財務(wù)人員會計處理注意事項(xiàng)

第一篇：財務(wù)人員會計處理注意事項(xiàng)

財務(wù)人員帳務(wù)處理注意事項(xiàng)

1、預(yù)收帳款科目能不用就不用

預(yù)收帳款是加重稅負(fù)的隱患，也是有關(guān)部門在年度清算時重點(diǎn)關(guān)

注的內(nèi)容之一，因此，使用預(yù)收帳款請慎重！慎重！

2、在利潤=或<零的時盡可能不使用預(yù)提

公司上市前對收入、利潤、現(xiàn)金流量都是有特別要求的，因此，

如果預(yù)測當(dāng)期利潤等于或小于零時，最好不再進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提，這勢必

加大成本和費(fèi)用，使利潤更慘。

3、成本、費(fèi)用類科目填制分錄時貸方數(shù)據(jù)的處理

在金蝶財務(wù)軟件的帳務(wù)處理中，成本、費(fèi)用類科目在填制記帳憑

證時，如果出現(xiàn)貸方數(shù)據(jù)，請在借方用紅字表示，只有在月末結(jié)轉(zhuǎn)損

益時才記科目貸方，否則，帳、表數(shù)據(jù)會出現(xiàn)不符狀況。切記！

4、期間費(fèi)用及往來帳戶明細(xì)科目請不要任意或無限制增加

①期間費(fèi)用：最好只對一些常用的，或雖不常用但一次性發(fā)生金

額較大（萬元以上）的項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)科目，上述兩個條件以外的費(fèi)

用列入〃其他〃明細(xì)科目。

②往來帳戶：忌諱一個人或一個單位多頭開設(shè)明細(xì)帳戶（例：分

別在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)

付帳款等同時設(shè)置戶名），這樣將給往來對帳工作帶來十二分的麻煩,

也會給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失的隱患。

③關(guān)鍵是：一旦上述兩事項(xiàng)設(shè)置多了不必要的明細(xì)科目并有發(fā)生

額的話，該明細(xì)科目就很難清除了，隨著明細(xì)科目的無限增加，帳戶

將變得復(fù)雜而零亂，到時不理不行、理了還亂，郁悶！

5、應(yīng)交稅金帳戶須知

經(jīng)營稅金以外的稅目，除在建工程發(fā)生的稅費(fèi)列在建工程-綜合費(fèi)

用外，其余均列管理費(fèi)用（代扣代繳的列往來）。注意：所有稅目都

要通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。即：提稅時：借-營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)

用、在建工程等貸-應(yīng)交稅費(fèi)；交稅時：借-應(yīng)交稅費(fèi)貸-銀行存款、現(xiàn)

金等

6、固定資產(chǎn)增加和減少的帳務(wù)處理

固定資產(chǎn)的增加和減少除總帳處理外，一定要在固定資產(chǎn)模塊中

填制或刪除卡片。否則不能自動生成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)折舊憑證，

也無法生成準(zhǔn)確固定資產(chǎn)查詢清單。

7、現(xiàn)金流項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

會計憑證填制時，現(xiàn)金流量項(xiàng)目的指定一定要準(zhǔn)確，要根據(jù)現(xiàn)金

收、支的實(shí)際內(nèi)容，分別列入經(jīng)營性、投資性、籌資性三大流量的明

細(xì)項(xiàng)目中，如果過于隨意或不認(rèn)真，那么現(xiàn)金流量表的使用價值就縮

水了或者說沒有了。

8、金蝶操作小技一清除歷史記錄

當(dāng)要進(jìn)行某項(xiàng)帳務(wù)操作，而金蝶卻提示：〃當(dāng)前使用的功能與其

他用戶有沖突，目前無法使用〃時，請按以下步驟解決：依次點(diǎn)擊界

面右上角的系統(tǒng)一K3/客戶端工具包一系統(tǒng)工具一網(wǎng)絡(luò)控制工具一打

開帳套一全部清除歷史記錄0K

第二篇：會計財務(wù)人員年底注意事項(xiàng)

會計財務(wù)人員年底注意事項(xiàng)

年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題

年底了，咱們財務(wù)最頭疼的問題，就是〃稅務(wù)〃問題。那咱們財

務(wù)人員需要關(guān)注哪些注意事項(xiàng)呢？請跟著我們一起，去揭開這個神秘

的面紗！

一、正確核算收入項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注

L賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為

2、視同銷售

3、廢料銷售

4、包裝物收入

5、在建工程試運(yùn)行收入

6、超過一年以上的建筑.安裝，裝配工程的勞務(wù)收入

7、利息收入

8、應(yīng)付未付收入

9、資產(chǎn)盤盈收入

10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

視同銷售

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)

