2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)講義《稅法》增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。銷(xiāo)售服務(wù)涵蓋交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。例如，交通運(yùn)輸服務(wù)中的陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸都屬于征稅范圍；金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。稅率與征收率一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等。銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，在特定情況下有優(yōu)惠政策，如疫情期間部分小規(guī)模納稅人征收率減按1%。應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率，銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。消費(fèi)稅稅目與稅率消費(fèi)稅共有15個(gè)稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。稅率形式有比例稅率和定額稅率。例如，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法，從價(jià)計(jì)征稅率為20%，從量計(jì)征每500克0.5元；啤酒采用定額稅率，甲類(lèi)啤酒每噸250元，乙類(lèi)啤酒每噸220元。應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率；從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率；復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅對(duì)象包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。稅率基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。個(gè)人所得稅征稅范圍個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。稅率綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。應(yīng)納稅額計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額=（綜合所得收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)。土地增值稅征稅范圍土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。不包括繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）。計(jì)算步驟為：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入；確定扣除項(xiàng)目金額；計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額；計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%；根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)；計(jì)算應(yīng)納稅額。其他稅種房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)余值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收。從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%；從租計(jì)征的，稅率為12%，應(yīng)納稅額=租金收入×12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。每平方米年稅額大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額。契稅在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收。稅率為3%-5%，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格。稅法試題1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.向其他單位無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)D.銷(xiāo)售貨物答案：D。選項(xiàng)A、B不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不視同銷(xiāo)售服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍。2.某小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，取得含稅銷(xiāo)售額10300元，征收率為3%，其應(yīng)納稅額為（）元。A.300B.309C.100D.103答案：A。不含稅銷(xiāo)售額=10300÷（1+3%）=10000元，應(yīng)納稅額=10000×3%=300元。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.普通護(hù)膚品B.酒精C.高爾夫球具D.電動(dòng)汽車(chē)答案：C。普通護(hù)膚品、酒精、電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元，已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，從量計(jì)征每500克0.5元，該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.40000B.41000C.42000D.43000答案：C。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=200000×20%=40000元，從量計(jì)征消費(fèi)稅=10×2000×0.5=10000元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40000+2000=42000元。5.下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）。A.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)C.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立的企業(yè)答案：C。選項(xiàng)A、B為非居民企業(yè)；選項(xiàng)D未明確實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，不一定是居民企業(yè)。6.某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，按照企業(yè)所得稅規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為（）萬(wàn)元。A.2.5B.3C.5D.0答案：B。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5×60%=3萬(wàn)元，扣除限額2=100×5‰=0.5萬(wàn)元，取兩者較小值，即扣除限額為0.5萬(wàn)元。7.下列屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.利息、股息、紅利所得C.工資、薪金所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：C。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。8.某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得10000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.1600B.2000C.1200D.1000答案：A。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元。9.下列屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的贈(zèng)與C.房地產(chǎn)的出租D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D。房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與（符合條件的公益性贈(zèng)與等除外）、出租不屬于土地增值稅征稅范圍。10.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入1000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元，增值率為（）。A.66.67%B.50%C.40%D.33.33%答案：A。增值額=1000-600=400萬(wàn)元，增值率=400÷600×100%≈66.67%。11.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%，該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.8400B.12000C.10000D.7200答案：A。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=100×（1-30%）×1.2%=0.84萬(wàn)元=8400元。12.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為10000平方米，每平方米年稅額為5元，該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.50000B.10000C.20000D.30000答案：A。應(yīng)納稅額=10000×5=50000元。13.甲企業(yè)將一套房屋轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，成交價(jià)格為200萬(wàn)元，契稅稅率為3%，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.6B.3C.9D.12答案：A。應(yīng)納稅額=200×3%=6萬(wàn)元。14.下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)答案：C。銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)適用13%稅率；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%稅率；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用9%稅率。15.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.11.3C.10D.9答案：A。不含稅銷(xiāo)售額=113÷（1+13%）=100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。16.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。