2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范老師記憶版背誦材料審計(jì)基本原理1.審計(jì)的定義：審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。-【例題】審計(jì)的目的是（）。A.發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在所有錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證D.只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊【答案】B。審計(jì)只能提供合理保證，不能發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)，也無法提供絕對(duì)保證，審計(jì)關(guān)注的是重大錯(cuò)報(bào)，并非只關(guān)注舞弊。2.審計(jì)要素：包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。-【例題】以下屬于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位的供應(yīng)商C.被審計(jì)單位管理層D.預(yù)期使用者【答案】ACD。被審計(jì)單位的供應(yīng)商不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人。3.審計(jì)目標(biāo)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通）和具體審計(jì)目標(biāo)（與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定）。-【例題】被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法變更為加速折舊法，這主要影響的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.分類【答案】A。折舊方法變更影響固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，從而影響?zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。4.審計(jì)基本要求：包括遵守職業(yè)道德守則、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷。-【例題】下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺B.職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層是不誠信的D.職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要【答案】C。職業(yè)懷疑并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層是不誠信的，只是對(duì)他們提供的信息和證據(jù)保持警覺。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。-【例題】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.審計(jì)過程：包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)報(bào)告。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，首先要做的工作是（）。A.計(jì)劃審計(jì)工作B.接受業(yè)務(wù)委托C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B。審計(jì)過程首先是接受業(yè)務(wù)委托，然后才進(jìn)行后續(xù)工作。審計(jì)測(cè)試流程1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制），評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次）。-【例題】下列各項(xiàng)中，屬于了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容有（）。A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)【答案】ABCD。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)包括了解其所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營活動(dòng)等方面。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改）；針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序）。-【例題】下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試是每次審計(jì)都必須實(shí)施的程序B.控制測(cè)試的目的是確定控制是否得到執(zhí)行C.控制測(cè)試可以為實(shí)質(zhì)性程序提供方向D.控制測(cè)試的范圍越大越好【答案】C?？刂茰y(cè)試不是每次審計(jì)都必須實(shí)施的程序；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的；控制測(cè)試的范圍應(yīng)根據(jù)具體情況確定，并非越大越好?？刂茰y(cè)試可以為實(shí)質(zhì)性程序提供方向。3.控制測(cè)試：控制測(cè)試的性質(zhì)（詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行）、時(shí)間（期中測(cè)試和期末測(cè)試，考慮期中審計(jì)證據(jù)和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)）、范圍（取決于對(duì)控制的信賴程度等因素）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.控制的復(fù)雜程度D.審計(jì)證據(jù)的可靠性【答案】D。審計(jì)證據(jù)的可靠性是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)考慮的因素，不是確定控制測(cè)試范圍時(shí)考慮的因素。確定控制測(cè)試范圍時(shí)需要考慮控制的執(zhí)行頻率、預(yù)期偏差和復(fù)雜程度等。4.實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序）、時(shí)間（通常在期末或接近期末實(shí)施，在某些情況下也可以在期中實(shí)施）、范圍（根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果來確定）。-【例題】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于所有認(rèn)定B.實(shí)質(zhì)性分析程序的前提是數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以提高審計(jì)效率D.實(shí)質(zhì)性分析程序所使用的數(shù)據(jù)的可靠性會(huì)影響分析程序的有效性【答案】A。實(shí)質(zhì)性分析程序并非適用于所有認(rèn)定，它主要適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。各類交易和賬戶余額的審計(jì)1.銷售與收款循環(huán)審計(jì)-銷售交易的內(nèi)部控制：職責(zé)分離（如銷售、發(fā)貨、收款等職責(zé)應(yīng)分離）、授權(quán)審批（賒銷審批、銷售價(jià)格等審批）、憑證和記錄控制（銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等）、定期核對(duì)等。-銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序：主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（包括獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序、檢查銷售交易的真實(shí)性和完整性等）；應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提等）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銷售交易時(shí)，為了測(cè)試銷售交易的完整性，應(yīng)采用的審計(jì)程序是（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證C.檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性D.檢查銷售合同的審批情況【答案】A。從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬可以測(cè)試銷售交易的完整性；從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證主要測(cè)試銷售交易的真實(shí)性。2.采購與付款循環(huán)審計(jì)-采購交易的內(nèi)部控制：職責(zé)分離（請(qǐng)購與審批、采購與驗(yàn)收等職責(zé)分離）、請(qǐng)購與審批控制、采購與驗(yàn)收控制、付款控制等。-采購交易的實(shí)質(zhì)性程序：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證、查找未入賬的應(yīng)付賬款等）；固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)、檢查折舊的計(jì)提等）。-【例題】為了查找未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬中是否有借方余額的項(xiàng)目D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的賬齡分析【答案】A。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前已發(fā)生但未入賬的應(yīng)付賬款。3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)-生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制：成本會(huì)計(jì)制度（包括成本核算方法、費(fèi)用分配方法等）、存貨的內(nèi)部控制（采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用、加工、裝運(yùn)出庫等環(huán)節(jié)的控制）。-生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序：存貨的實(shí)質(zhì)性程序（監(jiān)盤、計(jì)價(jià)測(cè)試、截止測(cè)試等）；營業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性程序（分析程序、檢查成本計(jì)算單等）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中正確的是（）。