構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視

同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷

售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格

包裝物品的收入

企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，

依法計征企業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使

用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企

業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其

收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。

在建工程試運(yùn)行收入

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征稅，不能直接

沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對牛產(chǎn)性的外商投資

企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成

本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照

稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計

算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利。

超過一年以上的建筑.安裝，裝配工程的勞務(wù)收入

建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可按

以完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

收入項(xiàng)目下的財務(wù)處理重點(diǎn)

1、盤點(diǎn)實(shí)物、盤點(diǎn)賬務(wù)（倉庫帳、往來帳、成本、費(fèi)用帳）；

1）、對實(shí)物比賬面缺少部分是否屬于應(yīng)計收入行為，及時調(diào)整作

收入處理；

2）、已收取款項(xiàng)的收入項(xiàng)目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；

3）、對長期應(yīng)付未付款項(xiàng)是否已達(dá)稅法規(guī)定年限應(yīng)計收入處理；

4）、對費(fèi)用、成本、資產(chǎn)項(xiàng)目中的直接計減收入行為是否符合規(guī)

定。

2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營的客觀情況；

3、公司是否有規(guī)范的盤點(diǎn)制度，有對盤盈資產(chǎn)是否已作賬務(wù)處理；

4、往來應(yīng)收款項(xiàng)中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當(dāng)年應(yīng)收利息；

5、按完工進(jìn)度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。

二.正確核算費(fèi)用項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注

1.關(guān)注利息：

①列支標(biāo)準(zhǔn)用途

②對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

③集團(tuán)模式

④資本化的規(guī)定

列支標(biāo)準(zhǔn).用途

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)

扣除；企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互

拆借的利息支出、向個人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），

在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率（我具暫確定為12%）計

算數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予按實(shí)扣除。納稅人利息支出在稅前扣除應(yīng)附借

款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的收款收據(jù)或

地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票）納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費(fèi)用，

符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生

產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借

款費(fèi)用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有

關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

納稅人為對外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊資

本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分,

符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。納稅人為對外投資

而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除，

不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。集團(tuán)模式下的利息列支

集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合〃集團(tuán)公司統(tǒng)一貸

款，所屬企業(yè)申請使用〃的，所屬企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息可稅前扣除,

如集團(tuán)所屬企業(yè)利用集團(tuán)的貸款再次向下一級企業(yè)撥付資金，下一級

企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息也可稅前扣除。所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，

不得高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率。利息資本化的有關(guān)規(guī)定有關(guān)借

款費(fèi)用是否資本化，需注意以下幾方面的情況：(1)購置固定資產(chǎn)時,

如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間在3個月以上的，其中斷期間發(fā)生

的借款費(fèi)用，不計入所購置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；

但如果中斷是使購置固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷

期間發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)予資本化。

(2)企業(yè)借款除非明確用于開發(fā)無形資產(chǎn)，一般情況下，不將非

指明用途的借款費(fèi)用分配計入無形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開發(fā)

無形資產(chǎn)的費(fèi)用，已按技術(shù)開發(fā)費(fèi)(研究開發(fā)費(fèi))進(jìn)行歸集的，有關(guān)

開發(fā)所需借款的利息費(fèi)用按技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，可以直接計入

發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不予資本化。

(3)借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系。如果某納

稅企業(yè)發(fā)牛長期借款，并且沒有指定用途，當(dāng)期也沒有發(fā)牛購置固定

資產(chǎn)支出，則其借款費(fèi)用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的

企業(yè)除外。

(4)企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生

的長期借款費(fèi)用外，計入開辦費(fèi)。

外資企業(yè)的特殘規(guī)定：

投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外資企、業(yè)，對外借

款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的

差額應(yīng)計付的利息，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不予列支。

利息項(xiàng)目下的財務(wù)處理重點(diǎn)

L有否需要有單獨(dú)資本化項(xiàng)目需要從財務(wù)費(fèi)用中轉(zhuǎn)出；

2、建議集團(tuán)內(nèi)資金(關(guān)聯(lián)企業(yè)間)統(tǒng)一個賬務(wù)往來結(jié)算；

3、間的利息支出是否需要通過預(yù)提費(fèi)用來調(diào)整；

4、關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項(xiàng)目；

5、外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報備案資料。

2、關(guān)注工資

①工資薪金支出范圍

②列支標(biāo)準(zhǔn)③支付時間規(guī)定

④三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提

工資薪金支出范圍

工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇

傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同工、臨時工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)

