2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計高頻考點模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來應(yīng)納稅所得額的稅額。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來應(yīng)納稅所得額的稅額，但實際發(fā)生時可以抵扣的稅額。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發(fā)生時可以抵扣的稅額。2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的說法，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來應(yīng)納稅所得額的稅額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來應(yīng)納稅所得額的稅額，但實際發(fā)生時可以抵扣的稅額。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發(fā)生時可以抵扣的稅額。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，但不得抵扣遞延所得稅負(fù)債。4.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。D.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，但不得抵扣遞延所得稅負(fù)債。5.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。6.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。7.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。8.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。9.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。10.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件，正確的有：A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日有足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日有足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日有足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日有足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，但不得抵扣遞延所得稅負(fù)債。2.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。3.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。4.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。5.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。6.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。7.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。8.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。9.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。10.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。D.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。三、判斷題（每題1分，共10分）1.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。（）2.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。（）4.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負(fù)債。（）5.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）6.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制。（）7.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。（）8.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以采用收付實現(xiàn)制。（）9.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但不得采用收付實現(xiàn)制。（）10.遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用收付實現(xiàn)制，但可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.某公司2024年1月1日購入設(shè)備一臺，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，折舊年限也為5年。2024年該設(shè)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)為80萬元。假設(shè)該設(shè)備未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為150萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額。2.某公司2024年1月1日購入固定資產(chǎn)，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定采用加速折舊法，折舊年限也為5年。2024年該固定資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)賬面價值為45萬元，計稅基礎(chǔ)為40萬元。假設(shè)該公司未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為200萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額。3.某公司2024年1月1日對一項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元，可收回金額為80萬元。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)該公司未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為100萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)金額。五、綜合題（每題10分，共20分）1.某公司2024年1月1日購入一項專利權(quán)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，折舊年限也為10年。2024年12月31日，該專利權(quán)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異5萬元。假設(shè)該公司未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為200萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)金額。2.某公司2024年1月1日對一項存貨進(jìn)行減值測試，該存貨賬面價值為150萬元，可變現(xiàn)凈值為100萬元。稅法規(guī)定，存貨不計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)該公司未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為180萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)金額。六、案例分析題（每題10分，共10分）1.某公司2024年1月1日購入一項長期股權(quán)投資，成本為200萬元，占被投資單位有表決權(quán)股份的40%。2024年12月31日，該長期股權(quán)投資產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元。假設(shè)該公司未來每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為300萬元，不考慮其他因素，分析該公司2024年遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。2.D解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發(fā)生時可以抵扣的稅額。3.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。4.A解析：遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件為：企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負(fù)債。5.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。6.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。7.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。8.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。9.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。10.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、多項選擇題1.A,B,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件包括企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣。2.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。3.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。4.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。5.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。6.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。7.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。8.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。9.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。10.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合。三、判斷題1.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算的未來可抵扣的稅額。2.×解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)