17.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.合理的工資薪金支出答案：ABC。合理的工資薪金支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。18.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.國(guó)債利息收入B.保險(xiǎn)賠款C.省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金答案：ABCD。以上選項(xiàng)均免征個(gè)人所得稅。19.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形有（）。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后自用的答案：ABC。建成后自用的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得在土地增值稅清算時(shí)扣除。20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是租金收入C.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅答案：BCD。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，不是房產(chǎn)原值。21.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目。22.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格B.土地使用權(quán)互換、房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益D.房屋贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定答案：ABCD。以上關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.26C.10D.16答案：A。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=26-13=13萬(wàn)元。24.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.7.5B.5C.10D.15答案：A。應(yīng)納稅額=50×15%=7.5萬(wàn)元。25.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.36C.50D.20答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。300×12%=36萬(wàn)元，50萬(wàn)元＞36萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除36萬(wàn)元。26.某居民個(gè)人2024年取得稿酬所得20000元，其應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額為（）元。A.16000B.11200C.20000D.14000答案：B。稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額=20000×（1-20%）×70%=11200元。27.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，取得收入5000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.400B.600C.800D.1000答案：C。增值額=5000-3000=2000萬(wàn)元，增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納稅額=2000×40%-3000×5%=800-150=650萬(wàn)元。28.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)用于出租，年租金收入為10萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.12000B.10000C.8000D.6000答案：A。從租計(jì)征房產(chǎn)稅=10×12%=1.2萬(wàn)元=12000元。29.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為5000平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為4元，該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.20000B.10000C.15000D.25000答案：A。應(yīng)納稅額=5000×4=20000元。30.甲企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，成交價(jià)格為300萬(wàn)元，契稅稅率為3%，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.9B.6C.12D.15答案：A。應(yīng)納稅額=300×3%=9萬(wàn)元。31.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD。將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷(xiāo)售貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。32.某小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額20600元，該納稅人應(yīng)繳納增值稅（）元。A.600B.200C.400D.300答案：B。不含稅銷(xiāo)售額=20600÷（1+3%）=20000元，應(yīng)納稅額=20000×1%=200元（假設(shè)適用減按1%征收率政策）。33.下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車(chē)D.高檔手表答案：ABC。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。34.某企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)條件，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.20B.10C.15D.25答案：B。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=200×25%×20%=10萬(wàn)元。35.下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人兼職取得的收入B.演員從其所屬單位領(lǐng)取的工資C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入答案：ACD。演員從其所屬單位領(lǐng)取的工資應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。36.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。以上選項(xiàng)均為土地增值稅計(jì)算時(shí)允許扣除的項(xiàng)目。37.某企業(yè)2024年房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%，該企業(yè)按季繳納房產(chǎn)稅，第一季度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.7200B.2400C.3600D.1800答案：B。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅全年應(yīng)納稅額=300×（1-20%）×1.2%=2.88萬(wàn)元，第一季度應(yīng)納稅額=2.88÷4=0.72萬(wàn)元=7200元。38.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為8000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地1000平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為3元，該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.24000B.21000C.18000D.27000答案：A。廠區(qū)內(nèi)綠化用地應(yīng)正常繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=8000×3=24000元。39.甲企業(yè)以一棟房屋投資入股乙企業(yè)，取得乙企業(yè)股權(quán)，該房屋評(píng)估作價(jià)200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.6B.3C.9D.12答案：A。以房產(chǎn)投資入股，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。應(yīng)納稅額=200×3%=6萬(wàn)元。40.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法均正確。41.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)，新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)作價(jià)300元，實(shí)際收取價(jià)款3090元，該商場(chǎng)銷(xiāo)售該手機(jī)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.390B.360C.400D.420答案：A。以舊換新銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。不含稅銷(xiāo)售額=3390÷（1+13%）=3000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×13%=390元。42.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有（）。A.卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案B.其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定D.所有應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格均由國(guó)家稅務(wù)總局核定答案：ABC。并非所有應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格均由國(guó)家稅務(wù)總局核定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。43.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.10D.3答案：A。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6萬(wàn)元，扣除限額2=1000×5‰=5萬(wàn)元，取兩者較小值，準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元。44.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)