2024年山東省齊河縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，所以選A。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，故選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，13%、9%、6%一般是一般納稅人適用的稅率，所以選D。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，15%、20%是特定企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率，所以選C。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，所以選B。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.60答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，所以選C。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.可以超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以是納稅人全部存款D.與納稅人應(yīng)納稅款無(wú)關(guān)答案：B分析：稅收保全措施凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額，以保障納稅人合法權(quán)益，所以選B。8.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征收增值稅的是（）。A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：D分析：將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷(xiāo)售征收增值稅，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目的不視同銷(xiāo)售，所以選D。9.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收，出口環(huán)節(jié)一般實(shí)行免稅或退稅政策，不征收消費(fèi)稅，所以選D。10.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%，所以選B。11.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅對(duì)原油、天然氣、煤炭等自然資源征稅，人造石油不屬于資源稅征稅對(duì)象，所以選D。12.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.轉(zhuǎn)讓的土地面積D.規(guī)劃的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，所以選A。13.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，所以選B。14.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付款項(xiàng)的當(dāng)天答案：A分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂相關(guān)合同或取得合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，所以選A。15.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，所以選D。16.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類(lèi)，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，所以選D。17.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟，這體現(xiàn)了（）。A.復(fù)議前置原則B.選擇復(fù)議原則C.一級(jí)復(fù)議原則D.及時(shí)復(fù)議原則答案：A分析：對(duì)征稅行為不服先復(fù)議后訴訟，體現(xiàn)復(fù)議前置原則，所以選A。18.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，但可以自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍答案：D分析：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，所以D說(shuō)法錯(cuò)誤，選D。19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，所以選C。20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.代扣代繳義務(wù)人答案：D分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人），代扣代繳義務(wù)人不是獨(dú)立的稅收法律關(guān)系主體，所以選D。21.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A分析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售或收購(gòu)發(fā)票，按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選A。22.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除，所以選B。23.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，所以選B。24.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.比例稅率和累進(jìn)稅率C.定額稅率和累進(jìn)稅率D.單一比例稅率答案：A分析：印花稅有比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，所以選A。25.下列關(guān)于稅務(wù)行政賠償?shù)恼f(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)主體是國(guó)家B.稅務(wù)行政賠償實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則C.稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶ň駬p害賠償D.稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求賠償?shù)臅r(shí)效為2年答案：D分析：稅務(wù)行政賠償義務(wù)主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行違法責(zé)任原則，目前不包括精神損害賠償，請(qǐng)求賠償時(shí)效為2年，所以選D。26.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之二B.萬(wàn)分之三C.萬(wàn)分之五D.萬(wàn)分之十答案：C分析：滯納金按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五，所以選C。27.下列行為中，不屬于逃避繳納稅款行為的是（）。A.偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)D.因計(jì)算錯(cuò)誤而少繳稅款答案：D分析：因計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款不屬于故意逃避繳納稅款行為，A、B、C選項(xiàng)屬于逃避繳納稅款行為，所以選D。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B分析：查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款需經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，所以選B。29.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)答案：C分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)，所以C說(shuō)法錯(cuò)誤，選C。30.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的是（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅答案：A分析：關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，增值稅、消費(fèi)稅部分由海關(guān)代征，企業(yè)所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，所以選A。第二部分：多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書(shū)C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目，所以選ABCD。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利等是免稅收入，財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是不征稅收入，所以選AB。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目，所以選ABCD。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均是稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形，所以選ABCD。6.稅收保全措施包括（）。A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.變賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：AB分析：稅收保全措施是凍結(jié)存款和扣押查封財(cái)產(chǎn)，拍賣(mài)和變賣(mài)是強(qiáng)制執(zhí)行措施，所以選AB。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性D.消費(fèi)稅的征收范圍具有選擇性答案：ABCD分析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，有多種計(jì)稅方法，納稅環(huán)節(jié)單一，征收范圍有選擇性，所以選ABCD。8.資源稅的征稅范圍包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD分析：資源稅征稅范圍包括能源、金屬、非金屬、水氣等礦產(chǎn)，所以選ABCD。9.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，所以選ABCD。10.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有（）。A.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票B.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法均正確，所以選ABCD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國(guó)債、收費(fèi)等，所以錯(cuò)誤。2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的，其購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。（）答案：錯(cuò)誤分析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以錯(cuò)誤。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于職工福利費(fèi)扣除規(guī)定，所以正確。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：利息、股息、紅利所得按此規(guī)定計(jì)稅，所以正確。5.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤分析：因不可抗力延期辦理納稅申報(bào)或報(bào)送報(bào)告表，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，所以錯(cuò)誤。6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，不適用于納稅擔(dān)保人。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人，所以錯(cuò)誤。7.消費(fèi)稅的征稅范圍包括所有消費(fèi)品。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅只對(duì)特定消費(fèi)品征稅，不是所有消費(fèi)品，所以錯(cuò)誤。8.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限規(guī)定，所以正確。9.稅務(wù)行政復(fù)議決定一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，而不是作出時(shí)，所以錯(cuò)誤。10.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等。（）答案：正確分析：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)有這些方式，所以正確。第四部分：簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（部分特殊業(yè)務(wù)有5%征收率）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專用發(fā)票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等時(shí)，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物等時(shí)，增值稅計(jì)入成本。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中的權(quán)利和義務(wù)。答案：權(quán)利：（1）稅收征收權(quán)：依法征收稅款，包括核定應(yīng)納稅額、追征稅款等。（2）稅務(wù)管理權(quán)：包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理等。（3）稅務(wù)檢查權(quán)：有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況等進(jìn)行檢查。（4）稅務(wù)行政處罰權(quán)：對(duì)稅收違法行為進(jìn)行處罰，如罰款、沒(méi)收違法所得等。（5）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：采取稅收保全措施凍結(jié)存款、扣押查封財(cái)產(chǎn)，以及強(qiáng)制執(zhí)行措施拍賣(mài)變賣(mài)財(cái)產(chǎn)等。義務(wù)：（1）宣傳稅法、輔導(dǎo)納稅：向納稅人宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（2）為納稅人保密：對(duì)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。（3）依法辦事、依法行政：按照法定權(quán)限和程序進(jìn)行稅收征管活動(dòng)，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征稅款。（4）受理行政復(fù)議和賠償：受理納稅人的行政復(fù)議申請(qǐng)，并依法作出復(fù)議決定；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違法行為給納稅人造成損失的，依法給予賠償。第五部分：案例分析題（每題15分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，增值稅稅額10.4萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額