第一章復(fù)習(xí)思考

1.為什么說企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)？

對(duì)于企業(yè)潛在的投資者利已持有股份的投資者來說,他們做出經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息都

是由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系所生成的，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表（即會(huì)計(jì)報(bào)表）獲得。因此，就財(cái)務(wù)報(bào)

表及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的本質(zhì)來說，它是一個(gè)信息系統(tǒng)。

2.什么是公司企業(yè)管理層的受托責(zé)任？委托者是誰？受托者是誰？他們相互之

間是怎樣溝通的？

受托責(zé)任大致包括三方面。（I）受托方有效的管理與運(yùn)用受托資源，使其增值保值的責(zé)

任；（2）受托方如實(shí)委托方報(bào)告受托責(zé)任履行過程與結(jié)果的義務(wù)；（3）受托方的企業(yè)管理當(dāng)

局負(fù)有重要的社會(huì)責(zé)任。

委托者是公司企業(yè)的全體股東，受托者是公司企業(yè)管理層.

雙方直接溝通。

3.試述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目標(biāo)。

滿足投資者及其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在決策中所需的財(cái)務(wù)信息的需求，是公司企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)

告及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目標(biāo)。具體來說，財(cái)務(wù)報(bào)告必須向其使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，以及描述企業(yè)管理層履行受托責(zé)任情況的信息。

4.公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有哪些特征？

一般來說，公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有以下幾個(gè)特征：

第一，它與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)有緊密的繼承關(guān)系。首先，表現(xiàn)在它繼承了傳統(tǒng)的復(fù)式記賑法，即

借貸記賬法。其次，承襲了在歷史發(fā)展中陸續(xù)形成的一些會(huì)計(jì)概念和邏輯。

第二，公司企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者主要是公司企業(yè)的外部人士，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱

為對(duì)外會(huì)計(jì)。

第三，公司企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)口常發(fā)生的交易、事項(xiàng)和情況的處理,

都必須遵守并依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.什么是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？為什么要制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定為什么日益要求

走向國(guó)際趨同？試述它是怎樣走向國(guó)際趨同的？

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)技術(shù)的規(guī)范。具體來說，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、

確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)。制定會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，有利于貫徹我

國(guó)的改革開放政策，有利于擴(kuò)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往。

在我國(guó)對(duì)外開放國(guó)策的指引下，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必然融入全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)

程中，不可能游離于國(guó)際資本市場(chǎng)之外，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同化就成為種必然趨勢(shì)。趨

同是進(jìn)步，是方向，需要共同努力，盡量尋求一致。但也應(yīng)該考慮到我國(guó)國(guó)情，在推行、制

定、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中，其中對(duì)比發(fā)達(dá)國(guó)家其環(huán)境條件尚不夠成熟、火候尚未到達(dá)的，就

應(yīng)該等候，暫緩一步，不應(yīng)把趨同視為等同，簡(jiǎn)單地照抄、照搬。趨同是一個(gè)變化過程，不

能急躁，有時(shí)尚需互動(dòng)、溝通。

6.試述我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)。試述國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)框架的含義，

并聯(lián)系我國(guó)的會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則加以論述。

課后題答案

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由三部分構(gòu)成：

一是基本準(zhǔn)則。主要規(guī)定會(huì)計(jì)目標(biāo)，會(huì)計(jì)基本假設(shè)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)要素及其

確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原則等。二是各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)前有38項(xiàng)。它們分別規(guī)范了企業(yè)

發(fā)生的某項(xiàng)或某類具體交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。三是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。它主要包括具體準(zhǔn)

則的解釋和會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理等，對(duì)執(zhí)行具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作性的指導(dǎo)。

美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（conceptualframework,CF）下的定義為：

“概念框架是一個(gè)憲章，是一套目標(biāo)與基本原理相關(guān)聯(lián)的、有內(nèi)在邏輯性的體系。這個(gè)體系

能導(dǎo)致前后一貫的（會(huì)計(jì)）準(zhǔn)則，并指出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)、作用與局限性。目標(biāo)

辨明會(huì)計(jì)的目的和意圖?；驹碇笗?huì)計(jì)的基本概念。它們指引著應(yīng)予會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)的篩