金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼（含差旅費(fèi)津貼）、補(bǔ)貼

（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及

與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項(xiàng)勞動保

護(hù)支出；（7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；列支

標(biāo)準(zhǔn)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人

均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，

允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣

除。

對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除

標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。

支付時間規(guī)定企業(yè)在年末已計提的應(yīng)付工資，應(yīng)在2006年1月底

以前實(shí)際支付，否則應(yīng)調(diào)減已計提的工資總額（去年縣局內(nèi)資政策）三項(xiàng)

經(jīng)費(fèi)的列提

L企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費(fèi)可在稅前扣除。

2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工

工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)

費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用

收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3、企業(yè)按計稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。

外資企業(yè)的規(guī)定：

企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會按照有關(guān)法律、

行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實(shí)列支，但應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的支付

標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

對于年終獎、先進(jìn)工作者獎、創(chuàng)造發(fā)明獎等非經(jīng)常性的獎勵支出，

應(yīng)從職工獎勵及福利基金中支出，不得列入成本、費(fèi)用。

工資項(xiàng)目下的財務(wù)處理重點(diǎn)

(1)、非工資項(xiàng)目的費(fèi)用是否單獨(dú)核算，如冷飲高溫費(fèi)、通訊費(fèi)、

獨(dú)生子女費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金等；

(2)、上、下半年間的工資計提和發(fā)放是否單獨(dú)計列；

(3)、盡可能在年底前在賬務(wù)中實(shí)付工資；

(4)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確計提，足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)；

(5)、外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報批備案資料。

3.關(guān)注限額性費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)

通訊費(fèi)：仍按主要負(fù)責(zé)人500元/月，其他人員300元/月標(biāo)準(zhǔn)掌

握，企業(yè)應(yīng)在2月底前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。保險費(fèi):企業(yè)為全體雇員

繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，補(bǔ)充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工

資總額5%的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險在不超過本企皿工資總額4%的范

圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)

療保險計算的基數(shù)一致。

勞動保護(hù)費(fèi)

1、企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支。

2、對屬于職工勞動保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，盈利企業(yè)按在職允

許著裝的職工人均1000元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，虧損企業(yè)按在E只允

許著裝的職工人均700元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，超過部分應(yīng)進(jìn)行納稅

調(diào)整。特殊工種職工的勞動保護(hù)服的支出費(fèi)用可從實(shí)列支。

3、每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)

工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月100元；一般工作人

員每人每月95元。企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)

實(shí)扣除。

4、企業(yè)以勞動保護(hù)支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計入工資總額。

限額性費(fèi)用的財務(wù)處理重點(diǎn)

(1)、是否單獨(dú)設(shè)置歸案科目；

(2)、是否已足額享受,非足額時，有否計入其他科目的費(fèi)用；

(3)、超額列支情況下，是否有歸案錯誤情況，或選擇其他列支

途徑。

4.關(guān)注折舊

折舊范折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月

份的次月起計提折舊"亭止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的

次月起，停止計提折舊.固資的原始憑證:企業(yè)通過各種方式購置固定資

產(chǎn)(包括拍買購入)，必須取得正式發(fā)票。對已使用過的固定資產(chǎn)的

折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程

度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計新舊程度，與該固定

資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計

的，可參考資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計

算稅前可扣除的折舊。

折舊項(xiàng)目下財務(wù)處理重點(diǎn)：

(1)、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；

(2)、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；

(3)、是否足額準(zhǔn)確計提(未提足和超提都是損失)。

5.關(guān)注攤銷

無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費(fèi)用

低值易耗品

攤銷項(xiàng)目下財務(wù)處理重點(diǎn)：

正確匯集費(fèi)用,當(dāng)年應(yīng)攤銷部分在年末一次性計入成本、準(zhǔn)備金

項(xiàng)目下財務(wù)處理重點(diǎn)：

(1)、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準(zhǔn)備；

(2)、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金盡可能不要計提。

6.關(guān)注準(zhǔn)備金

可提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法其他準(zhǔn)備金

關(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍

企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可提取5%。的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡

化起見，允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定

執(zhí)行。即：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計可

能產(chǎn)生的壞帳損失，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。計

提壞帳準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)

轉(zhuǎn)入〃其他應(yīng)收款〃和〃應(yīng)收賬款〃科目后計提壞帳準(zhǔn)備，向職工個

人的墊付款項(xiàng)不得計提壞帳準(zhǔn)備。關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金

(1)、企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生、

據(jù)實(shí)扣除的原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定

提取的任何形式的準(zhǔn)備金(包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等)

不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)、企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅

