業(yè)務(wù)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)成本管理，規(guī)范業(yè)務(wù)成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康、可持續(xù)發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及業(yè)務(wù)成本發(fā)生的部門和項(xiàng)目，包括但不限于銷售部門、市場(chǎng)部門、研發(fā)部門、生產(chǎn)部門等。（三）基本原則1.成本效益原則：在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，力求以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，確保成本控制與業(yè)務(wù)目標(biāo)的一致性。2.全面性原則：業(yè)務(wù)成本管理涵蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括成本預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、成本核算、成本控制、成本分析與考核等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，以確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的成本費(fèi)用，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的經(jīng)營成果。4.歸口管理原則：按照業(yè)務(wù)成本的性質(zhì)和管理職責(zé)，實(shí)行歸口管理，明確各部門在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限。二、業(yè)務(wù)成本管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善業(yè)務(wù)成本管理制度和核算辦法，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的成本管理工作。2.組織編制公司年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算，審核各部門的成本預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和考核。3.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)成本的核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本發(fā)生情況，定期編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息支持。4.開展成本分析工作，分析成本變動(dòng)原因，提出降低成本的建議和措施，為公司決策提供依據(jù)。5.參與公司重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)、決策和控制，協(xié)助各部門做好成本管理工作。（二）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)成本的預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、控制和分析工作，制定本部門的成本管理措施，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.嚴(yán)格執(zhí)行公司的業(yè)務(wù)成本管理制度和相關(guān)規(guī)定，按照成本預(yù)算控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)本部門成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)。3.配合財(cái)務(wù)部門做好成本核算和分析工作，及時(shí)提供成本核算所需的資料和數(shù)據(jù)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本控制和考核。4.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低業(yè)務(wù)成本。在業(yè)務(wù)開展過程中，對(duì)涉及成本變動(dòng)的事項(xiàng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，共同研究解決方案。（三）其他部門1.各職能部門應(yīng)根據(jù)本部門的職責(zé)范圍，配合財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門做好業(yè)務(wù)成本管理工作。例如，采購部門負(fù)責(zé)控制采購成本，人力資源部門負(fù)責(zé)合理控制人工成本等。2.在制定本部門工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)充分考慮成本因素，避免不必要的成本支出。同時(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門開展成本管理工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)和信息支持。三、業(yè)務(wù)成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)收入情況，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配。2.全面性原則：業(yè)務(wù)成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本支出，包括直接成本和間接成本。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于對(duì)市場(chǎng)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的充分調(diào)研和分析，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。4.彈性原則：考慮到市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實(shí)際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，向各部門下達(dá)業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和歷史成本數(shù)據(jù)，對(duì)下一年度的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算，編制本部門的業(yè)務(wù)成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門收到各部門的預(yù)算草案后，對(duì)其進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)于不符合要求的預(yù)算草案，及時(shí)與相關(guān)部門溝通，要求其進(jìn)行修改和完善。審核通過后，財(cái)務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審批：公司年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算草案編制完成后，提交公司管理層進(jìn)行審批。管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和市場(chǎng)情況等，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議和調(diào)整，最終確定公司年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算，作為公司年度成本控制的依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行糾正。3.各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或特殊情況，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門和公司管理層報(bào)告，并說明原因和解決方案。4.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)按照預(yù)算編制流程進(jìn)行申請(qǐng)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（四）預(yù)算考核1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核指標(biāo)包括預(yù)算完成率、成本節(jié)約率等。2.預(yù)算考核結(jié)果與各部門的績(jī)效掛鉤，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況良好、成本控制效果顯著的部門，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力、成本超支嚴(yán)重的部門，進(jìn)行相應(yīng)的處罰。3.各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，分析本部門在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取有效措施改進(jìn)工作，提高成本管理水平。四、業(yè)務(wù)成本核算（一）核算對(duì)象業(yè)務(wù)成本核算以公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象，按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）核算內(nèi)容業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容包括直接成本和間接成本兩部分。1.直接成本：指與業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的成本，包括原材料采購成本、直接人工成本、設(shè)備購置及折舊費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。2.間接成本：指不能直接歸屬于某一業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。（三）核算方法1.成本計(jì)算方法：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.費(fèi)用分配方法：對(duì)于間接成本，應(yīng)根據(jù)其與業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)性，選擇合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。例如，管理費(fèi)用可按照各部門的人員比例進(jìn)行分?jǐn)?，銷售費(fèi)用可按照銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)偟取?.成本核算周期：業(yè)務(wù)成本核算以自然月為核算周期，每月末進(jìn)行結(jié)賬和成本報(bào)表編制。（四）核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門應(yīng)及時(shí)將與業(yè)務(wù)成本相關(guān)的原始憑證和數(shù)據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門，包括采購發(fā)票、工資發(fā)放表、費(fèi)用報(bào)銷單等。2.