選、各種事項(xiàng)的計(jì)量及匯總，并使之傳遞給利害關(guān)系集團(tuán)的手段。由于這類概念派生其他概

念，在制定、解釋和應(yīng)用會(huì)計(jì)與報(bào)告準(zhǔn)則時(shí)又必須反復(fù)地引用它們，在這個(gè)意義上，這類概

念是基本的?！蔽覈?guó)的這套基本準(zhǔn)則類同于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）的《財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)概念框架》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》

7.什么是會(huì)計(jì)基本假設(shè)？有哪些會(huì)計(jì)基本假設(shè)？

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是用來演繹、推理出其他會(huì)計(jì)原則和理論以及進(jìn)行科學(xué)論述的、理所當(dāng)然

的原始命題，也是人們?cè)O(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)方法、程序，開展會(huì)計(jì)核算工作的前提和先例。人們

在長(zhǎng)期的實(shí)踐中逐步認(rèn)識(shí)和歸納形成的會(huì)計(jì)基本假設(shè)一般有四個(gè)，即會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、

會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備哪些信息質(zhì)量特征？

針對(duì)報(bào)表使用者決策的有用性，首要的質(zhì)量特征有：可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解

性；次要的質(zhì)量特征有：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。

9.什么是會(huì)計(jì)要素？有哪些會(huì)計(jì)要素？試分別闡述它們的定義。

為了有利于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表描述交易和事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響，按照企業(yè)交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特

征，把它們劃分為若干大類，這些大類就稱為財(cái)務(wù)報(bào)表要素，也稱為會(huì)計(jì)要素。2006年，

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定有資產(chǎn)、負(fù)債、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、

利潤(rùn)6個(gè)會(huì)計(jì)要素。

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、山企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)

濟(jì)利益的資源。

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）。公司企業(yè)

的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)

的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無

關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

10.什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？試述會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)確認(rèn)就是把符合會(huì)計(jì)要素定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，作為一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)

用等，正式納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，包括記入會(huì)計(jì)記錄，以及到編入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。

會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩條，

（1）與該項(xiàng)目有關(guān)的（未來）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)。

（2）對(duì)該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)量。

U.什么是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性？有哪些會(huì)計(jì)計(jì)量屬性？

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是確定會(huì)計(jì)要素金額的計(jì)量基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變

2

現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及公允價(jià)值等。

12.什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括哪些財(cái)務(wù)報(bào)表？

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)

期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他

應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，基本準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)

負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

第二章復(fù)習(xí)思考題

1.貨幣資金的含義是什么？它具有哪些特征？

貨幣資金有時(shí)也稱現(xiàn)金，即廣義的現(xiàn)金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)可以

立即投入流通的那部分資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及用途的不同，貨幣資金可分為庫(kù)存

現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的本質(zhì)特征是可以立即投入流通，并同時(shí)具有價(jià)

值尺度、流通手段（交換媒介）和支付手段的職能。

2.貨幣資金的核算范圍有哪些？

貨幣資金的內(nèi)容通常包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金等。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，

貨幣資金通常分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶來核算。

3.銀行存款采用的結(jié)算方式主要有哪些？

銀行存款采用的結(jié)算方式主要有支票、銀行木票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收

款、托收承付等。

4：其他貨幣看金的含義是什么？它的核算范圍有哪些？

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀

行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

5.貨幣資金的管理與控制包含哪三個(gè)層次？它們的從屬關(guān)系是怎樣的？

貨幣資金的管理與控制應(yīng)包括三個(gè)層次的控制：企業(yè)治理控制、企業(yè)管理控制和作業(yè)控

制。其中，企業(yè)治理控制是最高層次的控制，它決定貨幣資金控制的方針和走向；企業(yè)管理

控制是管理層次的控制，它受制于治理控制，是企業(yè)治理控制的執(zhí)行；作業(yè)控制是具體操作

層面的控制，指具體的貨幣資金控制制度，諸如操作流程的控制等。

6,簡(jiǎn)述貨幣資金的企業(yè)管理控制主要包括哪些內(nèi)容？

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確規(guī)定相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確

保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金

業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣

資金支付業(yè)務(wù)。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背

書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失

和被盜用。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本

人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

7.為什么要在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？試指出它的作用。

企'也每月應(yīng)將銀行存款日記賬月底余額與銀行對(duì)賬單月底余額進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異,