時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備

應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，

可按提取準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。

(3)、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明

屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會計差錯進(jìn)行了更正的，

可作相反納稅調(diào)整。

7.關(guān)注傭金

納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費(fèi)用：

(1)、有合法真實(shí)憑證；

(2)、支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個

人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；

(3)、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額

的5%。

三、關(guān)注財產(chǎn)損失

1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；

2、正常損失.保備證據(jù)直接扣除列支；

3、非常損失經(jīng)審批才能扣除4.報審時間規(guī)定證據(jù)程序5損失不

予扣除的例外情況。財產(chǎn)損失

這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)正常損耗。

主要指：

1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(不能盈虧相抵)、

毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會計財

務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費(fèi)

減去累計折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。V

2、流動資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧(不能盈虧相抵)、

毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)流動資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財務(wù)處理

后的凈損失，即發(fā)生損失的流動資產(chǎn)成本價加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

減殘料收入后的凈值為損失金額。v

3、壞賬損失v

具備下列條件之一的均為壞帳損失：v

(1)因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)

收款項(xiàng)；v

(2)因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款

項(xiàng)；v

(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回

的應(yīng)收款項(xiàng)。v

財產(chǎn)損失中賬務(wù)處理重點(diǎn)：

1、盤點(diǎn)流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；

2、處理賬務(wù)：及時列入當(dāng)年成本；

3、準(zhǔn)備報批材料、及時上報審批。

四、關(guān)注不合法憑證

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。

企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊

及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理申報匯算清繳

前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。

不合法列支憑證的賬務(wù)處理重點(diǎn)：

1、平時嚴(yán)格審查;

2、結(jié)賬前關(guān)注大額憑證；

3、能調(diào)整和挽救的及時處置。

五、關(guān)注減免稅資格的確認(rèn)和審批

納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請，

逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意

批復(fù)，否則不得享受減免稅。

六、關(guān)于虧損

納稅人某一納稅發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年

彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不得超過5年，5年內(nèi)不

論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計算。

稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是

企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時,

按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項(xiàng)目后的余額。此

外，因納稅調(diào)整項(xiàng)目（彌補(bǔ)虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技

術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補(bǔ)貼

收入及其他項(xiàng)目）弓|起的企業(yè)應(yīng)納稅所得頷負(fù)數(shù)，不作虧損，不能用

企業(yè)下一的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。

第三篇：年終會計處理注意事項(xiàng)

年終會計處理注意事項(xiàng)

工商年檢：

1.現(xiàn)金不能超過注冊資金的20%

2.銀行余額和對賬單一致，或經(jīng)余額調(diào)節(jié)，也能達(dá)到一致，也可！

3.其他應(yīng)收款不能太多，公司資金不得借于股東！

4.公司的虧損額不能超過注冊資金的20%

會計事項(xiàng)除以上外：

1.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷

2.預(yù)提費(fèi)用全部沖平！

3.利潤要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求！

4.一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求（工業(yè)4.2%商

業(yè)0.8%）

5.各類費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或

者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)稅前列支按發(fā)生額的60%扣除，

最高不得超過銷售額的0.5%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過當(dāng)年

銷售收入的15%等

6.注意公司是否沒車，也把過路費(fèi)，油費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用入賬做

成管理費(fèi)用！但可以做福利！

7.注意工資的計提，是否已經(jīng)在本內(nèi)發(fā)放完成了！

年終會計的賬務(wù)處理：

1將本年利潤的余額全部轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配一未分配利潤

如果該公司是虧損的，則會計科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務(wù)處

理！

2.提取盈余公積

借：利潤分配一提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意

盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積

3.交納個人所得稅：是利潤*85%*20%

借：利潤分配一未分配利潤

貸：其他貨幣資金

第四篇：財務(wù)人員求職十大注意事項(xiàng)

1、瘋狂的投簡歷。不看職位工作職責(zé)和要求,職位匹配度50%

都沒有也投（當(dāng)然很多企業(yè)自己定位不清，或者沒明確，在此不討伐人

力資源了，我們先管好自己）。很多人對自己定位不清，沒有明確的職

業(yè)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)計劃。什么都投，什么職位都去面試，期望冥冥之中碰

