，進(jìn)行比較和分析，選擇價(jià)格合理的供應(yīng)商。與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)，要爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和條件。對(duì)于批量采購(gòu)或長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商，可以通過(guò)協(xié)商爭(zhēng)取價(jià)格優(yōu)惠。建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)格異常情況并采取措施進(jìn)行調(diào)整。（二）銷售成本控制1.銷售策略制定銷售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和商場(chǎng)實(shí)際情況，制定合理的銷售策略。銷售策略應(yīng)考慮商品的定價(jià)、促銷活動(dòng)、渠道拓展等因素，以提高銷售額和市場(chǎng)占有率。在制定銷售策略時(shí)，要充分考慮成本因素，避免盲目追求銷售額而忽視銷售成本的控制。例如，合理安排促銷活動(dòng)的規(guī)模和頻率，確保促銷費(fèi)用的投入能夠帶來(lái)相應(yīng)的銷售增長(zhǎng)。2.銷售費(fèi)用控制明確銷售費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)銷售費(fèi)用的支出。銷售費(fèi)用包括促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售人員薪酬等。對(duì)于促銷活動(dòng)，要進(jìn)行成本效益分析，選擇效果好、成本低的促銷方式。例如，可以通過(guò)線上線下相結(jié)合的方式進(jìn)行促銷，利用社交媒體平臺(tái)進(jìn)行廣告宣傳，降低廣告費(fèi)用支出。加強(qiáng)對(duì)銷售人員薪酬的管理，建立合理的績(jī)效考核體系，激勵(lì)銷售人員提高銷售業(yè)績(jī)，同時(shí)控制薪酬成本。（三）庫(kù)存成本控制1.庫(kù)存管理建立科學(xué)的庫(kù)存管理制度，合理確定庫(kù)存商品的儲(chǔ)備量。根據(jù)銷售情況和采購(gòu)周期，制定安全庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)，避免庫(kù)存積壓或缺貨。加強(qiáng)庫(kù)存商品的日常管理，定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)清理滯銷商品和過(guò)期商品，減少庫(kù)存損耗。優(yōu)化庫(kù)存布局，提高倉(cāng)庫(kù)空間利用率，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本。2.庫(kù)存成本核算與分析準(zhǔn)確核算庫(kù)存成本，及時(shí)反映庫(kù)存商品的價(jià)值變動(dòng)情況。通過(guò)對(duì)庫(kù)存成本的分析，找出庫(kù)存管理中存在的問(wèn)題，如庫(kù)存周轉(zhuǎn)率低、庫(kù)存積壓等，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。運(yùn)用庫(kù)存管理軟件等工具，對(duì)庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，為庫(kù)存決策提供依據(jù)。例如，根據(jù)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的變化，調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃和銷售策略。（四）運(yùn)營(yíng)成本控制1.水電費(fèi)控制加強(qiáng)商場(chǎng)水電設(shè)備的日常維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高能源利用效率。例如，定期檢查照明系統(tǒng)，及時(shí)更換損壞的燈具；優(yōu)化空調(diào)系統(tǒng)的運(yùn)行模式，合理設(shè)置溫度和風(fēng)速。制定水電費(fèi)節(jié)約措施，鼓勵(lì)員工養(yǎng)成節(jié)約水電的好習(xí)慣。如隨手關(guān)燈、關(guān)水龍頭，合理使用空調(diào)等。安裝水電計(jì)量裝置，對(duì)水電費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施進(jìn)行整改。2.物業(yè)費(fèi)控制與物業(yè)管理公司簽訂詳細(xì)的物業(yè)服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支付方式。加強(qiáng)對(duì)物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和考核，確保物業(yè)管理公司按照合同要求提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。定期對(duì)物業(yè)管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，檢查費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。對(duì)于不合理的費(fèi)用支出，及時(shí)與物業(yè)管理公司溝通協(xié)商，要求其進(jìn)行調(diào)整。3.員工薪酬控制制定合理的薪酬體系，根據(jù)崗位需求和員工績(jī)效確定薪酬水平。在保證員工收入合理的前提下，控制薪酬總額的增長(zhǎng)幅度。加強(qiáng)對(duì)員工薪酬的核算和管理，確保薪酬發(fā)放的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。嚴(yán)格控制加班費(fèi)用、獎(jiǎng)金等額外薪酬支出，避免不合理的薪酬發(fā)放。4.折舊費(fèi)與設(shè)備維護(hù)費(fèi)控制合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，確保折舊費(fèi)用的計(jì)提準(zhǔn)確合理。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，提高設(shè)備的使用壽命，降低折舊成本。建立設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決設(shè)備故障，減少設(shè)備維修費(fèi)用。同時(shí)，合理安排設(shè)備更新計(jì)劃，避免過(guò)度維修導(dǎo)致成本增加。5.促銷費(fèi)與廣告費(fèi)控制制定促銷費(fèi)和廣告費(fèi)的預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格按照預(yù)算控制費(fèi)用支出。對(duì)于重大促銷活動(dòng)和廣告投放，要進(jìn)行可行性分析和成本效益評(píng)估，確保費(fèi)用投入能夠帶來(lái)預(yù)期的銷售效果。選擇合適的促銷方式和廣告渠道，提高促銷費(fèi)和廣告費(fèi)的使用效率。例如，可以通過(guò)與供應(yīng)商合作開(kāi)展聯(lián)合促銷活動(dòng)，降低促銷成本；利用社交媒體平臺(tái)進(jìn)行精準(zhǔn)廣告投放，提高廣告效果。五、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析財(cái)務(wù)部門(mén)每月末應(yīng)對(duì)商場(chǎng)的成本情況進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本控制措施執(zhí)行情況等內(nèi)容，并對(duì)成本變動(dòng)原因進(jìn)行深入分析。2.專項(xiàng)分析針對(duì)商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大成本項(xiàng)目或成本異常情況，開(kāi)展專項(xiàng)成本分析。例如，當(dāng)采購(gòu)成本大幅上升時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析原因，是市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、供應(yīng)商問(wèn)題還是采購(gòu)管理不善等因素導(dǎo)致的，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。3.分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法對(duì)成本進(jìn)行分析。通過(guò)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，為成本控制和決策提供依據(jù)。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)立采購(gòu)成本率、銷售成本率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、運(yùn)營(yíng)成本率等成本考核指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)的成本管理工作進(jìn)行量化考核。采購(gòu)成本率=采購(gòu)成本/采購(gòu)金額×100%銷售成本率=銷售成本/銷售收入×100%庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均庫(kù)存余額運(yùn)營(yíng)成本率=運(yùn)營(yíng)成本/銷售收入×100%2.考核周期成本考核按季度進(jìn)行，每季度末對(duì)各部門(mén)的