會計基礎(chǔ)知識匯總

會計基礎(chǔ)知識匯總

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識

會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活

動的一種經(jīng)濟管理工作。

會計的根本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

會計的主要原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史本錢原則、劃分收益性支

出與資本性支出原則、客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、

及時性原則

會計的對象：核算和監(jiān)督

會計的六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤

第二節(jié)會計報表

一、財務(wù)報告概述

（-）概念：財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及

現(xiàn)金流量情況的書面報告文件，主體為資產(chǎn)負債表、利潤表（也稱損益表）和現(xiàn)

金流量表三張根本會計報表，為了使讀者更加詳細地理解根本會計報表，企業(yè)

通常編制根本會計報表的附表和附注、財務(wù)情況說明書，提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情

況、財務(wù)狀況以及指標(biāo)體系的文字說明。

會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成局部，是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資

料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其

結(jié)果的一種報告文件。

會計報表及其附注（包括附表）、財務(wù)情況說明書通稱為財務(wù)報告。

（-）財務(wù)報告應(yīng)提供的信息

1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款決策提供有用

的信息；

2、為那些對營業(yè)與經(jīng)濟活動具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來研

究這些信息的人提供可理解的信息；

3、關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源及其對它們的索取權(quán)，以及資源和資源索取權(quán)變動的

交易事項所產(chǎn)生影響的信息；

4、關(guān)于企業(yè)某一時期內(nèi)財務(wù)成果的信息；

（三）企業(yè)會計報表的種類

下面分別簡要介紹資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、個人財務(wù)報表。

二、資產(chǎn)負債表

（-）資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是靜態(tài)反映企業(yè)在報告期末的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況及

其相互關(guān)系的會計報表。

它根據(jù)根本會計等式：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益〃，將某一會計期間結(jié)束

日的全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶余額，依照既定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序編制

成報表，集中反映企業(yè)以往的融資、投資、經(jīng)營活動對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)

益產(chǎn)生的累計影響。

投資者、債權(quán)人以及其他相關(guān)人員，通過該報表可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、

所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)的財務(wù)實力和償債能力如何等。

（二）資產(chǎn)負債表的格式

我國的資產(chǎn)負債表按賬戶式反映，即資產(chǎn)負債表分為左方和右方，左方列

示資產(chǎn)各工程，右方列示負債和所有者權(quán)益各工程，資產(chǎn)各工程的合計等于負

債和所有者權(quán)益各工程的合計。

通過賬戶式資產(chǎn)負債表，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，

并到達資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。同時，資產(chǎn)負債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)

的比較資料。我國資產(chǎn)負債表的根本格式。

（三）資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負債表可以從兩個角度來看待同樣的資源：公司持有財產(chǎn)的分布狀況

和這些資產(chǎn)的形成來源，這兩者必然相等。任何一個企業(yè)的資產(chǎn)，只可能有兩

種來源：一是向債權(quán)人借入，二是所有者投入，這在會計上即分別表現(xiàn)為負債

和所有者權(quán)益。資產(chǎn)組合（由應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)備和其他資產(chǎn)表達的總資產(chǎn)

的比例結(jié)構(gòu)）反映了公司的投資決策，負債加上所有者權(quán)益的組合反映了公司

的融資決策。

（四）資產(chǎn)負債表中的具體工程

流動資產(chǎn)工程

1.貨幣資金

在資產(chǎn)負債表中，“貨幣資金〃（包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）列

第一項，它的流動性是最強的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動

資產(chǎn)，而應(yīng)作為貨幣資金工程之下的一個單獨工程，并在表外予以說明。

2.短期投資

“短期投資〃是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購置的

股票、企業(yè)債券、國庫券。短期投資隨時可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價證

券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項。

3.應(yīng)收工程

應(yīng)收工程包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收工程應(yīng)當(dāng)列明估計

無法收回的款項、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項以及非交易性應(yīng)收工程（其他應(yīng)收款）。

4.存貨

不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施

工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開

發(fā)本錢等。

按照《企業(yè)會計制度》，存貨以凈額列示，存貨跌價準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負債表

中單獨反映，而是在資產(chǎn)負債表的附表一一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表中詳細反映。

5,預(yù)付費用

“預(yù)付費用〃是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費用，這些支出已經(jīng)發(fā)