到自己理想的職位，無異于緣木求魚。世界上哪有那么多企業(yè)和職位

適合你，你是通才還是萬金油？只有人才網(wǎng)站和獵頭才讓求職者一天

投二十份簡歷，然后全部泥牛入海、肉包子打狗!退一步，你就算是通

才，可以勝任很多企業(yè)的很多職業(yè)，但是你自己沒有追求的嗎？什么

行業(yè)、什么職位、職位在組織架構(gòu)中的位置和具體的工作職權(quán)和職責(zé)、

行業(yè)企業(yè)的發(fā)展怎么樣、企業(yè)文化怎么樣,甚至上班時間、上班地點(diǎn)、

食宿等很細(xì)的問題都可以決定你的取舍的，而這些大部分的問題是不

需要等到見了面的時候才知道、才去了解的，通過投簡歷選擇和電話

溝通之后哪來那么多面試？記住，浪費(fèi)自己的時間是可恥的，浪費(fèi)別

人的時間是犯罪；

2、同時投一個公司多個職位。我們同時招聘的包括集團(tuán)財務(wù)副經(jīng)

理、區(qū)域財務(wù)總監(jiān)、國際酒店財務(wù)副總監(jiān)、能源貿(mào)易公司財務(wù)、項(xiàng)目

財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、會計核算主管、預(yù)算及財務(wù)分析主管、管理會

計主管、高級會計師、應(yīng)屆儲備人員等各層次財務(wù)人員，很多人什么

職位都投，你說是讓他來面試儲備干部還是財務(wù)總監(jiān)好呢？

3、重復(fù)多次投同一職位或者同一公司。網(wǎng)站都有記錄是第幾次投

同一職位的，HR一天要看幾

十、幾百份簡歷，第二次投基本都不看了，更別說三次以上了；

4、不實(shí)事求是，隨便拼湊別人的簡歷，前后重復(fù)，相互矛盾都不

知道。財務(wù)人員需要很強(qiáng)的專業(yè)知識和能力，還需要很強(qiáng)的洞察力和

整合能力，不少人簡歷里天花亂墜，投資融資、全面預(yù)算、ERP信息

化、內(nèi)部控制、納稅籌劃無一不精，面試的時候卻一問三不知。很多

企業(yè)對某些經(jīng)驗(yàn)和能力有特殊要求，迎合這些要求對簡歷進(jìn)行稍加修

改，突出重點(diǎn)是寫簡歷的基本技能，但是不能漫無邊際；而且一定要

想明白職位要求的背景和企業(yè)真正想要的東西，如果你的經(jīng)驗(yàn)和知識

正好對得上，濃墨重彩基本上就能給你帶來面試的機(jī)會了，不需要面

面俱到。不然一定經(jīng)不起面試官的對具體問題的窮追猛打的。

5、自我評價飛機(jī)上開炮一空對空。形容人優(yōu)秀品質(zhì)的詞語、成語

你可以羅列1000個，但是如果你每一項(xiàng)品質(zhì)沒有切身經(jīng)驗(yàn)，不能通過

工作經(jīng)歷的描述、工作業(yè)績來體現(xiàn)，經(jīng)不起面試的考驗(yàn)，那么只能適

得其反。

6、工作經(jīng)驗(yàn)一筆帶過。財務(wù)人員的職業(yè)道德是老板對財務(wù)人員的

首要要求，但是，那個東西不能用卷尺量不能用磅稱來稱，還得從背

景調(diào)查中了解，從工作中體現(xiàn)；所以工作經(jīng)驗(yàn)和能力是簡歷能否獲得

青睞的關(guān)鍵，見過不少職位寫著財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管的人工作經(jīng)驗(yàn)就

一句話〃全面負(fù)責(zé)部門日常事務(wù)〃或者〃負(fù)責(zé)公司全盤賬務(wù)〃！這樣的

簡歷又怎么入得了招聘人員的法眼呢？面對這樣的簡歷他們恐怕也只

能一瞥而過。

7、漫天要價，很多人不了解行業(yè)和職位的平均工資水平在簡歷中

漫天要價，自然不會獲得面試機(jī)會；如果寫的是〃面議"，在面試時

也有很多人漫天要價，我曾問兩個求職者要這么高的理由是什么，得

到的回答是〃你們可以落地還價，我當(dāng)然要高點(diǎn)啦〃！殊不知規(guī)范的公

司都有完善的薪酬體系，對于經(jīng)理級以下職位，一般不會因?yàn)槟阋?/p>

低了就不給你薪酬體系的崗位工資；而如果你要得高了，公司也不會

為你改變薪酬體系，所以你能得到Offer嗎？對于高層職位，不少公司

已經(jīng)建立起年薪制度，有一定的靈活性，但也不可能毫無章法，所以

明確自己的薪酬要求范圍是比較好的方式，如果職位平臺比較好、空

間比較大、工作量沒有想像的大或者覺得公司領(lǐng)導(dǎo)和老板挺好，你可

能會接受低一點(diǎn)的工資；否則你就按最高要求談就是了，談不成選擇

在你。但是如果你不明確自己的要求，HR有時為了完成自己的工作績

效考核，你價值百萬，同樣讓你面試月薪3000的職位。以我自己的經(jīng)

