會(huì)計(jì)出納牽制管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)與出納工作，明確職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化相互制約和監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全與財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)與出納工作管理。（三）基本原則1.職責(zé)分離原則：會(huì)計(jì)與出納崗位必須相互分離，不得由一人兼任。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)核算、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等工作；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。2.相互牽制原則：會(huì)計(jì)與出納在工作中應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督。會(huì)計(jì)對(duì)出納的資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督，出納對(duì)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)監(jiān)督。3.合法性原則：會(huì)計(jì)與出納工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法合規(guī)。4.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)與出納應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)（一）賬務(wù)處理1.根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，編制記賬憑證。2.按照會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)。（二）財(cái)務(wù)審核1.對(duì)出納提交的現(xiàn)金收付憑證、銀行結(jié)算憑證等進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否完整、手續(xù)是否齊全、金額是否正確，確保資金收付業(yè)務(wù)合規(guī)合法。2.審核費(fèi)用報(bào)銷、借款、付款等業(yè)務(wù)的審批流程是否符合公司規(guī)定，相關(guān)審批簽字是否齊全，對(duì)不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。（三）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司管理層提供決策依據(jù)。2.分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)建議，協(xié)助公司優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。（四）稅務(wù)管理1.按照國(guó)家稅收法規(guī)和公司實(shí)際情況，準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào)各項(xiàng)稅費(fèi)，確保公司按時(shí)足額繳納稅款。2.關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，合理降低公司稅負(fù)。（五）檔案管理1.負(fù)責(zé)整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案，確保檔案資料的安全、完整。2.按照檔案管理規(guī)定，辦理財(cái)務(wù)檔案的查閱、借閱手續(xù)，嚴(yán)格登記和管理。三、出納崗位職責(zé)（一）現(xiàn)金收付1.嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。對(duì)收入現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；對(duì)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，要認(rèn)真審核原始憑證，確保支付合規(guī)。2.每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（二）銀行結(jié)算1.負(fù)責(zé)辦理公司銀行賬戶的開(kāi)立、變更、注銷等手續(xù)，妥善保管銀行賬戶資料。2.根據(jù)審核后的付款憑證，及時(shí)辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)，包括支票、匯票、電匯等結(jié)算方式。對(duì)收到的銀行款項(xiàng)，要及時(shí)入賬，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保銀行存款安全。發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)與銀行溝通，查明原因并處理。（三）票據(jù)管理1.負(fù)責(zé)公司支票、匯票、本票等票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和核銷工作。建立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號(hào)碼、領(lǐng)用日期、用途、金額、簽收人等信息。2.嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定使用票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)作廢的票據(jù)要加蓋“作廢”戳記，妥善保管，并按規(guī)定進(jìn)行核銷。（四）資金報(bào)表編制1.每日編制資金日?qǐng)?bào)表，反映公司當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款的收支情況，及時(shí)報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)。2.定期編制資金流量表，分析公司資金流動(dòng)狀況，為公司資金管理提供數(shù)據(jù)支持。（五）其他工作1.協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)資料的整理和歸檔工作。2.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金管理相關(guān)的臨時(shí)性工作。四、會(huì)計(jì)與出納工作交接（一）交接準(zhǔn)備1.會(huì)計(jì)或出納人員因工作調(diào)動(dòng)、離職等原因需要辦理交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)提前做好交接準(zhǔn)備工作，整理好各類財(cái)務(wù)資料、印章、票據(jù)等。2.編制交接清單，詳細(xì)列出交接的內(nèi)容、數(shù)量、金額等信息，并經(jīng)交接雙方簽字確認(rèn)。（二）交接程序1.交接雙方應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行當(dāng)面交接。交接時(shí)，由移交人按照交接清單逐項(xiàng)移交，接收人認(rèn)真核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后在交接清單上簽字。2.交接過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)交接以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的完整性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)金、銀行存款余額及未達(dá)賬項(xiàng)情況。印章、票據(jù)的保管和使用情況。未了事項(xiàng)及相關(guān)說(shuō)明。3.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在交接清單上簽字確認(rèn)。交接清單一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）監(jiān)交規(guī)定1.一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。五、牽制措施（一）崗位分離會(huì)計(jì)與出納崗位必須嚴(yán)格分離，不得兼任。任何情況下，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)與出納的全部工作。（二）授權(quán)審批1.公司建立健全授權(quán)審批制度，明確各類資金收支業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批流程。所有資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可辦理。2.審批人應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金收付業(yè)務(wù)，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。（三）憑證審核1.會(huì)計(jì)對(duì)出納提交的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)是否齊全等。2.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)與出納溝通，要求其更正或補(bǔ)充相關(guān)資料。未經(jīng)審核或?qū)徍瞬煌ㄟ^(guò)的憑證，不得作為記賬依據(jù)。（四）賬目核對(duì)1.會(huì)計(jì)與出納應(yīng)定期進(jìn)行賬目核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。每日下班前，出納應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，確保現(xiàn)金賬實(shí)相符。每月末，會(huì)計(jì)應(yīng)將總賬與明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符；出納應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。2.如發(fā)現(xiàn)賬目不符情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和處理。屬于記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正；屬于其他原因?qū)е碌?，?yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（五）印章管理1.公司財(cái)務(wù)印章應(yīng)分別由會(huì)計(jì)和出納保管，不得由一人保管全部財(cái)務(wù)印章。2.財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，用于財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)；法人章由出納保管，用于支票、匯票等票據(jù)的加蓋。3.使用財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，登記使用情況。嚴(yán)禁在空白票據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)印章。（六）票據(jù)管理1.支票、匯票等重要票據(jù)應(yīng)由出納專人保管，并建立票據(jù)登記簿。2.票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、使用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，確保票據(jù)安全。3.會(huì)計(jì)應(yīng)定期對(duì)票據(jù)登記簿進(jìn)行檢查核對(duì)，確保票據(jù)使用情況與登記簿記錄一致。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)會(huì)計(jì)與出納工作進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)核算、資金收付、牽制制度執(zhí)行等情況。2.對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)違反公司財(cái)務(wù)制度和牽制管理制度的行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)檢查1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)會(huì)計(jì)與出納工作進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，資金收付業(yè)務(wù)的合規(guī)性，牽制制度的執(zhí)行情況等。2.對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。（三）外部監(jiān)督1.接受國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門(mén)的工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和信息。2.根據(jù)外部監(jiān)督檢查意見(jiàn)，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，不斷完善公司財(cái)務(wù)管理和牽制管理制度。七、違規(guī)處理（一）違規(guī)行為界定1.違反國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，未履行或未正確履行會(huì)計(jì)與出納崗位職責(zé)的行為。2.違反會(huì)計(jì)與出納牽制管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)信息失真的行為。3.其他損害公司利益的違規(guī)行為。（二）處理措施1.對(duì)于一般違規(guī)行為，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人立即整改，并給予批評(píng)教育。2.對(duì)于較嚴(yán)重違規(guī)行為，視情節(jié)輕重給予警告、罰款、降職、撤職等處分，并要求責(zé)任人賠償相應(yīng)損失。3.對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)行為，依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。（三）責(zé)任追究1.對(duì)違反會(huì)計(jì)與出納牽制管理制度的行為，實(shí)行責(zé)任追究制度。根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和后果，確定相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)