生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明年的費用，暫時列在流動資

產(chǎn)里。

典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險費等。為簡便起見，有些公司將金額不大的

長期預(yù)付費用也列為流動資產(chǎn)，如預(yù)付2年的保險費。我國會計制度通常采用

“待攤費用〃這一概念，典型的工程是低值易耗品。

非流動資產(chǎn)

如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間在一年或一個經(jīng)營周期以上，則屬于非流動資

產(chǎn)，也稱為長期資產(chǎn)，通常有長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。

1、長期投資

“長期投資〃是公司準(zhǔn)備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投資所享有的權(quán)

益分為兩類，長期股權(quán)投資和長期債券投資，長期應(yīng)收款項也可列為長期投資。

長期投資的列示應(yīng)當(dāng)注意長期投資的減值，同時在報表附注中說明長期股權(quán)投

資的核算方法一一權(quán)益法或本錢法。按照《企業(yè)會計制度》，長期投資減值準(zhǔn)

備不在資產(chǎn)負債表中反映。

2、固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)〃是公司在日常經(jīng)營過程中可以長期使用的實物資產(chǎn)，如房屋

建筑物、機器設(shè)備、車輛等，一些價值較大的耐用品也可以作為固定資產(chǎn)，如

模具、家具、工具等。絕大局部固定資產(chǎn)是可折舊固定資產(chǎn)。尚未完工的自建

固定資產(chǎn)（在建工程）、用于固定資產(chǎn)建造的工程物資也屬于固定資產(chǎn)類別。

固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)、抵押情況、折舊方法以及各類固定資產(chǎn)的折舊額應(yīng)

當(dāng)在報表附注中說明。此外，期末應(yīng)按固定資產(chǎn)單項計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,

在表中列為固定資產(chǎn)凈值的減項，稱為“固定資產(chǎn)凈額〃。固定資產(chǎn)清理反映

公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。

3、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的根本特征是：沒有實物形態(tài)、未來收益很不確定、企業(yè)長期使

用，通常包括商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽、土地使

用權(quán)等。有些無形資產(chǎn)的使用壽命很長，如土地使用權(quán)可達70年。

與固定資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中是直接用凈值表示的，即直接

列示攤銷后的價值。若無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)按單項

無形資產(chǎn)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為無形資產(chǎn)的減項。

無形資產(chǎn)是公司一項十分重要的經(jīng)濟資源，盡管未來的收益風(fēng)險較大，但

收益率卻可能很高。財務(wù)分析人員常常無視無形資產(chǎn)的作用，很多公司的會計

人員在攤銷或注銷時也顯得過于隨意。

4、其他資產(chǎn)

“其他資產(chǎn)〃是除了上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要是長期待攤費用包括固定

資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進支出、股份有限公司發(fā)行股票而支付的

手續(xù)費或傭金（扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入）等。

盡管其他長期資產(chǎn)是無法歸于上述分類的一些資產(chǎn)，但對于一些重要的工

程，應(yīng)當(dāng)單獨列示，或在報表附注中說明。

負債工程（資產(chǎn)負債表中的具體工程）

流動負債工程

1.短期借款。“短期借款〃是企業(yè)在未來一年內(nèi)要歸還的借款，債主一般

都是銀行或其他金融機構(gòu)。我國很多國有企業(yè)，這一工程在流動負債中占的比

例非常大。

2.應(yīng)付賬款?！皯?yīng)付賬款〃是企業(yè)因為購置材料、商品等物品所欠下的貨

款，這些貨款也是要在未來一年內(nèi)歸還的。應(yīng)付賬款是企業(yè)最常見、最普遍的

流動負債，按道理應(yīng)付賬款的歸還期不長，大多在2個月以內(nèi)。

3.應(yīng)付票據(jù)?！睉?yīng)付票據(jù)〃是企業(yè)購置材料、商品等物品沒有付錢而簽發(fā)

的票據(jù)，與應(yīng)付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不同的是應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)簽了

票據(jù)，付款時間更具有約束力。

4.預(yù)收賬款?！邦A(yù)收賬款〃是企業(yè)向購貨方預(yù)先收取的貨款，如購貨方預(yù)

先支付的定金。

5.其他應(yīng)付款?！捌渌麘?yīng)付款〃是企業(yè)在一年內(nèi)要歸還的一些朵項欠款，

如向購貨方收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)付給別人的固定資產(chǎn)租金、包裝物的租金,

社會統(tǒng)籌后應(yīng)付給退休職工的退休金等。

6.應(yīng)付工資?！皯?yīng)付工資〃是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工資，包括工資

