被審計(jì)單位管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，特制定本管理制度。（二）適用范圍本管理制度適用于被審計(jì)單位及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息及其他經(jīng)營(yíng)信息應(yīng)真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。3.完整性原則：涵蓋被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，確保制度無(wú)遺漏。4.有效性原則：制度應(yīng)具有可操作性，能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范實(shí)際工作。5.監(jiān)督與制衡原則：建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作格局。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置被審計(jì)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接對(duì)單位最高管理層負(fù)責(zé)，并定期向其匯報(bào)工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)。2.開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等各類(lèi)審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)估，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并跟蹤整改情況。4.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，提供必要的資料和支持。5.參與制定和完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，提出改進(jìn)措施。6.對(duì)審計(jì)工作中涉及的機(jī)密信息嚴(yán)格保密。（三）審計(jì)人員素質(zhì)要求1.具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則。2.具有較強(qiáng)的分析、判斷和溝通能力，能夠獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作。3.具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，保持客觀、公正、廉潔的工作態(tài)度。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.每年末，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容，并報(bào)單位最高管理層審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)熟悉被審計(jì)單位的基本情況，了解審計(jì)項(xiàng)目的背景和要求。2.審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，進(jìn)行初步分析和研究。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的記錄，詳細(xì)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、證據(jù)來(lái)源、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。4.審計(jì)組應(yīng)定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決方案。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。3.審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、單位最高管理層審批后，送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門(mén)。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，制定整改方案，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改期限等內(nèi)容，并報(bào)審計(jì)部門(mén)備案。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。3.被審計(jì)單位整改結(jié)束后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交整改報(bào)告，說(shuō)明整改措施的落實(shí)情況、整改效果以及存在的問(wèn)題等。審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。四、財(cái)務(wù)審計(jì)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，報(bào)表項(xiàng)目是否完整、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠。2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確，報(bào)表附注是否披露了重要信息。3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核，評(píng)估其合理性和準(zhǔn)確性。（二）會(huì)計(jì)憑證與賬簿審計(jì)1.審查會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查憑證的編制、審核、記賬等手續(xù)是否齊全。2.核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)憑證是否一致，賬簿的設(shè)置、登記、結(jié)賬等是否符合規(guī)定。3.檢查會(huì)計(jì)賬簿之間的勾稽關(guān)系是否正確，總賬與明細(xì)賬、日記賬之間是否相符。（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查被審計(jì)單位各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，是否存在隱瞞收入、截留收入、虛增收入等問(wèn)題。2.檢查各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性，是否存在超預(yù)算支出、違規(guī)支出、浪費(fèi)支出等情況。3.關(guān)注財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。（四）資金管理審計(jì)1.審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度，檢查現(xiàn)金、銀行存款的收付、保管、核算等環(huán)節(jié)是否規(guī)范。2.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，檢查是否存在賬實(shí)不符的情況。3.審查資金的使用效益，是否存在資金閑置、資金挪用等問(wèn)題。五、合規(guī)審計(jì)（一）法律法規(guī)遵循情況審計(jì)1.檢查被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求，如稅收法規(guī)、環(huán)保法規(guī)、安全生產(chǎn)法規(guī)等。2.審查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合相關(guān)政策的規(guī)定，是否存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。（二）內(nèi)部制度執(zhí)行情況審計(jì)1.對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度進(jìn)行審查，檢查制度的制定是否合理、完善。2.評(píng)估制度的執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問(wèn)題。3.針對(duì)制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)制度的有效執(zhí)行。（三）合同合規(guī)性審計(jì)1.審查合同的簽訂、履行、變更、終止等環(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的要求。2.檢查合同條款是否明確、合理，是否存在潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)重大合同進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，確保合同的合法性和有效性。六、績(jī)效審計(jì)（一）績(jī)效目標(biāo)設(shè)定與分解1.協(xié)助被審計(jì)單位制定明確、合理、可衡量的績(jī)效目標(biāo)，并將績(jī)效目標(biāo)分解到各部門(mén)、各崗位。2.績(jī)效目標(biāo)應(yīng)與被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，體現(xiàn)工作重點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)。（二）績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建1.根據(jù)績(jī)效目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等。2.績(jī)效指標(biāo)應(yīng)具有可操作性和可比性，能夠準(zhǔn)確反映被審計(jì)單位的工作績(jī)效。（三）績(jī)效評(píng)價(jià)與分析1.定期對(duì)被審計(jì)單位及其各部門(mén)、各崗位的績(jī)效完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。2.運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和工具，對(duì)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行量化分析，評(píng)估績(jī)效目標(biāo)的完成程度。3.分析績(jī)效差異的原因，找出存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施和建議。（四）績(jī)效結(jié)果應(yīng)用1.將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與員工的薪酬調(diào)整、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤，激勵(lì)員工提高工作績(jī)效。2.根據(jù)績(jī)效審計(jì)結(jié)果，為被審計(jì)單位的決策提供參考依據(jù)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和管理水平的提升。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類(lèi)資料收集齊全，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、整改報(bào)告等。（二）檔案整理1.對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類(lèi)整理，按照審計(jì)項(xiàng)目、資料類(lèi)別等進(jìn)行編號(hào)和裝訂。2.確保審計(jì)檔案資料的完整性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，字跡清晰、頁(yè)面整潔。（三）檔案保管1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)檔案保管庫(kù)，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案的安全存放。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般財(cái)務(wù)審計(jì)檔案保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)長(zhǎng)期保管。（四）檔案查閱與借閱1.內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。2.外部單位或人員因特殊原因需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)單位最高管理層批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)安排專(zhuān)人陪同，并做好查閱記錄。3.