民營醫(yī)院審計管理制度一、總則（一）目的為了加強民營醫(yī)院的內部管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高經(jīng)濟效益，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和醫(yī)院實際情況，制定本審計管理制度。（二）適用范圍本制度適用于民營醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.獨立性原則：審計部門應獨立于被審計部門，依法獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：審計人員應客觀公正地開展審計工作，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩，如實反映審計結果。3.全面性原則：審計工作應涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的全過程，包括財務收支、資產(chǎn)管理、內部控制等各個方面。4.重要性原則：根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟活動的規(guī)模、復雜程度和風險程度，確定審計重點，合理分配審計資源，提高審計效率。二、審計機構與人員（一）審計機構設置醫(yī)院設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，負責醫(yī)院內部審計工作的組織和實施。審計部門在醫(yī)院管理層的領導下開展工作，定期向醫(yī)院管理層報告審計工作情況。（二）審計人員職責1.審計部門負責人職責負責制定醫(yī)院審計工作計劃和審計方案，組織實施內部審計工作。負責審計報告的審核和簽發(fā)，向醫(yī)院管理層匯報審計工作結果，并提出審計意見和建議。負責與醫(yī)院外部審計機構的溝通協(xié)調，配合外部審計工作。負責審計人員的培訓、考核和管理，提高審計人員的業(yè)務素質和工作水平。2.審計人員職責按照審計部門負責人的安排，制定具體的審計工作方案，實施審計工作。收集、整理和分析審計資料，撰寫審計工作底稿和審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。保守審計工作中知悉的國家秘密、醫(yī)院商業(yè)秘密和個人隱私。三、審計工作內容與程序（一）財務收支審計1.審計內容審查醫(yī)院各項收入是否真實、合法、完整，有無截留、隱瞞、坐支收入等問題。審查醫(yī)院各項支出是否合規(guī)、合理，有無超標準支出、虛列支出、擅自擴大開支范圍等問題。審查醫(yī)院財務收支的內部控制制度是否健全、有效，執(zhí)行是否到位。2.審計程序審計人員應收集被審計部門的財務報表、會計憑證、賬簿等相關資料，進行審查分析。通過實地盤點、調查詢問、函證等方式，核實財務收支的真實性和完整性。對發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，與被審計部門溝通確認，并提出整改意見。撰寫財務收支審計報告，提交審計部門負責人審核。（二）資產(chǎn)管理審計1.審計內容審查醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)、有序，有無資產(chǎn)流失等問題。審查醫(yī)院資產(chǎn)管理制度是否健全、有效，執(zhí)行是否到位。對醫(yī)院資產(chǎn)進行實地清查盤點，核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬實相符。2.審計程序審計人員應獲取醫(yī)院資產(chǎn)清單，與財務賬目進行核對。實地查看資產(chǎn)的購置、使用和存放情況，檢查資產(chǎn)的使用狀況和維護情況。對資產(chǎn)的處置情況進行審查，核實處置程序是否合規(guī)，處置收入是否及時足額入賬。對資產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，與相關部門和人員溝通確認，并提出整改意見。撰寫資產(chǎn)管理審計報告，提交審計部門負責人審核。（三）內部控制審計1.審計內容審查醫(yī)院內部控制制度的健全性，是否涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個方面，有無制度漏洞。審查醫(yī)院內部控制制度的有效性，各項控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否防范風險。對醫(yī)院內部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，提出改進建議，促進內部控制制度的不斷完善。2.審計程序審計人員應了解醫(yī)院內部控制制度的建立情況，收集相關制度文件。通過詢問、觀察、檢查等方式，測試內部控制制度的執(zhí)行情況。對內部控制制度存在的缺陷進行分析，評估其對醫(yī)院經(jīng)濟活動的影響程度。撰寫內部控制審計報告，提出改進內部控制制度的意見和建議，提交審計部門負責人審核。（四）經(jīng)濟責任審計1.審計內容審查醫(yī)院各部門、科室負責人任期內的財務收支、資產(chǎn)管理、內部控制等經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。