總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取的工資也在里面。國家對國

有企業(yè)的工資一般都核定工資總額，企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資，有些

企業(yè)也將工資總額稱為計稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費用。

7.應(yīng)付福利費?！睉?yīng)付福利費〃是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向職工支付的各種福

利費用。按照財務(wù)制度規(guī)定，職工福利費按工資總額的14%提取，主要用于以

下幾個方面：①支付職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)

經(jīng)費、職工因工負傷就醫(yī)曲路費等；②職工的困難補助費；③職工浴室、理發(fā)

室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊

事用具的購置修理費等。

8.應(yīng)交稅金?！皯?yīng)交稅金〃是企業(yè)在未來一年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納

的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅、車船

稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

等，印花稅和教育費附加不包括在本工程內(nèi)，而是作為“其他應(yīng)交款〃。

9.未付利潤?！拔锤独麧櫋ㄊ瞧髽I(yè)在未來一年內(nèi)要付給投資者的紅利，這

里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有者，如果是付給不代表所有者

身份的上級主管部門的管理費，就不是分紅利，一般不放在“耒付利潤〃里面,

而是放在“其他應(yīng)交款〃里面。

10.其他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)交款〃是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來一年內(nèi)向政府有關(guān)部

門或企業(yè)主管部門上交的其他款項，這些款項既不是分配紅利，也不是“未交

稅金〃里面的內(nèi)容，如教育費附加、上級管理費等。

11.預(yù)提費用?！邦A(yù)提費用〃實際上就是應(yīng)該在一年內(nèi)支付而沒有付的費

用，也叫應(yīng)付費用。

12.一年內(nèi)到期的長期負債。這是指原來是長期負債，但要在今后一年內(nèi)

歸還的局部，比方，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1,000萬,

在1995年3月31日的資產(chǎn)負債表就耍把這1,000萬的長期借款，從長期負債

里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長期負債〃里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)歸還的

到期長期負債，用非流動資產(chǎn)歸還的仍然是在“長期借款〃里。

長期負債工程

1.長期借款

“長期借款〃是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在一年以上的借

款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果借的是外幣，“長期借款〃

這個工程里還有按規(guī)定匯率折算為人民幣的折算差額。

2.應(yīng)付債券

“應(yīng)付債券〃是企業(yè)還沒有歸還的債券本金與利息之和，債券籌集的一般

都是長期資金，歸還期都在一年以上。在我國，工商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)

債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。

3.長期應(yīng)付款

“長期應(yīng)付款〃是企業(yè)還沒有歸還的除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各

種長期負債。常見的長期應(yīng)付款主要有兩個內(nèi)容，一是采用補償貿(mào)易方式而發(fā)

生的應(yīng)付引進設(shè)備款，二是融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。

(1)應(yīng)付引進設(shè)備款。補償貿(mào)易是由國外企業(yè)提供設(shè)備、技術(shù)，以生產(chǎn)出來

的產(chǎn)品來歸還引進設(shè)備款的一種加工貿(mào)易方式。通過補償貿(mào)易，外商以貸款方

式提供設(shè)備，同時承當(dāng)向企業(yè)購置一定數(shù)量的產(chǎn)品的義務(wù)，企業(yè)引進設(shè)備時可

以暫時不付款，以出口產(chǎn)品的銷售收入來補償。當(dāng)企業(yè)拿到設(shè)備，實際上就產(chǎn)

生了一筆長期負債?！睉?yīng)付引進設(shè)備款〃工程里除了應(yīng)該支付的設(shè)備價款外，

還包括應(yīng)該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

(2)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。是企業(yè)因為融資租人固定資產(chǎn)而形成的應(yīng)付

款，除了應(yīng)付的租金外，還包括利息和外幣折算為人民幣的差額。當(dāng)企業(yè)按照

融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)時，就欠了租賃公司的債，形成一筆長期負債。

與應(yīng)付引進設(shè)備款一樣，“融資租入固定資產(chǎn)〃工程中除了應(yīng)付的租金外，還

包括應(yīng)付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

或有負債

有些負債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實際發(fā)生，而是一種潛在的負

債，這些負債是否實際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，前面我們講的

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)就會引起或有負債，還有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司