課后題答案

則應(yīng)逐筆相互核對(duì)，查明差異的原因。依據(jù)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況，可以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有助于企業(yè)查明銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的差異,

便于調(diào)整。

第二章練習(xí)題

1.⑴借:銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入777

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)159

(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

(3)借：其他應(yīng)收款一王某2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(4)借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

2.(1)借：物資采購(gòu)3000

貸：銀行存款3000

借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收賬款6000

(2)借：備用金10000

貸：銀行存款10000

3.(1)借：其他貨幣資金一外埠存款100000

貸：銀行存款100000

(2)借：原材料60000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200

貸：其他貨幣資金一外埠存款70200

(3)借：銀行存款29800

貸：其他貨幣資金一外埠存款29800

4.(注：本題(7)改為公司開出支票第X號(hào)，金額為23467元，銀行誤記為21783元，少

記1684元。)

4

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

表2—1

編表單位：XX股份有限公司2007年12月31日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額83465銀行對(duì)賬單余額107871

一、未達(dá)賬項(xiàng)一、未達(dá)賬項(xiàng)

力口：銀行已收款入賬而企業(yè)尚未力口：企業(yè)已收款入賬而銀行尚

入賬的款項(xiàng)未入賬的款項(xiàng)

1.銀行存款利息收入86

2.委托代收貨款3455減：企業(yè)已付款入賬而銀行尚

減：銀行已付款入賬而企業(yè)尚未未入賬的款項(xiàng)

入賬的款項(xiàng)1.已開支票第X號(hào)支付

1.扣繳電信費(fèi)860貨款，持票人尚未提取12585

2.扣繳水電費(fèi)6642.已開匯票預(yù)付定金，

3.扣收結(jié)算手續(xù)費(fèi)300銀行尚未支付8420

二、記賬錯(cuò)誤

二、其他減：開支票第X號(hào)，誤記金額1684

三、其他

調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額85182調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額85182

第三章復(fù)習(xí)思考題

1.商品銷售款的“商業(yè)折扣”與“現(xiàn)金折扣”有什么區(qū)別？總價(jià)法與凈價(jià)法在

會(huì)計(jì)處理上各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？

商業(yè)折扣是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等過程中，根據(jù)后場(chǎng)供需狀況，或針對(duì)不同的

顧客以及不同的購(gòu)買數(shù)量，為促銷而給予客戶的，從商品的標(biāo)價(jià)中扣減部分貨款。商業(yè)折扣

在交易成立時(shí)扣除。

現(xiàn)金折扣是銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定期限內(nèi)及早償還貨款，而從發(fā)票價(jià)款中讓渡給

顧客的一定數(shù)額的款項(xiàng)。它發(fā)生在交易成立之后，是銷貨方為加快收賬速度、減少信用風(fēng)險(xiǎn)、

加速資金周轉(zhuǎn)而采取的理財(cái)手段?？蛻粝碛姓劭垲~的多少視客戶付款時(shí)間遲早而決定。

總價(jià)法和凈價(jià)法對(duì)銷售收入及應(yīng)收賬款的處理各有利弊。以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售

收入與銷貨發(fā)票上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一致，簡(jiǎn)化了賬務(wù)處理的工作量，也便于進(jìn)行納稅管理，

同時(shí)還可以提供企業(yè)為了及時(shí)回款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)應(yīng)收賬

款的政策。但是這種方法并不估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，可能導(dǎo)致虛列銷售收入，虛增應(yīng)收

賬款，不符合謹(jǐn)慎性的要求。以凈價(jià)法核算時(shí)，銷售收入和應(yīng)收賬款都按扣除最大現(xiàn)金折扣

后的金額入賬，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。但是由于采用這種方法，銷售收入的入賑金額和銷售

發(fā)票上的金額不一致，不便于銷項(xiàng)稅額的核對(duì)，會(huì)計(jì)處理手續(xù)也比較復(fù)雜。

2.試比較應(yīng)收賬款壞賬的直接核銷法和備抵法。

直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，但這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系，在

轉(zhuǎn)銷壞賬損失的前期，無視壞賬發(fā)生的可能性，對(duì)于壞賬情況不做任何處理，顯然不符合權(quán)

責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，導(dǎo)致企業(yè)的陳賬、呆賬、長(zhǎng)年掛賬得不到處理，虛增了利潤(rùn)，也

夸大了前期資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收款項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

