公司存貨跌價管理制度一、總則（一）目的為加強公司存貨管理，規(guī)范存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷等行為，真實、準確地反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的存貨跌價管理。（三）基本原則1.謹慎性原則公司應在資產(chǎn)負債表日，對存貨進行全面清查，如存貨存在減值跡象，應當按照規(guī)定計提存貨跌價準備，避免高估資產(chǎn)價值。2.客觀性原則存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷應當以客觀事實為依據(jù)，不得隨意計提或轉(zhuǎn)回，確保財務信息真實可靠。3.一致性原則公司存貨跌價準備的計提方法、計提比例等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。二、存貨跌價準備的計提（一）存貨減值跡象的判斷1.外部因素（1）市場價格持續(xù)下跌，且在可預見的未來無回升的希望。（2）企業(yè)所處行業(yè)的技術、市場、經(jīng)濟或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。（3）消費者偏好改變，導致市場需求發(fā)生重大變化，使得存貨的市場價格大幅下跌。2.內(nèi)部因素（1）存貨陳舊過時或已損壞。（2）存貨生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務過時或消費者偏好改變，市場需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。（3）其他足以證明存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（二）存貨可變現(xiàn)凈值的確定1.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。2.需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。3.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。（三）存貨跌價準備的計提方法1.單項計提法對于單項金額重大的存貨，應當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提存貨跌價準備。2.分類計提法對于單項金額不重大的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。在資產(chǎn)負債表日，將存貨按類別進行匯總，比較各類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，按其差額計提存貨跌價準備。3.合并計提法對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。（四）存貨跌價準備計提的審批程序1.存貨管理部門定期對存貨進行清查盤點，編制存貨盤點表，詳細記錄存貨的數(shù)量、品種、規(guī)格、賬面價值等信息。2.財務部門根據(jù)存貨管理部門提供的存貨盤點表，結(jié)合市場價格、銷售情況等因素，對存貨的可變現(xiàn)凈值進行分析計算，初步確定存貨跌價準備的計提金額。3.財務部門將初步確定的存貨跌價準備計提金額提交給財務負責人審核，財務負責人審核后提交給公司管理層審批。4.公司管理層審批通過后，財務部門按照規(guī)定進行賬務處理，計提存貨跌價準備。三、存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回（一）存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件1.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。2.企業(yè)應在每一資產(chǎn)負債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算應計提的存貨跌價準備，再與已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提。企業(yè)計提的存貨跌價準備，應計入當期損益（資產(chǎn)減值損失）。（二）存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的審批程序1.財務部門根據(jù)存貨市場價格回升等因素，判斷存貨跌價準備是否可以轉(zhuǎn)回，并計算可轉(zhuǎn)回的金額。2.財務部門將可轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額提交給財務負責人審核，財務負責人審核后提交給公司管理層審批。3.公司管理層審批通過后，財務部門按照規(guī)定進行賬務處理，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備。四、存貨跌價準備的核銷（一）存貨跌價準備核銷的條件1.已霉爛變質(zhì)的存貨。2.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。3.生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。4.其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。（二）存貨跌價準備核銷的審批程序1.存貨管理部門對已符合核銷條件的存貨進行清理，編制存貨核銷清單，詳細記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價值、已計提的存貨跌價準備等信息，并說明存貨核銷的原因。2.財務部門根據(jù)存貨管理部門提供的存貨核銷清單，對存貨跌價準備的核銷金額進行審核。3.財務部門將存貨跌價準備核銷清單及審核意見提交給財務負責人審核，財務負責人審核后提交給公司管理層審批。4.公司管理層審批通過后，財務部門按照規(guī)定進行賬務處理，核銷存貨跌價準備。（三）存貨跌價準備核銷的后續(xù)管理1.存貨管理部門應妥善保管已核銷存貨的相關資料，包括存貨核銷清單、審批文件、報廢處理記錄等，以備審計、稅務等部門檢查。2.已核銷存貨如因特殊原因需要重新入賬的，應按照規(guī)定的審批程序進行處理，并在財務報表附注中予以說明。五、存貨跌價管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應定期對存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況進行審計，檢查其是否符合本制度的規(guī)定，是否存在隨意計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備等違規(guī)行為。（二）財務部門自查財務部門應定期對存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況進行自查，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。發(fā)現(xiàn)問題應及時進行整改，并向公司管理層報告。（三）外部審計監(jiān)督公司應按照法律法規(guī)的要求，聘請具有資質(zhì)的會計師事務所對公司財務報表進行審計，審計機構應對存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況進行審計，并發(fā)表審計意見。六、信息披露公司應在財務報表附注中披露存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況，包括計提存貨跌價準備的依據(jù)、方法、范圍，本期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額及原因，本期核銷的存貨跌價準備金額及原因等信息，以滿足投資者、債權人等財務報表使用者對公司財務狀況和經(jīng)