打輸，就要付錢，至少要付訴訟費，那么在訴訟期間實際上就存在或有負債。

所有者權(quán)益工程

所有者權(quán)益通常包括兩個工程：所有者投入的資本和尚未分配給所有者的

利潤（統(tǒng)稱為留存收益）。

我國資產(chǎn)負債表上的所有者權(quán)益包括四個工程：實收資本、資本公積、盈

余公積和未分配利潤。

1.實收資本

“實收資本〃是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股本〃。只要不

增加投資，資產(chǎn)負債表中的這個數(shù)字就是固定的。

按照我國法律要求，實收資本同注冊資本在數(shù)額上是相等的。注冊資本是

企業(yè)承當(dāng)有限責(zé)任的限度。我們經(jīng)常聽到“有限責(zé)任〃或“無限責(zé)任〃，這個

"限''指的是什么呢?對于一個具有法人資格的企業(yè)來說，就是注冊資本，對

于出資的所有者來說，就是他繳入的資本份額。

比方說，一個企業(yè)的注冊資本是1,000萬元，這就意味著這個企業(yè)將來要

承當(dāng)1,000萬元的責(zé)任，如果企業(yè)因某種原因破產(chǎn)了，最多賠1,000萬元。

按我國法律的要求，企業(yè)在設(shè)立時，投資者就要注入1,000萬，這樣，破產(chǎn)清

算時，就以企業(yè)變買的財產(chǎn)收入清償債務(wù)，缺乏清償?shù)木植坑蓚鶛?quán)人自己承當(dāng)。

按有些國家的法律要求，實收資本可以同注冊資本不一致，注冊100萬，

實際注入30萬就開業(yè)了，這樣，當(dāng)企業(yè)清算時，如果變買財產(chǎn)的收入缺乏以抵

償債務(wù)，所有者就必須補足，補滿100萬為止。

2.資本公積

“資本公積〃是與企業(yè)資本相關(guān)的一項資金來源，大多與企業(yè)收益無關(guān)，

包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。

所有者的投資不一定都反映為會計上的“實收資本〃，由于法律或其他各

種原因，各個所有者投資進來的某一局部資金會歸全體所有者共同享有，還有

些不屬于負債的資金來源也會歸全體所有者所有。另外，出于會計專業(yè)要求或

者某些特殊的考慮，資本公積也會包括一些損益工程。

3.盈余公積

盈余公積是具有特定用途的留存利潤，也就是用于生產(chǎn)經(jīng)營開展和職工集

體福利的留利。盈余公積包括三個內(nèi)容:

(1)法定盈余公積。這是根據(jù)《公司法》或財務(wù)制度的規(guī)定提取的一局部利

潤，提取的比例是10%,用途是彌補虧損、轉(zhuǎn)贈資本和在虧損年度發(fā)放紅利，

企業(yè)在虧損年度用盈余公積發(fā)放紅利要在彌補虧損之后并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

(2)任意盈余公積。這是根據(jù)董事會決議提取的一局部利潤，提取的比例可

以根據(jù)企業(yè)未來開展的需要來確定。

(3)法定公益金。是從稅后利潤中提取的用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的一局

部利潤，如修建職工醫(yī)院、浴室、幼兒園等。按照《公司法》規(guī)定，提取比例

為5%?10%。

4.未分配利潤

未分配利潤是企業(yè)在完成利潤分配后剩余的一局部利潤。這一局部沒有分

配掉的利潤，是可以由企業(yè)任意支配使用的。

值得注意的是，未分配利潤包括了由于會計過錯等原因而對以前年度損益

進行的各種調(diào)整?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整〃是由于以前年度會計處理錯誤或其他

原因發(fā)生的損益誤差。比方，企業(yè)因建廠房向銀行借入1,500萬元，當(dāng)年利息

100萬元，按照會計制度的規(guī)定，這100萬本應(yīng)算到廠房的本錢里，但企業(yè)卻

計入了當(dāng)年的管理費用，第二年發(fā)現(xiàn)這是錯誤的，去年的利潤少算了100萬，

所得稅也少交了33萬，這些在第二年更正時就要算到“以前年度損益調(diào)整〃里。

三、利潤表(損益表)

(-)利潤表的概念

資產(chǎn)負債表只能報告企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況，而不能反映在過去某一期

間里的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績可以用利潤及其相關(guān)指標(biāo)反映，為此編制的

會計報表是利潤表。

利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在報告期內(nèi)的收入、費用和利潤情況的

會計報表。

它報告了在某特定的時間范圍內(nèi)，收入的來源和數(shù)額，費用的性質(zhì)和數(shù)額,

以及企業(yè)的利潤狀況，據(jù)其可以判斷企業(yè)的獲利能力。

（二）利潤表的格式

（三）利潤表的編制依據(jù)

