2024年廣東省龍門縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。所以選A。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務B.車輛停放服務C.廣播影視服務D.旅游娛樂服務答案：D答案分析：選項A文化創(chuàng)意服務屬于現(xiàn)代服務；選項B車輛停放服務屬于現(xiàn)代服務中的租賃服務；選項C廣播影視服務屬于現(xiàn)代服務；選項D旅游娛樂服務屬于生活服務。所以選D。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費答案：D答案分析：選項A增值稅是價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B行政罰款不得在稅前扣除；選項C向投資者分配的紅利屬于稅后利潤分配，不得在稅前扣除；選項D按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。所以選D。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是（）。A.子女教育每月扣除標準為每個子女1000元B.繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元C.大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息每月扣除標準為2000元答案：D答案分析：住房貸款利息每月扣除標準為1000元，不是2000元。選項A、B、C說法均正確。所以選D。5.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.3000B.4000C.5000D.6000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。所以選C。6.某小規(guī)模納稅人2024年1季度銷售貨物取得含稅收入15萬元，該季度應繳納增值稅（）元。（征收率為1%）A.1485.15B.4500C.1500D.0答案：D答案分析：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人1季度銷售額15萬元，平均每月銷售額5萬元，未超過10萬元，免征增值稅。所以選D。7.下列不屬于稅收征管法所稱特殊困難的是（）。A.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C.企業(yè)連續(xù)3個月虧損D.其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的困難情形答案：C答案分析：稅收征管法所稱特殊困難是指因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的困難情形。企業(yè)連續(xù)3個月虧損不屬于特殊困難。所以選C。8.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。所以選C。9.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C答案分析：選項A白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，超市零售白酒不繳納消費稅；選項B電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項C實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，百貨公司零售高檔化妝品不繳納消費稅。所以選C。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。A.國家稅務總局B.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局C.縣以上稅務局（分局）D.稅務所答案：B答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。所以選B。11.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是指征稅對象C.稅收法律關系的內(nèi)容是指納稅人D.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅務機關決定的答案：B答案分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體，選項A錯誤；稅收法律關系的內(nèi)容是指稅收法律關系主體所享有的權(quán)利和承擔的義務，選項C錯誤；稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的，選項D錯誤；稅收法律關系的客體是指征稅對象，選項B正確。所以選B。12.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.45B.50C.52.5D.55答案：B答案分析：國債利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額10萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。應納稅所得額=200-10+10=200（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。所以選B。13.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A答案分析：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。所以選A。14.下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實行不定期換版制度C.任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D答案分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不得自行銷毀。選項A、B、C說法均正確。所以選D。15.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.45070D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾除外。本題銷售手機，銷項稅額=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。所以選A。16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖答案：D答案分析：選項A、B、C免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。所以選D。17.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷營業(yè)執(zhí)照不屬于稅務行政處罰的種類。所以選D。18.某個人獨資企業(yè)2023年度經(jīng)營所得應納稅所得額為30萬元，該企業(yè)適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率表如下：|級數(shù)|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）||----|----|----|----||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過500000元的部分|35|65500|則該個人獨資企業(yè)2023年度應繳納個人所得稅（）元。A.49500B.52500C.58500D.60000答案：A答案分析：應納稅額=300000×20%-10500=49500（元）。所以選A。19.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當天答案：D答案分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，不是90天。選項A、B、C說法均正確。所以選D。20.下列各項中，不屬于稅收籌劃特點的是（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.違法性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性等特點，違法性不屬于稅收籌劃的特點。所以選D。21.某企業(yè)2024年6月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅10萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口貨物應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：進口貨物應繳納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率=（100+10）×13%=14.3（萬元）。所以選B。22.下列關于消費稅納稅地點的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報納稅B.委托加工的應稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關解繳消費稅稅款C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅D.以上說法都正確答案：D答案分析：選項A、B、C關于消費稅納稅地點的說法均正確。所以選D。23.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以選C。24.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.對稅務機關作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請D.行政復議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力答案：D答案分析：行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力，不是一經(jīng)作出就發(fā)生法律效力。選項A、B、C說法均正確。所以選D。25.某小規(guī)模納稅人2024年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入5.15萬元。該小規(guī)模納稅人應繳納增值稅（）萬元。A.0.1B.0.15C.0.2D.0.25答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應繳納增值稅=5.15÷（1+3%）×2%=0.1（萬元）。所以選A。26.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤、選煤答案：C答案分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍；洗煤、選煤不征收資源稅，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅征稅范圍；海鹽屬于資源稅征稅范圍。所以選C。27.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿按件貼花，每件5元D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅答案：C答案分析：自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實收資本（股本）、資本公積合計金額的0.25‰繳納印花稅；其他賬簿免征印花稅。選項A、B、D說法均正確。所以選C。28.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元，工會經(jīng)費支出3萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準予扣除。則該企業(yè)2023年計算應納稅所得額時準予扣除的三項經(jīng)費合計為（）萬元。