賬務(wù)處理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的原始憑證，按照會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本發(fā)生情況。3.成本計(jì)算與分配：財(cái)務(wù)部門根據(jù)選定的成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本進(jìn)行計(jì)算和分配，確定各業(yè)務(wù)活動(dòng)的總成本和單位成本。4.成本報(bào)表編制：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制業(yè)務(wù)成本報(bào)表，包括成本明細(xì)表、成本分析表等，為公司管理層提供成本信息支持。五、業(yè)務(wù)成本控制（一）采購成本控制1.采購計(jì)劃制定：采購部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求和庫存情況，制定合理的采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓。采購計(jì)劃應(yīng)明確采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、采購時(shí)間等，并報(bào)相關(guān)部門審批。2.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作。定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，對(duì)于表現(xiàn)不佳的供應(yīng)商，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。3.采購價(jià)格控制：采購部門應(yīng)通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，獲取合理的采購價(jià)格。在采購過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司的采購價(jià)格審批制度，確保采購價(jià)格不高于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格。4.采購合同管理：采購部門應(yīng)與供應(yīng)商簽訂詳細(xì)的采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括物資規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等。加強(qiáng)對(duì)采購合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保合同的有效履行。（二）人工成本控制1.人力資源規(guī)劃：人力資源部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源需求預(yù)測(cè)，制定合理的人力資源規(guī)劃，優(yōu)化人員配置，避免人員冗余。2.薪酬管理：建立科學(xué)合理的薪酬體系，根據(jù)員工的崗位價(jià)值、工作績(jī)效等因素確定薪酬水平。加強(qiáng)對(duì)薪酬發(fā)放的管理，嚴(yán)格控制薪酬總額，確保薪酬支出與公司經(jīng)濟(jì)效益相匹配。3.培訓(xùn)與發(fā)展：加強(qiáng)員工培訓(xùn)與發(fā)展，提高員工的業(yè)務(wù)能力和工作效率，減少因員工能力不足而導(dǎo)致的工作失誤和成本增加。同時(shí)，合理控制培訓(xùn)費(fèi)用支出，確保培訓(xùn)效果與成本效益的平衡。4.績(jī)效管理：建立完善的績(jī)效管理體系，對(duì)員工的工作績(jī)效進(jìn)行量化考核，將考核結(jié)果與薪酬調(diào)整、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤。通過績(jī)效管理，激勵(lì)員工提高工作積極性和工作質(zhì)量，降低人工成本。（三）費(fèi)用控制1.費(fèi)用預(yù)算控制：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開支。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出，應(yīng)按照公司的審批流程進(jìn)行審批。2.費(fèi)用報(bào)銷管理：加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用報(bào)銷制度，確保報(bào)銷憑證真實(shí)、合法、有效。對(duì)于不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證，不予報(bào)銷。3.費(fèi)用分析與監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用變動(dòng)的原因和趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的監(jiān)控，對(duì)異常費(fèi)用支出進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。（四）成本控制措施的監(jiān)督與檢查1.公司建立成本控制監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)各部門的成本控制措施執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司整體成本控制情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議。3.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)公司業(yè)務(wù)成本管理進(jìn)行審計(jì)，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況、成本核算的準(zhǔn)確性、成本控制措施的有效性等，確保公司業(yè)務(wù)成本管理規(guī)范、有效。六、業(yè)務(wù)成本分析（一）分析目的通過業(yè)務(wù)成本分析，揭示業(yè)務(wù)成本變動(dòng)的原因和規(guī)律，為公司管理層提供決策依據(jù)，幫助公司優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本在總成本中的占比情況，了解成本的主要構(gòu)成部分，找出成本控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。2.成本變動(dòng)分析：對(duì)比不同時(shí)期的業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)的趨勢(shì)和幅度，找出成本變動(dòng)的原因，如市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、業(yè)務(wù)量變化、成本控制措施執(zhí)行情況等。3.成本效益分析：將業(yè)務(wù)成本與業(yè)務(wù)收入進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算成本利潤率、毛利率等指標(biāo)，評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，為業(yè)務(wù)決策提供參考。4.成本因素分析：對(duì)影響業(yè)務(wù)成本的各種因素進(jìn)行分析，如原材料價(jià)格、人工成本、設(shè)備利用率、業(yè)務(wù)流程效率等，找出各因素對(duì)成本的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。（三）分析方法1.比較分析法：通過對(duì)比不同時(shí)期、不同部門、不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各種成本比率指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、單位成本等，評(píng)估成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制。4.趨勢(shì)分析法：通過對(duì)歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)，為公司制定成本管理策略提供依據(jù)。（四）分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門定期編制業(yè)務(wù)成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)業(yè)務(wù)成本分析情況。分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等。2.分析報(bào)告應(yīng)提出針對(duì)性的建議和措施，為公司管理層決策提供參考。對(duì)于成本控制中存在的問題，應(yīng)提出改進(jìn)意見和解決方案，明確責(zé)任部門和時(shí)間要求。3.公司管理層應(yīng)認(rèn)真審閱業(yè)務(wù)成本分析報(bào)告，根據(jù)分析結(jié)果制定相應(yīng)的決策和措施，不斷優(yōu)化公司業(yè)務(wù)成本管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。七、業(yè)務(wù)成本考核（一）考核目的通過業(yè)務(wù)成本考核，激勵(lì)各部門加強(qiáng)成本管理，提高成本控制水平，確保公司業(yè)務(wù)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門業(yè)務(wù)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本節(jié)約率：考核各部門在成本控制方面的成效，計(jì)算公式為：成本節(jié)約率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本利潤率：考核業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，計(jì)算公式為：成本利潤率=（業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)成本）/業(yè)務(wù)成本×100%。4.其他相關(guān)指標(biāo)：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本管理要求，可設(shè)置其他相關(guān)考核指標(biāo)，如單位成本變動(dòng)率、費(fèi)用控制達(dá)標(biāo)率等。（三）考核周期業(yè)務(wù)成本考核以自然年度為考核周期，每年末進(jìn)行一次全面考核。（四）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門在考核期末，收集各部門的業(yè)務(wù)成本相關(guān)數(shù)據(jù)，包括實(shí)際成本、預(yù)算成本、業(yè)務(wù)收入等，并進(jìn)行整理和匯總。2.指標(biāo)計(jì)算：財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照考核指標(biāo)的計(jì)算公式，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)得分。3.考核評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的考核指標(biāo)得分，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)成本管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定考核等級(jí)?？己说?/p>