備抵法與直接核銷法相比，其優(yōu)點(diǎn)有：一是預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)

課后題答案

計(jì)入費(fèi)用，避免虛增企業(yè)利潤(rùn)，符合謹(jǐn)慎性原則；二是“壞賬準(zhǔn)備”作為應(yīng)收款項(xiàng)的備抵性賬

戶在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，使得資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)的金額以凈額列示，使報(bào)表閱讀者更能

了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況;三是使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際,消除了虛列的應(yīng)收款項(xiàng),

有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.對(duì)于帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，它們的賬務(wù)

處理有什么區(qū)別？

將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)按扣除其貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”科

目，按票據(jù)的賬面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按已經(jīng)計(jì)提的利息，貸記“應(yīng)收利息”科

目，按其差額，貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

將帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)視同從銀行借款處理，根據(jù)實(shí)際收到的貼

現(xiàn)款借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

4.試闡述應(yīng)收賬款抵借和出售的含義，并比較這兩種情況下應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)

處理有何差別？應(yīng)收賬款抵借就是應(yīng)收賬款的持有者（承借人）以應(yīng)收賬款作為抵押，向

銀行或其他金融機(jī)構(gòu)（出借人）借入資金。企業(yè)可能出于不同原因而將應(yīng)收賬款讓售出去。

讓售的方式多種多樣，最常見的是讓售給某一代理商，通常為金融公司或銀行。應(yīng)收賬款的

抵借和讓售是應(yīng)收賬款融通的兩種方式，兩者的性質(zhì)是截然不同的。應(yīng)收賬款的抵借，并不

改變應(yīng)收賬款的所有權(quán)，只是一種抵借行為，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，企業(yè)仍應(yīng)對(duì)

其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款的讓售改變了其所有權(quán)，讓售的應(yīng)收賬款已滿足金融資產(chǎn)終止確

認(rèn)的條件，因而不需再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第三章練習(xí)題

1.票據(jù)到期日：2007年9月8日

到期值:11700+11700X3%X90/360=11787.75（元）

取得時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)一乙企業(yè)11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

到期時(shí)：借：銀行存款11787.5

貸：應(yīng)收票據(jù)一乙企業(yè)11700

財(cái)務(wù)費(fèi)用87.75

2.（1）總價(jià)法

①3月6日銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款9360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

②3月15日,收回3000元

借：銀行存款2940

財(cái)務(wù)費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款3000

③3月30日收回余款

借:銀行存款6360

貸：應(yīng)收賬款636

6

（2）凈價(jià)法

①3月6日銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款9200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7840

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

②3月15日，收回3000元

借：銀行存款2940

貸：應(yīng)收賬款2940

③3月30日收回余款

借:銀行存款6360

貸：應(yīng)收賬款6260

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

3.①2007年6月5日

借：壞賬準(zhǔn)備40000

貸：應(yīng)收賬款40000

②2007年9月20日

借：應(yīng)收賬款一乙企業(yè)20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款一乙企業(yè)20000

③2007年年末

應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=650000X3%=19500

計(jì)提前的壞賬準(zhǔn)備余額=18000

本期計(jì)提項(xiàng)=19500-18000=1500

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500

貸：壞賬準(zhǔn)備1500

4.借：其他應(yīng)收款一備用金2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

借：銷售費(fèi)用1300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1300

借：其他應(yīng)收款一備用金3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

5.借：應(yīng)收賬款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8547

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1453

借：銀行存款8800

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

其他應(yīng)收款一應(yīng)收代理商款1000

貸：應(yīng)收賬款10000

6.到期值=10000X（1+4.8%4-12X37）=10120（元）

貼現(xiàn)天數(shù)=5月10日到期日7月20II之間的天數(shù)71天

貼現(xiàn)息=10120X4.8%^-3004-71=95.80（元）

貼現(xiàn)款=10120-95.80=10024.20（元）

借：銀行存款10024.20

課后題答案

財(cái)務(wù)費(fèi)用95.80

貸：應(yīng)收票據(jù)10000

應(yīng)收利息120

7.①借：銀行存款1800000

貸：短期借款1800000

②借：短期借款1800000

財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸：銀行存款1800000

第四章復(fù)習(xí)思考題

1.存貨的核算內(nèi)容包括哪些？在界定存貨的核算范圍時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、

