2024年黑龍江省勃利縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策會對征收率進(jìn)行調(diào)整，但基本征收率是3%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的7級超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。8.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)通常是免稅或退稅，不屬于納稅環(huán)節(jié)。9.下列不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款D.變賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以變賣所得抵繳稅款答案：B答案分析：扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)是稅收保全措施，A、C、D選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。10.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個納稅年度。A.實(shí)際經(jīng)營期B.12個月C.開業(yè)日至年末D.終止經(jīng)營活動日至年末答案：A答案分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。11.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。12.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D答案分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。13.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。14.土地增值稅實(shí)行（）級超率累進(jìn)稅率。A.3B.4C.5D.6答案：B答案分析：土地增值稅實(shí)行4級超率累進(jìn)稅率。15.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等天然資源，人造石油不屬于資源稅的征稅對象。16.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，拘役是刑罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。17.下列關(guān)于納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報答案：C答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。18.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。19.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人支付土地、房屋價款的當(dāng)天C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D.納稅人交付土地、房屋的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。20.煙葉稅的納稅人是（）。A.種植煙葉的單位和個人B.收購煙葉的單位C.銷售煙葉的單位和個人D.加工煙葉的單位答案：B答案分析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人以及將外購貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。4.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面的職責(zé)包括（）。A.宣傳稅收法律、行政法規(guī)B.普及納稅知識C.無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)D.為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購等事項(xiàng)答案：ABC答案分析：為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購等事項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管職責(zé)，宣傳稅收法律、行政法規(guī)、普及納稅知識、無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)屬于納稅服務(wù)職責(zé)。6.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度D.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)一般為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。8.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。9.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿答案：ABCD答案分析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃可以利用稅收政策的漏洞答案：ABC答案分析：稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，但不能利用稅收政策的漏洞進(jìn)行不正當(dāng)?shù)幕I劃。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，能夠促進(jìn)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（）答案：正確答案分析：稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，通過設(shè)置不同的稅種、稅率等可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)資源合理配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確答案分析：勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算符合此規(guī)定。5.納稅人可以自行選擇納稅申報方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得干預(yù)。（）答案：正確答案分析：納稅人可以根據(jù)自身情況選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供便利，不得干預(yù)。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的欠稅可以無限期追征。（）答案：正確答案分析：對納稅人的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。7.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。（）答案：正確答案分析：這是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。8.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)行政訴訟是納稅人等對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服提起的訴訟，被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)。9.資源稅只對開采的天然資源征收，對人造資源不征收。（）答案：正確答案分析：資源稅的征稅對象是天然資源，人造資源不在征收范圍內(nèi)。10.稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是違法行為。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的合法行為，與偷稅、漏稅有本質(zhì)區(qū)別。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（目前有優(yōu)惠政策）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（目前部分小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人有較為復(fù)雜的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等核算；小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出必須是實(shí)際發(fā)生的，能夠提供合法、有效的憑證證明其真實(shí)性。（2）相關(guān)性原則：稅前扣除的支出必須與取得收入直接相關(guān)，是為了取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的必要和正常的支出。（3）合理性原則：支出的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（6）不重復(fù)扣除原則：同一支出不得重復(fù)扣除。3.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中的權(quán)力和義務(wù)。答案：權(quán)力：（1）稅收征收權(quán)：依法征收稅款，包括確定計(jì)稅依據(jù)、征收稅款、加收滯納金等。（2）稅務(wù)管理權(quán)：包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅務(wù)檢查權(quán)：有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等進(jìn)行檢查。（4）稅務(wù)行政處罰權(quán)：對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。（5）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：在特定情況下，可采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。義務(wù)：（1）宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（2）依法為納稅人、扣繳義