上市公司會(huì)計(jì)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本上市公司的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本上市公司及其所屬各分公司、子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，文字表述清晰。4.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息，不得拖延、積壓，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。5.完整性原則：全面、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一名，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的日常管理工作。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，包括會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司人事管理制度執(zhí)行。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，并組織實(shí)施。審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。組織制定和完善會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和管理工作，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)人員編制收付款憑證，傳遞會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料。3.總賬會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記總賬，編制總賬科目余額表，定期核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬的余額。負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的審核和記賬工作，對(duì)記賬憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。4.明細(xì)賬會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記各類明細(xì)賬，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬，及時(shí)記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。定期核對(duì)明細(xì)賬與總賬的余額，確保賬賬相符。協(xié)助總賬會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)和信息。負(fù)責(zé)收集、整理和保管與明細(xì)賬相關(guān)的原始憑證和資料，確保其完整和安全。5.成本會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)成本核算和成本管理工作，制定成本核算方法和成本控制措施。歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，編制成本報(bào)表。分析成本變動(dòng)原因，提出降低成本的建議和措施，為公司成本管理提供決策支持。參與公司的成本預(yù)算編制工作，監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況。6.稅務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，按時(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)各類稅款，確保公司稅務(wù)合規(guī)。研究稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。編制稅務(wù)報(bào)表，提供稅務(wù)分析和建議，為公司稅務(wù)決策提供支持。協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查和審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和解釋。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。4.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦等。5.會(huì)計(jì)憑證的審核應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性；審核記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰，所附原始憑證是否齊全等。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等?？傎~是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；輔助賬是對(duì)某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要。3.會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿；記賬時(shí)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。4.會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：賬證核對(duì)，核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；賬賬核對(duì)，核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等；賬實(shí)核對(duì)，核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.本公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制；遵循重要性原則；保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性；至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。5.公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保管財(cái)務(wù)報(bào)表，以備查閱。四、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（二）外部監(jiān)督1.本公司應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.公司應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，按照規(guī)定提供審計(jì)所需的資料和信息，不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。五、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制1.本公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合本公司實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧；真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性；與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，與公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相銜接等。3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容包括：收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。4.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由各部門提出預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、匯總，報(bào)公司管理層審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、公司管理層審批后執(zhí)行。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、稅務(wù)資料、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、發(fā)票等與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。3.對(duì)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照賬簿種類分別整理，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等內(nèi)容，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。4.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照年度、月份等進(jìn)行整理，加具封面，注明單位名稱、報(bào)表名稱、年度、月份等內(nèi)容，并由編制人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。（三）檔案保管1.本公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全保管。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等主要財(cái)務(wù)檔案的保管期限為永久或定期，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等。3.財(cái)務(wù)檔案保管期限屆滿，需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門、財(cái)務(wù)部門等共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名或者蓋章。（四）檔案查閱與借閱1.本公司內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱時(shí)應(yīng)當(dāng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將財(cái)務(wù)檔案帶出檔案室。2.本公司外部