驗(yàn)，不但要在簡歷明確，還要在電話中確認(rèn)所面試的職位是否能提供

你所需要的薪酬，否則浪費(fèi)時間自討沒趣。

8、職業(yè)生涯不明，換工作目標(biāo)不清、計劃不周，沒有耐心，委曲

求全。這既是問題，也是導(dǎo)致前面很多問題的原因。很多人不清楚自

己的能力，不明白自己的職位到底是做什么的或者需要什么樣的專業(yè)

和能力，也不明白自己價值幾何，也不知道自己到底想要一個什么樣

的工作；在投了簡歷沒有回應(yīng)或者兩次面試不

成功之后就失去耐心（尤其是裸辭的人），放低要求，饑不擇食。這

樣的后果往往只能帶來一段不堪回首的職場經(jīng)歷。

9、不學(xué)最新的財經(jīng)法規(guī)。近幾年的繼續(xù)教育都是內(nèi)部控制，有人

說自己與時俱進(jìn)，有人說自己愛好學(xué)習(xí)，有人說自己要履行財務(wù)監(jiān)督,

有人說自己有豐富的內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)……但是對COSO委員會或者中國

的內(nèi)控框架模型是什么都不知道!我不知道，連繼續(xù)教育都不認(rèn)真對待

的人，又怎么去學(xué)習(xí)世界上最先進(jìn)的財務(wù)管理的理念和方法？

10、錯別字連篇，格式混亂，結(jié)構(gòu)混亂。財務(wù)工作是典型的左腦

型工作，財務(wù)有很多法規(guī)規(guī)范，會計有既定的流程，報表有基本的結(jié)

構(gòu)，中國連財務(wù)分析都有一個規(guī)范完成的財務(wù)情況說明書給你參考，

財務(wù)人員的思路應(yīng)該很清楚才對，但是我們很多人的簡歷卻寫得一塌

糊涂。有很多人自帶簡歷，幾乎就是完全按照網(wǎng)站引出來的格式直接

打印，布局和結(jié)構(gòu)很不舒服，浪費(fèi)紙張，簡歷中的Office技能里卻宣

稱自己精通EXCEL,熟練使用Word等各種辦公軟件!天然的邏輯結(jié)構(gòu)都

不會利用的財務(wù)人員，應(yīng)該好好去學(xué)學(xué)明托金字塔原理。

第五篇：會計注意事項(xiàng)文檔

1.各級財政部門應(yīng)當(dāng)負(fù)起組織和推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設(shè)的

責(zé)任，把會計職道建設(shè)與會計法制建設(shè)緊密結(jié)合起來（）對

2.會計部門規(guī)章制度主要是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的

法律規(guī)范。（）錯本題考核會計行政法規(guī)。會計行政法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生

活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范3.在會計終了后，會計編制移交清

冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（）錯終了后在會計部門保管一年

后移交單位檔案機(jī)構(gòu)保管。

4.注冊會計師審計需要注冊會計師或者會計師事務(wù)所與委托人簽

訂委托合同（）錯注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)

一受理并與委托人簽訂委托合同。

5.國有企業(yè)事業(yè)單位股份制企業(yè)都需要設(shè)置總會計師（）錯《會計法》

規(guī)定:國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須

設(shè)置總會計師。

6.職工工資，津貼屬于現(xiàn)金結(jié)算的范圍，因此單位支付給個人的

工資和津貼，無論金額多大無需開戶銀行審核，可直接支付現(xiàn)金。（）錯

除向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，出差人員必須隨身帶的差

旅費(fèi)外，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)

當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核

后，予以支付現(xiàn)金

7.屬于會計行政法規(guī)的是()。分別是《總會計師條例》和《企業(yè)財

務(wù)會計報告條例》。

不屬于會計市場管理內(nèi)容的是()。會計市場的處罰管理：會計工作

的行政管理。會計市場的管理包括會計市場的準(zhǔn)入管理、會計市場的

運(yùn)行管理和會計市場的退出管理三個方面

8.會計檔案移交清冊編制部門是()A.會計機(jī)構(gòu)

9.屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是.制衡內(nèi)部控制原則包括：

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則

憑證注意事項(xiàng)