A.23B.25C.27D.30答案：B答案分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，準予扣除8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，準予扣除2萬元。三項經(jīng)費合計準予扣除=14+8+2=25（萬元）。所以選B。29.下列關于稅收征管法的說法，正確的是（）。A.稅收征管法只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理B.稅收征管法適用于所有稅收的征收管理C.稅收征管法不適用于關稅的征收管理D.稅收征管法不適用于契稅的征收管理答案：C答案分析：稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅等不適用稅收征管法；契稅由稅務機關征收，適用稅收征管法。所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。30.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的商品房，取得不含稅銷售收入1000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為100萬元（其中利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，且不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.100B.125C.150D.200答案：B答案分析：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%。本題中利息支出100萬元（能按規(guī)定分攤并提供證明），取得土地使用權(quán)所支付的金額200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)費用=100+(200+300)×5%=125（萬元）。所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，自愿性不屬于稅收的特征。所以選ABC。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人、將外購的貨物分配給股東均屬于增值稅視同銷售行為。所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅；國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。所以選ABC。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元B.住房租金專項附加扣除根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除C.子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除D.大病醫(yī)療專項附加扣除只能在年度匯算清繳時扣除答案：ABCD答案分析：選項A、B、C、D關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。所以選ABCD。5.稅務機關可以采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB答案分析：選項C、D屬于稅收強制執(zhí)行措施；選項A、B屬于稅收保全措施。所以選AB。6.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：ABCD答案分析：煙、酒、高檔手表、木制一次性筷子均屬于消費稅征稅范圍。所以選ABCD。7.下列關于稅收征管法的說法，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法的適用范圍是由稅務機關征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法規(guī)定了稅務機關的權(quán)利和義務D.稅收征管法規(guī)定了納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務答案：ABCD答案分析：稅收征管法是稅收征收管理的基本法律，適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，規(guī)定了稅務機關和納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務。所以選ABCD。8.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿答案：ABCD答案分析：購銷合同、加工承攬合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿均屬于印花稅征稅范圍。所以選ABCD。9.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出均不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。所以選ABCD。10.下列關于增值稅發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票可以由省級稅務機關確定的企業(yè)印制C.納稅人可以根據(jù)自己的需要自行決定開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票D.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票答案：ABD答案分析：納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（3）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。所以選項C錯誤，選項A、B、D正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確答案分析：稅收的定義就是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。所以該說法正確。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。所以該說法正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。所以該說法正確。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。所以該說法正確。5.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。所以該說法正確。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。例如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅等。所以該說法正確。7.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確答案分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體（稅務機關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。所以該說法正確。8.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。所以該說法正確。9.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。所以該說法正確。10.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。（）答案：正確答案分析：印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。所以該說法正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，以及年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2）計稅方法不同-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，進項稅額是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。（3）稅率與征收率不同-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應稅行為適用不同的稅率。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按1%征收率征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；銷售不動產(chǎn)等按照5%征收率征收增值稅。（4）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購進貨物或接受應稅勞務時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額可以抵扣。-小規(guī)模納稅人：通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務機關申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。（5）財務核算要求不同-一般納稅人：要求會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，有完善的會計制度和財務管理制度，按規(guī)定設置賬簿，進行準確的會計核算。-小規(guī)模納稅人：財務核算相對簡單，會計核算要求沒有一般納稅人嚴格。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答案：（1）概念不同-不征稅收入：是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。-免稅收入：是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。（2）范圍不同-不征稅收入包括：-財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。-依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用；政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。-國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。-免稅收入包括：-國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。-在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。-符合條件的非營利組織的收入，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（3）稅務處理不同-不征稅收入：不征稅收入不屬于應稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，其用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。-免稅收入：免稅收入屬于應稅收入，只是國家給予稅收優(yōu)惠政策而免予征稅，其對應的成本費用可以在計算應納稅所得額時扣除。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，稅額為13萬元，款項已收到。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，稅額為6.5萬元，材料已驗收入庫。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（4）因管理不善，導致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