收入、費用和利潤的關(guān)系，表現(xiàn)為收入減去費用等于利潤（收益），即以下

會計等式：

收入一費用=利潤

利潤表還包含了以下會計等式：

營業(yè)收入一費用=利澗總額

利潤總額一所得稅=凈利潤

凈利潤一盈余公積一分配股利=未分配利潤

（四）利潤表各工程的含義

只有理解利潤表中各個工程的概念，才有可能對企業(yè)經(jīng)營成果做出恰當(dāng)?shù)?/p>

評價。這一節(jié)，我們就來介紹利潤表中反映企業(yè)盈利或虧損情況的一些會計指

標(biāo)。

1收入

（1）收入的概念

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一收入》給收入下的定義是，收入是指企業(yè)在銷售

商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流

入。

（2）收入的分類

收入按形成的原因分類

注意：通常，我們談起收入時，并不包括利息收入以及股利收入，這兩個

工程分別在利潤表中的財務(wù)費用以及投資收益中核算。這樣，我們所說的收入

實際上就是企業(yè)的營業(yè)收入。營業(yè)收入又可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類（按制度利潤表中的收入工程）

止步思考一收入的分類的意義

收入的分類對分析經(jīng)營成果非常有用，企業(yè)的收入主要來自營業(yè)收入，營

業(yè)收入又主要是主營業(yè)務(wù)收入，則說明企業(yè)的經(jīng)營是穩(wěn)定的；如果企業(yè)的利潤

大多是來自非營業(yè)收入，即使當(dāng)年利潤再高，企業(yè)的經(jīng)營都可能不穩(wěn)定，也可

能存在較大的風(fēng)險。

2費用、本錢

企業(yè)在取得各類收入的過程中，必然要發(fā)生本錢和費用。

(1)費用

費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項消耗。費用可以分為制造費用和

期間費用兩大類。如銷售商品時發(fā)生的廣告費支出、籌集資金時發(fā)生的籌資費

用等。

費用按經(jīng)濟用途分類

(2)本錢

也稱之為生產(chǎn)本錢、產(chǎn)品本錢，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的

各種消耗。應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的本錢。

本錢是指能夠?qū)ο蠡闹С?，也就是說，企業(yè)發(fā)生的支出能夠直接或間接

歸集到某種產(chǎn)品或勞務(wù)中。

（3）利潤表中的費用、本錢工程

主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用

注意：在利潤表中，其他業(yè)務(wù)支出并不單獨反映。

3稅金

（1）與收入相關(guān)的稅金

企業(yè)要繳納的一類稅與企業(yè)的營業(yè)收入直接相關(guān)，即流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、

消費稅、營業(yè)稅。這些稅收都是以企業(yè)的銷售收入為依據(jù)的。在計算繳納流轉(zhuǎn)

稅時，還要繳納一些附加的稅費，如依據(jù)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅,

還需繳納城市維護建設(shè)稅以及教育費附加等。

按照我國目前的制度規(guī)定，該工程的計算一般為：

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〃金額二（當(dāng)期繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和）

X（城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加比率）+當(dāng)期繳納的營業(yè)稅+消費稅。

此外，當(dāng)企業(yè)的收入扣除本錢、費用，計算出利潤之后，還需要交所得稅。

（2）利潤表中的稅金工程

主營業(yè)務(wù)稅金及附加。反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、

城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

所得稅。反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

管理費用中的稅金工程。不在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〃中反映的一些零星

稅金，如房產(chǎn)稅、印花稅等。

4利潤表中其他增加或減少利潤的工程

（1）投資收益

該工程反映企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。在本書的投資一章

會詳細地介紹投資收益的核算。

（2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出

營業(yè)外收入

指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。其特點是不經(jīng)常發(fā)生,

也不是重復(fù)發(fā)生，主要包括：

營業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，主要包括：

（3）補貼收入

指企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入（包括退還的增值稅），或按銷量或工作

量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政

扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。

5利潤

(1)利潤的一般概念

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)

果。

如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤，如一定期間的收入小于支出,

則表現(xiàn)為虧損。

利潤=收入一本錢、費用和損失一稅金

(2)利潤表中的利潤工程

主營業(yè)務(wù)利潤。是企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動如銷售產(chǎn)品所取得的毛利，其計算公