在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最

基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接出售，如企業(yè)的產(chǎn)

成品、商品等，還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。

2.存貨單位成本的確認(rèn)方法有哪幾種？分別對(duì)其簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。

個(gè)別計(jì)價(jià)法，采用這種方法所確定的發(fā)出存貨的成本、期末結(jié)存存貨的成本比較真實(shí)、

準(zhǔn)確，而且可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。但是，實(shí)務(wù)操作中的工作量繁重，困難較大。

先進(jìn)先出法，能夠隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值，企業(yè)不能隨

意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但是，在存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁和單價(jià)經(jīng)常變動(dòng)的情況下，計(jì)

價(jià)的工作量較大。另外，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。

移動(dòng)加權(quán)平均法，其優(yōu)點(diǎn)在于存貨發(fā)出時(shí)可以隨時(shí)轉(zhuǎn)賬，便于加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理；

大量核算工作分散在平時(shí)進(jìn)行，減輕了月末工作量；計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)以及發(fā)出和結(jié)存存

貨的成本較客觀，企業(yè)也不能任意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但是，由于每次收入存貨

都要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大。

月末一次加權(quán)平均法，工作量較小，計(jì)算方法較簡(jiǎn)單；在市場(chǎng)價(jià)格上漲或下跌時(shí)，對(duì)存

貨成本的影響較為折中；企業(yè)也不能任意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但這種方法平時(shí)無

法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，不利于對(duì)存貨加強(qiáng)日常管理，而且期末核算工

作量較大。

3.試比較不同的存貨發(fā)出方法，并評(píng)價(jià)每種方法的適用情況。

個(gè)別計(jì)價(jià)法，采用這種方法所確定的發(fā)出存貨的成本、期末結(jié)存存貨的成本比較真實(shí)、準(zhǔn)確，

而且可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。但是，實(shí)務(wù)操作中的工作量繁重，困難較大。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于容

易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨。不能互換使用的存貨或?yàn)樘囟ǖ捻?xiàng)目專

門購(gòu)入或制造并單獨(dú)存放的存貨也可采用這種方法。

先進(jìn)先出法，能夠隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值，企業(yè)不能隨

意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但是，在存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁和單價(jià)經(jīng)常變動(dòng)的情況下，計(jì)

價(jià)的工作量較大。另外，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。

一般而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受存貨形態(tài)影響較大或存貨容易腐敗變質(zhì)的企業(yè)可采用先進(jìn)先出法。這

種方法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。

移動(dòng)加權(quán)平均法，其優(yōu)點(diǎn)在于存貨發(fā)出時(shí)可以隨時(shí)轉(zhuǎn)賬，便于加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理：

大量核算工作分散在平時(shí)進(jìn)行，減輕了月末工作量；計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)以及發(fā)出和結(jié)存存

貨的成本較客觀，企業(yè)也不能任意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但是，由于每次收入存貨

都要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大。因此，這種方法適用于購(gòu)貨次數(shù)不多的

企業(yè)。儲(chǔ)存在同一地點(diǎn)、性能形態(tài)相同的大量存貨也可采用加權(quán)平均法。這種方法只適用于

8

永續(xù)盤存制。

月末一次加權(quán)平均法，工作量較小，計(jì)算方法較簡(jiǎn)單；在市場(chǎng)價(jià)格上漲或下跌時(shí).，對(duì)存

貨成本的影響較為折中；企業(yè)也不能任意挑選存貨成本以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。但這種方法平時(shí)無

法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，不利于對(duì)存貨加強(qiáng)II常管理，而且期末核算工

作量較大。因此，只適用于存貨品種較少，前后收入存貨單位成本相差較大的企業(yè)采用?！?/p>

般而言，儲(chǔ)存在同一地點(diǎn)、性能形態(tài)相同的大量存貨可月末一次采用加權(quán)平均法。

4.比較按不同范圍計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，并說明理由。

(-)按存貨項(xiàng)目比較

按存貨項(xiàng)目比較時(shí)，只要某存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于其成本，就將該存貨項(xiàng)目按可

變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，不考慮其他存貨的可變現(xiàn)凈值是否低于成本，不受其他存貨可變現(xiàn)凈值大小

的影響。

(-)按存貨類別比較

按存貨類別比較時(shí)，只要某類存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，就將該類存貨按可變現(xiàn)凈

