賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

康養(yǎng)企業(yè)的賬務(wù)處理流程-記賬實(shí)操

一、前期準(zhǔn)備

1.確定會(huì)計(jì)核算方法：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇合適

的會(huì)計(jì)核算方法，如權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制。一般來(lái)說(shuō)，

康養(yǎng)企業(yè)多采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.設(shè)立會(huì)計(jì)科目：結(jié)合康養(yǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，設(shè)置相關(guān)的會(huì)

計(jì)科目，包括資產(chǎn)類(lèi)（如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定

資產(chǎn)等）、負(fù)債類(lèi)（如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬

等\所有者權(quán)益類(lèi)（如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等X

成本類(lèi)（如服務(wù)成本、商品成本等）和損益類(lèi)（如營(yíng)業(yè)收入、

營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等工

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證的收集與審核

收集企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種原始憑證，如

發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單、工資單等。

對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，確保其真實(shí)性、合法性和完整

性。審核內(nèi)容包括憑證的日期、金額、抬頭、內(nèi)容等是否正

確，是否有相關(guān)人員的簽字和蓋章等。

2.記賬憑證的編制

根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證

應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等內(nèi)容。

對(duì)于不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，采用不同的記賬方法。例如，

對(duì)于收入業(yè)務(wù)，借記銀行存款或應(yīng)收賬款等科目，貸記主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入等科目；對(duì)于成本和費(fèi)用業(yè)務(wù)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、

銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科

目。

3.賬簿登記

根據(jù)編制好的記賬憑證，登記總賬、明細(xì)賬和日記賬。

總賬用于記錄所有會(huì)計(jì)科目的總括信息，按照會(huì)計(jì)科

目進(jìn)行匯總登記；明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄各個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)

信息，按照具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行登記；日記賬用于記錄每日

的現(xiàn)金和銀行存款收支情況，按照時(shí)間順序逐筆登記。

三、成本核算

1.確定成本核算對(duì)象:康養(yǎng)企業(yè)的成本核算對(duì)象可以是康養(yǎng)

服務(wù)項(xiàng)目、商品銷(xiāo)售等。

2.歸集成本費(fèi)用

將與成本核算對(duì)象相關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集，包括直

接成本和間接成本。

直接成本主要包括服務(wù)人員的工資、原材料費(fèi)用、設(shè)

備折舊等直接與服務(wù)項(xiàng)目或商品銷(xiāo)售相關(guān)的成本；間接成本

包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等不能直接歸屬于某個(gè)成本核算對(duì)

象的成本。

3.分配成本費(fèi)用

采用適當(dāng)?shù)姆椒▽w集的間接成本分配到各個(gè)成本核

算對(duì)象中。常用的分配方法有直接人工工時(shí)法、機(jī)器工時(shí)法、

直接材料成本法等。

例如，按照服務(wù)人員的工作時(shí)間將管理費(fèi)用分配到各

個(gè)康養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目中。

4.計(jì)算成本

根據(jù)分配后的成本費(fèi)用，計(jì)算出各個(gè)成本核算對(duì)象的

總成本和單位成本。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

根據(jù)總賬和明細(xì)賬的余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)

債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，右方為負(fù)債和所有者

權(quán)益項(xiàng)目。

資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)

目按照求償權(quán)的先后順序排列。

2.利潤(rùn)表:反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、

成本和利潤(rùn)的情況。

根據(jù)收入、成本和費(fèi)用類(lèi)科目的發(fā)生額，編制利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈

利潤(rùn)等項(xiàng)目。

利潤(rùn)表按照收入減去成本和費(fèi)用的順序計(jì)算出企業(yè)的

利潤(rùn)。

3.現(xiàn)金流量表:反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出

情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收支情況，編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌

資活動(dòng)現(xiàn)金流量三個(gè)部分。

現(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金的流入和流出分別列示各個(gè)項(xiàng)

目，反映企業(yè)的現(xiàn)金收支情況。

4.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行解釋和說(shuō)明，提供更

多的財(cái)務(wù)信息。

附注內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、

重要會(huì)計(jì)科目說(shuō)明、財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)情況等。

五、稅務(wù)申報(bào)與繳納

1.確定納稅義務(wù)：根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)，確定康養(yǎng)企業(yè)的納稅

義務(wù)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

2.計(jì)算應(yīng)納稅額：根據(jù)企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用等情況,計(jì)

算出應(yīng)繳納的各種稅額。

增值稅：康養(yǎng)企業(yè)提供的服務(wù)和銷(xiāo)售的商品一般需要

繳納增值稅。增值稅的計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所

得稅稅率即為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的

收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌

補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

個(gè)人所得稅：企業(yè)代扣代繳員工的個(gè)人所得稅，包括

工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。

3.稅務(wù)申報(bào):按照規(guī)定的時(shí)間和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,

提交相關(guān)的納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。

增值稅一般按月申報(bào)，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳、年度

匯算清繳。

稅務(wù)申報(bào)可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行，也可以到稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

4.繳納稅款根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額按時(shí)繳納稅款。

稅款可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等方式繳納。

六、財(cái)務(wù)分析與決策支持

1.財(cái)務(wù)分析：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，包括

比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等方法。

比率分析：通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速

動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、凈利率等，分析企業(yè)的償債

能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。

趨勢(shì)分析：對(duì)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較，分析企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

比較分析：將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或行

業(yè)平均水平進(jìn)行比較，分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

2.決策支持：根據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供

支持。

在投資決策方面，通過(guò)分析投資項(xiàng)目的可行性和預(yù)期

收益，為企業(yè)的投資決策提供參考。

在融資決策方面，根據(jù)企業(yè)的資金需求和償債能力，

選擇合適的融資方式和融資渠道。

在成本控制決策方面，通過(guò)分析成本結(jié)構(gòu)和成本變動(dòng)

趨勢(shì)，提出成本控制的措施和建議。

總之，康養(yǎng)企業(yè)的賬務(wù)處理流程需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅

收法規(guī)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，通

過(guò)財(cái)務(wù)分析和決策支持，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有力的支

持。

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果,

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項(xiàng)和懸j風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確

各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，

確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計(jì)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問(wèn)題。

4.人力資源政策

制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓

創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)

務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)

時(shí)間。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)宮風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施

方案。

四、控制活動(dòng)

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)

點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范

圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。

6.運(yùn)營(yíng)分析控制

建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找

存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采

用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。

7.績(jī)效考評(píng)控制

建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的

工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能,

滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間、員工之間的

溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問(wèn)題。內(nèi)部溝

通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供

應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解

外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。

六、內(nèi)部監(jiān)督

1.日常監(jiān)督