式為：

其他業(yè)務(wù)利潤。是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)本

錢、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。其計算公式為

營業(yè)利潤。是企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的全部利潤。其計算方式是

利潤總額。是企業(yè)當(dāng)期取得的全部利潤之和。它的計算方式是：

凈利潤。是扣除所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的財務(wù)成果。用公式表示為:

四、現(xiàn)金流量表

企業(yè)的客戶付給該企業(yè)的現(xiàn)金是否滿足其維持經(jīng)營活動？是否需要籌集新

的資金？現(xiàn)金流量表力圖答復(fù)的就是這一類問題。

（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加變動情況的會計

報表，它是企業(yè)第三個主要的會計報表。

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金〃，是指貨幣資金和約當(dāng)為現(xiàn)金的等價物，包括庫

存現(xiàn)金，可以隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及在短期內(nèi)即可變現(xiàn)且

具有高度流動性的投資。

（二）現(xiàn)金流量表的格式

表1—4即為三維公司2003年的現(xiàn)金流量表。該表反映了三維公司2003年

度經(jīng)營、投資和融資活動的現(xiàn)金流入量、流出量和凈額。

三維公司2003年度現(xiàn)金流量表

（三）現(xiàn)金流量表的工程

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成了

現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容。

五、個人財務(wù)報表

以個人的財務(wù)狀況和收支狀況為核算對象的財務(wù)報表可以為理財規(guī)劃師提

供關(guān)于個人財務(wù)情況的清晰和系統(tǒng)的信息。止匕外，在理財方案執(zhí)行過程中，不

同時期的個人財務(wù)報表可以反映個人財務(wù)的變動狀況。

（一）個人資產(chǎn)負債表

如同企業(yè)的資產(chǎn)負債表一樣，個人資產(chǎn)負債表反映了在特定的時間點上個

人所擁有的資產(chǎn)、所欠的債務(wù)以及凈資產(chǎn)。從技術(shù)上說，一個人的資產(chǎn)負債表

在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資

金，也可能獲得新的收入。

1.個人資產(chǎn)

通俗地說，個人資產(chǎn)是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有形的，如汽車、

房子等，當(dāng)然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權(quán)、創(chuàng)造專利等。將

一樣?xùn)|西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過購置所得為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵要看是否屬于此人。

即使一樣?xùn)|西還未付清所有的款項，只要他已經(jīng)屬于此人，就應(yīng)將此東西列入

資產(chǎn)負債表，比方貸款買的汽車和房屋等。

個人資產(chǎn)可以多種方式進行分類。比較常見的是將資產(chǎn)分為如表4-6

所示的幾類。

個人資產(chǎn)可以具體分為以下分類：

(1)流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失地變成現(xiàn)金

的財產(chǎn)(比方活期存款)。流動資產(chǎn)用于日常生活開支、購置商品、支付賬單和

貸款利息等。

(2)投資。投資是用來獲得回報的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類投資往往是主

要的局部，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、

養(yǎng)老金方案、信托方案等等。此外，也包括一些非金融類投資資產(chǎn)，如郵票、

藝術(shù)品、房產(chǎn)等。不同投資的流動性(即變現(xiàn)的難易程度)有較大差異，一般來

說，金融類資產(chǎn)的流動性比非金融類資產(chǎn)要高。

(3)高價實物財產(chǎn)及其他個人財物。高價實物財產(chǎn)是個人在生活中使用的，

價格較為高，在個人的資產(chǎn)中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高

檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、家用電器、電子產(chǎn)品等。除

了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。

2,個人負債

個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應(yīng)付款、

汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長

期負債。短期負債是指一年內(nèi)到期的債務(wù)，長期負債是到期日在一年以上的債

務(wù)。表4—7顯示了出現(xiàn)在個人資產(chǎn)負債表上的個人負債工程。

3.個人凈資產(chǎn)

個人凈資產(chǎn)是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產(chǎn)減去個人負債。如

果個人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。

一般來說，個人凈資產(chǎn)會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學(xué)生時

期，其個人凈資產(chǎn)會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會

有一定的積蓄，個人凈資產(chǎn)便會有較大的提高。在結(jié)婚生子之后，可能已經(jīng)購

置了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產(chǎn)會再上一個臺階。

在進行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產(chǎn)是個十分重要的數(shù)據(jù)。如果確定將

積累財富作為理財?shù)囊粋€目標(biāo)，那么跟蹤個人凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個很好的分析方

法。

4.編制個人資產(chǎn)負債表

表4-8展示了一個模擬的個人資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)列在表的左方，負債和凈

資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的