值計(jì)價(jià)，不考慮其他類存貨的可變現(xiàn)凈值是否低于成本，不受其他類別存貨市價(jià)的影響。但

采用這種方法時(shí)，按該類存貨可變現(xiàn)凈值總額計(jì)價(jià)就會(huì)將不同存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值同成本的

差異相互抵銷，使得不同存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值與成本的關(guān)系不能清晰地反映。

(三)按全部存貨比較

按全部存貨比較時(shí)，只有全部存貨的可變現(xiàn)凈值低于全部存貨的成本時(shí)，才按可變現(xiàn)凈

值計(jì)價(jià)。在這種情況下，不同項(xiàng)目以及不同類別的存貨可變現(xiàn)凈值與成本的關(guān)系都不能得到

清晰的反映。

第四章練習(xí)題

1.(1)借：原材料一A材料20300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：銀行存款22000

(2)借：原材料一B材料38400

[2000X19+10004-(2000+3000)X2000]

-E材料63600

[3000X21+10004-(2000+3000)X3000]

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17170

貸：應(yīng)付賬款119170

(3)借：原材料一A材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：預(yù)付賬款3000

銀行存款2850

(4)借：原材料10000

貸：應(yīng)付票據(jù)10000

(5)借：原材料—C材料18000

待處理財(cái)產(chǎn)損益4500

貸：銀行存款22500

(6)借：原材料一C材料4500

待處理財(cái)產(chǎn)損益4500

2.(注：2007年6月31日結(jié)存數(shù)量改為280件。)

課后題答案

（1）①先進(jìn)先出法

表4—3存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況表數(shù)量單位：件金額單位：元

2007年收入發(fā)出結(jié)存

摘要單

月II數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額

價(jià)

61結(jié)存100121200

10012

10購(gòu)入3001339005100

30013

10012

13發(fā)出44505013650

25013

5013

18購(gòu)入5001470007650

50014

5013

27發(fā)出3730280143920

22014

31合計(jì)800109006208180280143920

②一次加權(quán)平均法

存貨單位成本=（1200+10900）/（100+800）=13.44（元/件）

發(fā)出存貨成本=13.44X620=8335.56（元）

結(jié)存存貨實(shí)際成本=1200+10900-8335.56=3764.44（元）

③移動(dòng)加權(quán)平均法

第一批收入存貨后的加權(quán)平均單價(jià)=（100X12+300X134-（100+300）=12.75（元/件）

第一批發(fā)出存貨的實(shí)際成本=12.75X350=4462.5（元）

結(jié)存存貨的實(shí)際成本=12.75X50=637.5（元）

第二批收入存貨后的加權(quán)平均單價(jià)=（12.75X50+14X5004-（50+500）=13.89（元/件）

第二批發(fā)出存貨的實(shí)際成本=13.89X2703750.3（元）

結(jié)存存貨實(shí)際成本=13.89X280=3889.2（元）

總計(jì)發(fā)出的存貨成本=4462.5+3750.3=8212.8（元）

（2）通過上述比較可以看出，在物價(jià)上漲時(shí)，采用一次加權(quán)平均法計(jì)算的結(jié)存存貨成本最

低，先進(jìn)先出法計(jì)算的結(jié)存存貨成本最高。即采用先進(jìn)先出法計(jì)算可能高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，

當(dāng)其計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)余額也偏高，采用一次加權(quán)平均法計(jì)算的利潤(rùn)和流動(dòng)資產(chǎn)偏低，而移動(dòng)

加權(quán)平均法計(jì)算的企業(yè)利潤(rùn)和流動(dòng)資產(chǎn)比較折中。

第五章復(fù)習(xí)思考題

1.簡(jiǎn)述交易性金融資產(chǎn)劃分的條件。

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。例如，企業(yè)以賺取差

價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采

用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

3.屬于衍生工具。

2.解釋實(shí)際利率與攤余成本的概念。

實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金

流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

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攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:（1）扣除已償還的本金;

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成

的累計(jì)攤銷額；（3）扣除己發(fā)生的減值損失。

3.簡(jiǎn)要說明控制的幾種情形。

（1）通過與其他投資者的協(xié)議，投資企業(yè)擁有被投資單位50%以上表決權(quán)資本的控制權(quán)。

（2）根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

（3）有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。

（4）在被投資單位董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。

4.簡(jiǎn)述成本法與權(quán)益法的適用范圍。

用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資主要是以下兩類：一是企業(yè)持有的對(duì)子公司投資；二是對(duì)