一、從外單位取得的原始憑證可以沒有公章嗎？

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)明確指出：〃從外單位

取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章〃。而實(shí)際操作過程中，

也存在一些特殊現(xiàn)象，出于習(xí)慣或使用單位認(rèn)為不易偽造的原始憑證,

則不加蓋公章。如：飛機(jī)票、船票、火車票和和汽車票等一般都沒有

公章。

二、原始憑證分割單如何使用？

一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)

由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。收到

原始憑證分割單的單位以分割單作為記賬憑證的附件。

三、什么樣的記賬憑證可以不附原始憑證？

根據(jù)《規(guī)范》要求，所有記賬憑證都必須附原始憑證，只有兩種

情況例外：

1、結(jié)賬的記賬憑證，2、更正錯誤的原始憑證。

四、復(fù)印的原始憑證可以作為記賬憑證的依據(jù)嗎？

根據(jù)規(guī)定，復(fù)印的原始憑證不得作為記賬憑證的依據(jù)。原始憑證

丟失的應(yīng)按《規(guī)范》的具體規(guī)定辦理。

五、記賬憑證裝訂的厚度如何把握？

《規(guī)范》中對記賬憑證的裝訂厚度沒有作具體的規(guī)定，一般3厘

米為宜。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表能作為調(diào)賬的依據(jù)嗎？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存

款賬面余額的原始憑證。

七、在合計處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？

根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水：1.按照紅字沖賬的記賬

憑證，沖銷錯誤記錄。2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少

數(shù)。3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)

登記負(fù)數(shù)余額。

另外根據(jù)財政部會計司編輯的《會計制度補(bǔ)充規(guī)定及問題解答（第

一輯）》，在解答〃應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〃明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時說

明：在〃進(jìn)項(xiàng)稅額〃專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅

額;在〃已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額;在〃銷項(xiàng)稅

額〃專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在〃出

口退稅〃專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而

補(bǔ)交已退的稅款。

八、哪些賬簿可以跨使用？

一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些

財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如：固定資產(chǎn)、原材料、應(yīng)收賬

款、應(yīng)付賬款賬簿等，由于材料品種、規(guī)格和件來單位較多，更換新

賬抄寫工作量大，因此可以跨年使用，另外各種備查簿也可以連續(xù)使

用。

小微企業(yè)都能減免哪些稅費(fèi)？

免征的稅費(fèi)

一、增值稅

二、企業(yè)所得稅減按20%稅率

減按50%計入應(yīng)納稅所得額

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

四、行政事業(yè)性收費(fèi)

增值稅

5月1日營改增前

2017年12月31日前增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月

銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，免征增值稅或營業(yè)

稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納

稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)

性單位，免征增值稅。

對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，

免征增值稅。

5月1日營改增以后

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配

勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅

人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季

納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納

稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分

別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個

季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的

銷售額度。

其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可

在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬

元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，

以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下

免征增值稅政策。

文件依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)

稅的通知》（財稅〔2013〕52號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅

政策的通知》（財稅[2014]71號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅

政策的通知》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政

策的通知》（財稅〔2015〕96號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通

知》（財稅[2016]36號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若

干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）

企業(yè)所得稅

減按20%稅率

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并

符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100

人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80

人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

文件依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十

二條

減按50%計入應(yīng)納稅所得額

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額

低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納

稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得

額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減

按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其

實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

文件依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅[2015]34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利

企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2015年第17號）

《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》

（財稅（2015]99號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小

型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總

局公告2015年第61號）

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)自2015年1月1日起至2017年12月31日，

對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納

稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征

教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。文件

依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通

知》（財稅〔2014〕122號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)

建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)

建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財稅[2016]60號）

行政事業(yè)性收費(fèi)

《關(guān)于擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍的通知》（財稅

（2016）42號）：將現(xiàn)行對小微企業(yè)免征的18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的

免征范圍擴(kuò)大到所有企業(yè)和個人。具體收費(fèi)項(xiàng)目包括：

農(nóng)業(yè)部門：

國內(nèi)植物檢疫費(fèi)、新獸藥審批費(fèi)、《進(jìn)口獸藥許可證》審批費(fèi)、

《獸藥典》、《獸藥規(guī)范》和獸藥專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批費(fèi)、已

生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費(fèi)、拖拉機(jī)號牌（含號牌架、固定封裝置）費(fèi)、

拖拉機(jī)行駛證費(fèi)、拖拉機(jī)登記證費(fèi)、拖拉機(jī)駕駛證費(fèi)、拖拉機(jī)安全技

術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、漁業(yè)船舶登記（含變更登記）費(fèi)；

質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫部門：

社會公用計量標(biāo)準(zhǔn)證書費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級證書費(fèi)、國內(nèi)計量器具