評價醫(yī)院各部門、科室負責人任期內的經(jīng)濟責任履行情況，包括目標完成情況、經(jīng)濟決策情況、財務管理情況等。對醫(yī)院各部門、科室負責人任期內的廉潔自律情況進行審查。2.審計程序在醫(yī)院各部門、科室負責人任期屆滿、離任或任期內進行經(jīng)濟責任審計時，由醫(yī)院管理層下達審計指令。審計人員應收集相關資料，制定審計方案，實施審計工作。與被審計部門、科室負責人及相關人員進行溝通，了解情況，核實問題。撰寫經(jīng)濟責任審計報告，評價被審計部門、科室負責人的經(jīng)濟責任履行情況，提出審計意見和建議，提交審計部門負責人審核，并報醫(yī)院管理層批準。（五）專項審計1.審計內容：根據(jù)醫(yī)院管理需要或上級部門要求，對特定項目、特定業(yè)務進行專項審計，如醫(yī)療設備采購、基建工程、科研項目經(jīng)費等。2.審計程序由醫(yī)院管理層確定專項審計項目，并下達審計指令。審計人員應制定專項審計方案，明確審計目標、范圍、重點和方法。實施專項審計工作，收集相關資料，進行審查分析。撰寫專項審計報告，提交審計部門負責人審核，并報醫(yī)院管理層批準。（六）審計工作程序1.審計立項：根據(jù)醫(yī)院管理需要或工作計劃，由審計部門提出年度審計工作計劃，報醫(yī)院管理層批準后實施。對臨時交辦的審計事項，由醫(yī)院管理層直接下達審計指令。2.審計準備：審計人員根據(jù)審計項目的要求，制定審計方案，明確審計目標、范圍、重點和方法，收集相關資料，組成審計組。3.審計實施：審計組按照審計方案的要求，對被審計部門或項目進行審計，通過審查會計憑證、賬簿、報表，實地盤點，調查詢問，函證等方式，收集審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿。4.審計報告：審計組對審計工作底稿進行整理、分析，撰寫審計報告初稿。審計報告初稿經(jīng)審計人員集體討論后，征求被審計部門或項目的意見。被審計部門或項目應在規(guī)定時間內提出書面意見，審計組對其意見進行研究和反饋。審計報告經(jīng)審計部門負責人審核后，報醫(yī)院管理層批準。5.審計整改：審計報告經(jīng)批準后，送達被審計部門或項目。被審計部門或項目應根據(jù)審計意見和建議，制定整改措施，落實整改責任，在規(guī)定時間內完成整改，并將整改情況書面報告審計部門。審計部門對整改情況進行跟蹤檢查，確保審計意見和建議得到有效落實。四、審計報告與檔案管理（一）審計報告1.審計報告的內容：審計報告應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計意見和建議等內容。審計報告應客觀、公正、準確地反映審計工作情況，語言簡潔明了，邏輯清晰。2.審計報告的格式：審計報告應采用統(tǒng)一的格式，包括標題、編號、收件人、引言段、審計范圍段、審計發(fā)現(xiàn)段、審計結論段、審計意見和建議段、附件等部分。3.審計報告的審批：審計報告初稿經(jīng)審計人員集體討論后，征求被審計部門或項目的意見。被審計部門或項目應在規(guī)定時間內提出書面意見，審計組對其意見進行研究和反饋。審計報告經(jīng)審計部門負責人審核后，報醫(yī)院管理層批準。審計報告應加蓋醫(yī)院審計部門公章，并由審計部門負責人和審計人員簽字。（二）審計檔案管理1.審計檔案的內容：審計檔案應包括審計立項文件、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門或項目的反饋意見、整改報告等與審計項目有關的資料。2.審計檔案的整理：審計人員應在審計項目結束后，及時對審計檔案進行整理和歸檔。審計檔案應按照審計項目的類別和時間順序進行分類整理，編號裝訂，確保檔案的完整性和規(guī)范性。3.審計檔案的保管：審計檔案應指定專人負責保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案的安全。審計檔案的保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。在保管期限屆滿后，經(jīng)醫(yī)院管理層批準，可以銷毀審計檔案。4.審計檔案的查閱：因工作需要查閱審計檔案的，應填寫《審計檔案查閱申請表》，經(jīng)審計部門負責人批準后，在指定地點查閱。查閱審計檔案時，不得對檔案進行涂改、損毀、抽取等操作。查閱人員應在查閱記錄上簽字確認。五、審計結果運用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結果納入醫(yī)院各部門、科室及相關人員的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和人員，在績效考核中予以扣分，影響其薪酬待遇和晉升機會。（二）促進內部控制制度完善根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析內部控制制度存在的缺陷，提出改進建議，促進醫(yī)院內部控制制度的不斷完善，防范風險。（三）為醫(yī)院管理層決策提供參考審計部門應定期向醫(yī)院管理層提交審計綜合報告，反映醫(yī)院經(jīng)濟活動中的普遍問題和風險隱患，為醫(yī)院管理層決策提供參考依據(jù)。醫(yī)院管理層應重視審計結果，及時研究解決審計發(fā)現(xiàn)的問題，將審計成果轉化為醫(yī)院管理的實際效益。六、獎懲規(guī)定（一）獎勵對在審計工作中表現(xiàn)突出、成