A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不實(shí)施監(jiān)盤程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的存貨C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員的操作過程，以確定存貨的數(shù)量和狀況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)存貨有毀損情況，應(yīng)立即要求被審計(jì)單位進(jìn)行處理【答案】C。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的存貨，而是觀察被審計(jì)單位的盤點(diǎn)過程；發(fā)現(xiàn)存貨有毀損情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并記錄，而不是立即要求被審計(jì)單位處理。4.貨幣資金審計(jì)-貨幣資金的內(nèi)部控制：崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等）、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理等。-貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（監(jiān)盤庫存現(xiàn)金）；銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（函證銀行存款余額、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表等）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，下列說法中正確的是（）。A.監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)事先通知被審計(jì)單位B.監(jiān)盤時(shí)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金C.監(jiān)盤范圍應(yīng)包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金D.監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)【答案】C。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，不應(yīng)事先通知被審計(jì)單位；監(jiān)盤時(shí)應(yīng)由出納人員親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤；監(jiān)盤結(jié)束后，應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，并調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)、測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，下列程序中屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.測(cè)試與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性B.了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)C.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)D.評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【答案】B。了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；測(cè)試與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性屬于控制測(cè)試程序；作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)、評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。2.關(guān)聯(lián)方審計(jì)：了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（詢問管理層、檢查相關(guān)文件等），識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（檢查已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易、獲取管理層聲明等）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)，下列信息中最有可能提供關(guān)聯(lián)方線索的是（）。A.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖B.被審計(jì)單位的銷售合同C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)流程圖D.被審計(jì)單位的員工考勤記錄【答案】A。被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖可以顯示出關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系，最有可能提供關(guān)聯(lián)方線索。3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估（管理層評(píng)估涵蓋的期間、管理層的評(píng)估過程等），識(shí)別可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況（財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營方面、其他方面），應(yīng)對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況（與管理層討論、考慮管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃等），出具審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮。-【例題】下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A.被審計(jì)單位的主要客戶流失B.被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊方法變更C.被審計(jì)單位的員工工資水平提高D.被審計(jì)單位的存貨周轉(zhuǎn)率提高【答案】A。主要客戶流失可能影響被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；固定資產(chǎn)折舊方法變更、員工工資水平提高和存貨周轉(zhuǎn)率提高通常不會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)：期初余額的含義和審計(jì)目標(biāo)（獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露），期初余額的審計(jì)程序（確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿、評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)、實(shí)施其他專門的審計(jì)程序等）。-【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首次接受委托審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)的目的是（）。A.確定期初余額是否正確B.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)C.確定期初余額是否符合被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策D.確定期初余額是否存在舞弊【答案】B。對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)的主要目的是確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告1.完成審計(jì)工作：評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)（關(guān)注審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，如重大錯(cuò)報(bào)、會(huì)計(jì)政策變更等），評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（區(qū)分事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額是否重大），復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表（項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）。-【例題】下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）。A.錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異B.事實(shí)錯(cuò)報(bào)是指管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異D.推斷錯(cuò)報(bào)是指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)【答案】C。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；事實(shí)錯(cuò)報(bào)是指被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；推斷錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體存在的錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)數(shù)，涉及根據(jù)在審計(jì)樣本中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)來推斷總體的錯(cuò)報(bào)。2.期后事項(xiàng)：期后事項(xiàng)的種類（財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任（主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)，被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)，沒有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段期后事項(xiàng)），對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)程序和處理。-【例題】下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整，但可能需要在附注中披露C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)沒有責(zé)任【答案