查閱財(cái)務(wù)憑證管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)憑證管理，規(guī)范財(cái)務(wù)憑證的填制、審核、傳遞、保管等工作，保證財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司各部門及所屬子公司涉及財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證管理。3.基本原則財(cái)務(wù)憑證的管理應(yīng)當(dāng)遵循合法、合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則。財(cái)務(wù)憑證的填制、審核、傳遞、保管等工作應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部管理制度的要求。二、財(cái)務(wù)憑證的分類與基本要求1.分類原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、借款單、出入庫單等。記賬憑證：是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2.基本要求原始憑證原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。記賬憑證記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。三、財(cái)務(wù)憑證的填制與審核1.填制原始憑證填制業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制原始憑證，確保原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。記賬憑證填制會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄。記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡潔明了，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。摘要應(yīng)包含經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事項(xiàng)等關(guān)鍵信息。記賬憑證的會(huì)計(jì)科目使用應(yīng)當(dāng)正確，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。在確定會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，選擇合適的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。對(duì)于一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理。記賬憑證的金額填寫應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，與原始憑證所記錄的金額一致。記賬憑證的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谒皆紤{證的金額合計(jì)。2.審核原始憑證審核審核原始憑證的真實(shí)性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證的日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否與實(shí)際情況相符，憑證是否為偽造、變?cè)?。審核原始憑證的合法性。審核原始憑證是否符合國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部管理制度的要求，是否存在違法違規(guī)的行為。審核原始憑證的完整性。審核原始憑證的內(nèi)容是否齊全，各項(xiàng)手續(xù)是否完備，如憑證是否有填制單位的公章、填制人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否填寫完整，是否有相關(guān)人員的審批簽字等。審核原始憑證的準(zhǔn)確性。審核原始憑證的金額計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致，數(shù)量、單價(jià)與金額之間的邏輯關(guān)系是否正確等。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充或重新填制。原始憑證更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。記賬憑證審核審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整。審核記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章等項(xiàng)目是否齊全。審核記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否正確。審核記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方向是否合理，會(huì)計(jì)科目與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否匹配，是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。審核記賬憑證與原始憑證的一致性。審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致，所附原始憑證的張數(shù)是否正確。審核記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)。記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的原則進(jìn)行填制，審核時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查編號(hào)是否連續(xù)，有無跳號(hào)、重號(hào)等情況。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知填制人員進(jìn)行更正。如果是重大錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制記賬憑證。四、財(cái)務(wù)憑證的傳遞與保管1.傳遞財(cái)務(wù)憑證的傳遞應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部管理的要求以及會(huì)計(jì)核算的程序，明確規(guī)定財(cái)務(wù)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳遞路線、傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)。原始憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)部門。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將原始憑證整理好，按照財(cái)務(wù)部門規(guī)定的格式和要求進(jìn)行粘貼、填制報(bào)銷單等，并簽字蓋章后提交給會(huì)計(jì)審核。會(huì)計(jì)人員在收到原始憑證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審核。審核無誤后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并按照規(guī)定的傳遞程序傳遞給記賬人員、稽核人員等進(jìn)行后續(xù)處理。記賬憑證填制完成后，應(yīng)當(dāng)按照記賬順序進(jìn)行編號(hào)，并及時(shí)傳遞給記賬人員登記賬簿。記賬人員應(yīng)當(dāng)在收到記賬憑證后及時(shí)進(jìn)行賬簿登記，不得積壓。在財(cái)務(wù)憑證傳遞過程中，各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保財(cái)務(wù)憑證的安全、完整，不得遺失、損壞。2.保管財(cái)務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，確保其安全、完整、便于查閱。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證的保管工作。每月終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將本月的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行整理、裝訂成冊(cè)。裝訂憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的憑證裝訂機(jī)和裝訂線，確保裝訂牢固、整齊美觀。裝訂后的憑證應(yīng)當(dāng)在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼等內(nèi)容，并由裝訂人員在封簽處簽名或蓋章。裝訂成冊(cè)的財(cái)務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸檔，存放在專門的檔案柜中。檔案柜應(yīng)當(dāng)具備防火、防潮、防蟲等功能，確保財(cái)務(wù)憑證的安全保存。財(cái)務(wù)憑證的保管期限應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證和記賬憑證的保管期限為30年。對(duì)于超過保管期限的財(cái)務(wù)憑證，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并編制銷毀清單，注明銷毀憑證的名稱、年度、月份、起訖日期、起訖號(hào)碼、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在銷毀清單上簽名或蓋章。公司因業(yè)務(wù)需要查閱財(cái)務(wù)憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。查閱人員應(yīng)當(dāng)愛護(hù)財(cái)務(wù)憑證，不得在憑證上涂改、標(biāo)記、抽換、損壞等。查閱完畢后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將財(cái)務(wù)憑證歸還保管人員。五、監(jiān)督與檢查1.公司審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)憑證的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