被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資包括兩類：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)

投資。

第五章練習(xí)題

1.（1）借：交易性金融資產(chǎn)一成本990

應(yīng)收利息40

投資收益20

貸：銀行存款1050

(2)借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(3)借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)110

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益110

(4)借：應(yīng)收利息20

貸：投資收益20

(5)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益140

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)140

(6)借：應(yīng)收利息20

貸：投資收益20

(7)借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(8)借：銀行存款1200

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)30

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本990

投資收益240

借：投資收益30

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

2.①20x8年1月1日

借：持有至到期投資一成本1000

貸：銀行存款802

持有至到期日投資一利息調(diào)整118

②20x8年12月31日

計(jì)算債券的實(shí)際利率

課后題答案

100X(1+r)'+100X(1+r)-2+(1+r)-3+(1+r)-4+(100+1000)X(l+r)-5=802

r=16.056%

借：應(yīng)收利息100

持有至到期投資一利息調(diào)整28.77

貸：投資收益128.77

③借：銀行存款800

持有至到期投資一利息調(diào)整135.38

貸：持有至到期投資一成本800

投資收益135.38

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200

持有至到期投資一利息調(diào)整33.85

貸：資本公積一其他資本公積33.85

持有至到期投資一成本200

3.20x8.6.20

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本139

應(yīng)收股利5

貸：銀行存款144

20x8.7.20

借：銀行存款5

貸：應(yīng)收股利5

20x8.12.31

借：資本公積一其他資本公積9

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)9

20x9.3.30

借：應(yīng)收股利2

貸：投資收益2

20x9.4.20

借：銀行存款2

貸：應(yīng)收股利2

20x9.6.30

借：銀行存款155

可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)9

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本139

投資收益25

4.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

貸：銀行存款6000

(1)借：應(yīng)收股利15

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15

(2)借：應(yīng)收股利75

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15

投資收益60

(3)借：應(yīng)收股利60

長(zhǎng)期股權(quán)投資10

12

貸：投資收益70

(4)借：應(yīng)收股利30

長(zhǎng)期股權(quán)投資20

貸：投資收益50

5.①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本5000

貸：銀行存款5000

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本5000萬大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值份額4800萬元(16000X30%),該差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額對(duì)利潤(rùn)的影響額=(3250-3000)X80%X(1-25%)=150

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額對(duì)利潤(rùn)的影響額=(60004-15-3400H-8)X(1-25%)=

-18.75

無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額對(duì)利潤(rùn)的影響額=(20004-10-12004-5)X(1-25%)=

-30

調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500+150-18.75-30=601.25

甲公司應(yīng)享有的份額=601.25X30%=180.375

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整180.375

貸：投資收益180.375

③借：應(yīng)收股利105

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資105

④借：銀行存款105

貸：應(yīng)收股利105

⑤借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)150

貸：資本公積一其他資本公積150

⑥調(diào)整后的虧損=12000+18.75+30=12048.75

甲公司份額=12048.75X30%=3614.625

借：投資收益3614.625

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整3614.625

6.①20x8年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500

貸：銀行存款500

②20x9年10月10日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000

貸：銀行存款2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600

貸：資本公積一其他資本公積90

盈余公積51

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)459

③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整90

貸：投資收益90

④2010年3月20日

借：應(yīng)收股利45

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整45

課后題答案

⑤2010年11月

借：銀行存款1600

投資收益22.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本1600

I(1500+100+2000+600)4-2]

-損益調(diào)整22.5

@2011年3月10日

借：應(yīng)收股利30

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資30

第六章復(fù)習(xí)思考題

1.如何確定自行建造固定資產(chǎn)的成本？

自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支

出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)

分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。

企業(yè)購(gòu)入自營(yíng)工程所需材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、增值稅稅額、運(yùn)輸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單

獨(dú)核算。

企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成木由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所

發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資

產(chǎn)價(jià)值的待攤支出。

2.哪些固定資產(chǎn)屬于應(yīng)予折舊的固定資產(chǎn)？計(jì)提折舊的直線法和雙倍余額

遞減法各有哪些特點(diǎn)？

企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折I日仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)