新產(chǎn)品型式批準(zhǔn)證書費(fèi)、修理計量器具許可證考核費(fèi)、計量考評員證

書費(fèi)、計量授權(quán)考核費(fèi)；

銀行本票存款和銀行匯票存款的區(qū)別？

銀行匯票存款是指由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金

額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀

行匯票的付款人。單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明〃現(xiàn)金〃字樣的銀行匯票也可以用于支

取現(xiàn)金。

銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企

業(yè)辦理銀行本票，需將款項(xiàng)交存開戶銀行。本票存款實(shí)行全額結(jié)算，

本票存款額與結(jié)算金額的差額一般采用支票或其他方式結(jié)清。區(qū)別：

本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額

給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時］或者在指定日期無條

件支付確定的金額給收款人或者持票人票據(jù)。

1證券性質(zhì)和當(dāng)事人個數(shù)不同

匯票為委付證券，本票為自付證券。本票是出票人自己付款的承

諾，匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個當(dāng)

事人，即出票人、付款人與收款人；而本票只有兩個當(dāng)事人，即出票

人（同時也是付款人）與收款人。

2主債務(wù)人不同

匯票為委付證券，經(jīng)過承兌后，主債務(wù)人承兌人，出票人則居于

從債務(wù)人的地位；本票為自付證券，出票人始終居于主債務(wù)人的地位,

自負(fù)到期償付的義務(wù)，不必辦理承兌手續(xù)。

3有無承兌不同本票無需承兌，匯票除見票即付的匯票外均可以

或應(yīng)當(dāng)請求承兌；見票后定期付款的本票也無需承兌，而應(yīng)當(dāng)見票，

見票后定期付款的匯票必須請求承兌，以確定匯票的到期日。

4有無資金關(guān)系不同

在票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系中，由于匯票為委付證券，所以一般都必須有

資金關(guān)系；本票為自付證券，一般都不需要有資金關(guān)系。

5出票人和背書人責(zé)任不同

匯票的出票人應(yīng)負(fù)擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的責(zé)任，本票的出票人應(yīng)

負(fù)絕對付款責(zé)任；匯票的背書人也應(yīng)負(fù)承兌和付款的擔(dān)保責(zé)任，本票

的背書人僅負(fù)付款的擔(dān)保責(zé)任。

6付款人的責(zé)任不同

匯票的付款人不在承兌時，可以不負(fù)任何票據(jù)責(zé)任，只有經(jīng)承兌

而成為承兌人后，才負(fù)付款責(zé)任；本票的出票人即為付款人，自出票

之后即應(yīng)負(fù)絕對付款責(zé)任。

7票據(jù)種類不同

在我國現(xiàn)行《票據(jù)法》中，本票僅指銀行本票，而匯票包括銀行

匯票和商業(yè)匯票兩種。

8付款方式不同

本票僅限于見票即付，而匯票可以見票即付、定日付款、出票后

定期付款、見票后不定期付款。

9付款期限不同

本票的付款期限，自出票日起不得超過2個月，而匯票的付款期

限無此特別限制。

什么外來原始憑證不能入賬失真、違規(guī)或者是不完整的外來原始

憑證，均不能入賬。

具體有以下幾點(diǎn)：

L應(yīng)該在有稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章填寫憑證單位公章的而未蓋章；

2、未填寫填制憑證單位名稱或者填制人姓名，沒有經(jīng)辦人簽名或

蓋章的；

3、填制單位的名稱與所蓋公章不符；

4、未填寫接收憑證單位名稱或者填寫的名稱與本單位不符；

5、憑證的聯(lián)次不符；

6、憑證有涂改；

7、憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)；

8、憑證所列的金額、數(shù)量計算不正確。

會計從業(yè)資格考注意1.1

銀行注銷賬戶的情況有（）A.吊銷執(zhí)照B.公司倒閉

C.更換地址，需要變更開戶行的D.總經(jīng)理離職

參考答案及解析：

ABC

存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶

的申請：

1、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或者關(guān)閉

2、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的3、因遷址，需要變更開戶銀行的4、

其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的

2.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的會計回避制度規(guī)定，直系親屬中

的〃近姻親〃關(guān)系包括（）。A.夫妻關(guān)系

B.兄弟姐妹C.兒女的配偶D配偶的兄弟姐妹

參考答案及解析：

CD

本題考核回避制度中的直系親屬。所謂近姻親，主要是指配偶的

父母、兄弟姐妹、兒女的配偶及兒女配偶的父母。因?yàn)槿詢?nèi)直系

血親以及近姻親關(guān)系在親屬中也是比較親密的關(guān)系，所以也需要回避。

3