企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度總則目的為加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)損失的內(nèi)部核銷行為，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）的資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理。基本原則1.真實(shí)性原則：資產(chǎn)損失的認(rèn)定與核銷應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映資產(chǎn)損失情況。2.合法性原則：資產(chǎn)損失的認(rèn)定與核銷應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。3.及時(shí)性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對資產(chǎn)損失進(jìn)行清理、核實(shí)，并按照規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行核銷。4.責(zé)任追究原則：對因失職、瀆職等原因造成資產(chǎn)損失的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追究責(zé)任。資產(chǎn)損失的定義和分類資產(chǎn)損失的定義資產(chǎn)損失是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資，由于自然災(zāi)害、事故、市場環(huán)境變化等原因造成的資產(chǎn)滅失、毀損、貶值或者無法收回的損失。資產(chǎn)損失的分類1.貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失：包括庫存現(xiàn)金盤虧損失等。銀行存款損失：因銀行存款被凍結(jié)、詐騙等原因造成的損失。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失：包括應(yīng)收賬款壞賬損失、預(yù)付賬款無法收回?fù)p失等。2.非貨幣資產(chǎn)損失存貨損失：包括存貨盤虧、毀損、報(bào)廢損失等。固定資產(chǎn)損失：包括固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢損失等。無形資產(chǎn)損失：包括無形資產(chǎn)減值、攤銷錯(cuò)誤等造成的損失。在建工程損失：包括在建工程停建、報(bào)廢損失等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失：包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)死亡、毀損等損失。3.投資損失債權(quán)性投資損失：包括債券投資本金和利息損失等。股權(quán)（權(quán)益）性投資損失：包括股權(quán)投資本金和收益損失等。資產(chǎn)損失的認(rèn)定認(rèn)定依據(jù)1.相關(guān)證據(jù)：資產(chǎn)損失的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。外部證據(jù)：包括司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件、政府部門的公文及明令禁止的文件、專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明等。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)：包括有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明、對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度：資產(chǎn)損失的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。認(rèn)定程序1.資產(chǎn)清查：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查，對資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量、價(jià)值等情況進(jìn)行核實(shí)。2.損失確認(rèn)：對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損失，由相關(guān)部門或人員進(jìn)行初步核實(shí)，提出損失確認(rèn)報(bào)告。3.審核審批：損失確認(rèn)報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。對于重大資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。資產(chǎn)損失的內(nèi)部核銷審批審批流程1.提交申請：資產(chǎn)損失發(fā)生部門或管理部門填寫《資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷申請表》，詳細(xì)說明資產(chǎn)損失的原因、金額、損失情況等，并附相關(guān)證據(jù)材料。2.部門審核：財(cái)務(wù)部門對申請表及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行審核，核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性，并提出審核意見。3.管理層審批：經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過的申請表，報(bào)企業(yè)管理層審批。管理層根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批，簽署審批意見。4.財(cái)務(wù)核銷：財(cái)務(wù)部門根據(jù)管理層的審批意見，對資產(chǎn)損失進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相關(guān)資產(chǎn)賬目。審批權(quán)限1.一般資產(chǎn)損失：單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在[X]元以下的，由企業(yè)總經(jīng)理審批。2.較大資產(chǎn)損失：單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在[X]元（含）至[X]元之間的，由企業(yè)董事會(huì)審批。3.重大資產(chǎn)損失：單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在[X]元以上的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理賬務(wù)處理原則1.及時(shí)性：資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況。2.一致性：賬務(wù)處理方法應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保持前后各期一致。3.合規(guī)性：賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)符合國家稅收法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。具體賬務(wù)處理方法1.貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的現(xiàn)金損失，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。銀行存款損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的銀行存款損失，借記“營業(yè)外支出——銀行存款損失”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款壞賬損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；收回已核銷的壞賬，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的預(yù)付賬款損失，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款損失”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。2.非貨幣資產(chǎn)損失存貨損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢損失，借記“管理費(fèi)用——存貨損失”科目（屬于管理不善等原因造成的）或“營業(yè)外支出——非常損失”科目（屬于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的），貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。固定資產(chǎn)損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)盤虧損失，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，清理過程中取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，分別計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方和借方，清理完成后，將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失”科目。無形資產(chǎn)損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)損失，借記“營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。在建工程損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的在建工程停建、報(bào)廢損失，借記“營業(yè)外支出——在建工程損失”科目，貸記“在建工程”科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)死亡、毀損等損失，借記“營業(yè)外支出——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”科目，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。3.投資損失債權(quán)性投資損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的債權(quán)性投資本金和利息損失，借記“投資收益——債權(quán)性投資損失”科目，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整等”科目、“可供出售金融資產(chǎn)——成本、利息調(diào)整等”科目等。股權(quán)（權(quán)益）性投資損失：經(jīng)批準(zhǔn)核銷的股權(quán)（權(quán)益）性投資本金和收益損失，借記“投資收益——股權(quán)（權(quán)益）性投資損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整等”科目、“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)等”科目等。資產(chǎn)損失的后續(xù)管理跟蹤檢查1.建立臺賬：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對已核銷的資產(chǎn)損失建立臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)損失的核銷情況，包括資產(chǎn)名稱、損失原因、核銷金額、核銷時(shí)間等。2.定期檢查：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對已核銷資產(chǎn)損失的后續(xù)情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實(shí)是否存在可收回的資產(chǎn)或者責(zé)任人賠償情況等。收回或賠償處理1.收回資產(chǎn)：如已核銷的資產(chǎn)損失又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——資產(chǎn)損失收回”科目。同時(shí)，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)損失的核銷記錄。2.責(zé)任人賠償：如因責(zé)任人原因造成資產(chǎn)損失，責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的賠償金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款——責(zé)任人賠償”科目。如賠償金額大于已核銷的資產(chǎn)損失金額，其差額應(yīng)當(dāng)貸記“營業(yè)外收入——資產(chǎn)損失賠償溢余”科目；如賠償金額小于已核銷的資產(chǎn)損失金額，其差額應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”等科目。資產(chǎn)損失管理的監(jiān)督與責(zé)任追究監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)損失管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)損失的認(rèn)定、核銷、賬務(wù)處理等是否符合本制度規(guī)定。2.外部監(jiān)督：接受國家有關(guān)部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。責(zé)任追究1.責(zé)任認(rèn)定：對因失職、瀆職、舞弊等原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。責(zé)任認(rèn)定應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和證據(jù)，明確責(zé)任主體、責(zé)任范圍和責(zé)任程度。2.責(zé)任追究方式：根據(jù)責(zé)任認(rèn)定結(jié)果，對相關(guān)責(zé)任人采取批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分、法律追究等方式進(jìn)行責(zé)任追究。批評教育：對情節(jié)較輕、未造成重大損失的責(zé)任人，給予批評教育，責(zé)令其作出書面檢討。經(jīng)濟(jì)處罰：根據(jù)損失金額和責(zé)任程度，對責(zé)