價(jià)入賬的土地除外。

年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用

壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。特點(diǎn)是簡(jiǎn)單易行。

雙倍余額遞減法的特點(diǎn)是，

I.可以使固定資產(chǎn)的使用成本各年保持大致相同。

2.可以使收入和費(fèi)用合理配比。

3.能使固定資產(chǎn)賬面凈值比較接近于市價(jià)。

4.可降低無形損耗的風(fēng)險(xiǎn)。

3.如何進(jìn)行存在廢置業(yè)務(wù)的固定資產(chǎn)的核算？

對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)

按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。

4.如何進(jìn)行固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的核算？

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)

成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

5.如何進(jìn)行固定資產(chǎn)處置的核算？

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和

相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)處置?般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。

其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

14

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資

產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記

“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，

借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

6.如何進(jìn)行固定資產(chǎn)清理的核算？

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算固定資產(chǎn)的處置損益。需要處置的固定資產(chǎn)賬面

價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅等，記入該科目借方；取得的固定資產(chǎn)出售價(jià)款、殘

料變價(jià)收入、保險(xiǎn)及過失人賠款等收入，記入該科目的貸方；借方與貸方的差額即為固定資

產(chǎn)處置凈損益，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第六章練習(xí)題

1.借:；固定資產(chǎn)80000

未確認(rèn)融資費(fèi)用20000

長(zhǎng)期應(yīng)付款100000

2005年末

①借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400000

貸：銀行存款400000

②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2000

③借：制造費(fèi)用784

貸：累計(jì)折舊784

2006年末

①借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300000

貸：銀行存款300000

②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2000

③借：制造費(fèi)用784

貸：累計(jì)折舊784

2007年末

①借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300000

貸：銀行存款300000

②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2000

③借：制造費(fèi)用784

貸：累計(jì)折舊784

2.(1)借：在建工程192173.3

累計(jì)折舊91826.66

貸：固定資產(chǎn)284000

借：固定資產(chǎn)326623.34

貸：在建工程326623.34

借：在建工程134450

課后題答案

貸：銀行存款134450

2008年計(jì)提折舊=326623.34X（1-3%）4-84-12X9=29702.31

借：制造費(fèi)用29702.31

貸：累計(jì)折舊29702.31

2009年折舊額=326623.34X（I-3%）+8=39603.08

借：制造費(fèi)用39603.08

貸：累計(jì)折舊39603.08

（2）借：資產(chǎn)減值損失26623.34

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備26623.34

2008年計(jì)提折舊=300000X（1-3%）4-84-12X9=27281.25

借：制造費(fèi)用27281.25

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27281.25

2009年折舊額=300000X（1-3%）+8=36375

借：制造費(fèi)用36375

貸：累計(jì)折舊36375

第七章復(fù)習(xí)思考題

1.無形資產(chǎn)有哪些特征？

相對(duì)于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有以下特征：

（一）無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)

（二）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性

（三）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

2.如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？

內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本山可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資

產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬于該資產(chǎn)的成本包括開發(fā)

該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)

和特許權(quán)的攤銷及資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)

用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、

管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)

行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

3.如何確認(rèn)商譽(yù)的入賬價(jià)值？

外購(gòu)商譽(yù)實(shí)際上是公司并購(gòu)活動(dòng)中產(chǎn)生的購(gòu)買溢價(jià)。其計(jì)算公式為：

商譽(yù)的入賬價(jià)值=實(shí)際買價(jià)-（被購(gòu)買企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值-負(fù)債公允價(jià)值-或有負(fù)債公允

價(jià)值）

4.無形資產(chǎn)出售、出租和報(bào)廢的核算有哪些區(qū)別？

企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記''銀行存款”等科目；按已攤銷的累

計(jì)攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記''應(yīng)交稅費(fèi)”等科目；按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，

按其差額，貸記”營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置

非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。

出租無形資產(chǎn)時(shí)，取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

等科目；攤銷出租無形資產(chǎn)的成本并發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出時(shí)、借記''其他業(yè)務(wù)成

16

本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目：按已攤銷的累計(jì)攤

銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目；按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按

其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非

流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。

第七章練習(xí)題

1.①購(gòu)入

借：無形資產(chǎn)100

貸：銀行存款100

②2000年至2004年攤銷

借