發(fā)紅字發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為了加強公司發(fā)票管理，規(guī)范紅字發(fā)票的開具流程，確保公司財務核算的準確性和稅務處理的合規(guī)性，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)財務制度，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及紅字發(fā)票開具、使用、核銷等相關(guān)業(yè)務的部門和人員，包括但不限于銷售部門、采購部門、財務部門等。（三）基本原則1.合法性原則：紅字發(fā)票的開具必須符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的規(guī)定。2.真實性原則：紅字發(fā)票所對應的經(jīng)濟業(yè)務必須真實發(fā)生，且與原藍字發(fā)票內(nèi)容相關(guān)。3.準確性原則：紅字發(fā)票的開具信息必須準確無誤，確保與原藍字發(fā)票信息相對應，且符合財務核算和稅務申報的要求。4.及時性原則：紅字發(fā)票應在規(guī)定的時間內(nèi)開具，避免因開具不及時導致稅務風險或財務核算混亂。二、紅字發(fā)票開具的條件（一）銷售方開具紅字發(fā)票的條件1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的。2.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。3.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。4.銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。（二）購買方開具紅字發(fā)票的條件1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。三、紅字發(fā)票開具的流程（一）銷售方開具紅字發(fā)票的流程1.購買方申請購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，或者銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。2.主管稅務機關(guān)審核主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。3.銷售方開具紅字發(fā)票銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。銷售方開具紅字發(fā)票后，應將紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購買方作為沖減當期進項稅額的憑證。（二）購買方開具紅字發(fā)票的流程1.購買方填開《信息表》購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。2.主管稅務機關(guān)審核主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。3.購買方取得紅字發(fā)票購買方取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，應將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為沖減當期進項稅額的憑證，并與《信息表》一并作為記賬憑證。四、紅字發(fā)票的使用與保管（一）紅字發(fā)票的使用1.紅字發(fā)票應按照規(guī)定的用途使用，銷售方開具的紅字發(fā)票用于沖減當期銷售收入和銷項稅額，購買方取得的紅字發(fā)票用于沖減當期進項稅額。2.紅字發(fā)票的開具內(nèi)容應與原藍字發(fā)票內(nèi)容相對應，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等信息。3.紅字發(fā)票應單獨裝訂成冊，并在封面注明“紅字發(fā)票”字樣及所屬期間、發(fā)票號碼范圍等信息，以便于查閱和核對。（二）紅字發(fā)票的保管1.財務部門應指定專人負責紅字發(fā)票的保管工作，確保紅字發(fā)票的安全與完整。2.紅字發(fā)票的保管期限按照國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。保管期滿后，應按照規(guī)定的程序進行銷毀。3.在保管期間，如發(fā)現(xiàn)紅字發(fā)票丟失、被盜等情況，應及時向主管稅務機關(guān)報告，并按照稅務機關(guān)的要求進行處理。五、紅字發(fā)票的核銷（一）核銷的條件1.紅字發(fā)票已按照規(guī)定開具并交付給購買方，且購買方已將紅字發(fā)票用于沖減當期進項稅額或銷項稅額。2.紅字發(fā)票對應的原藍字發(fā)票已進行相應的賬務處理，且財務核算準確無誤。（二）核銷的流程1.財務部門在每月末對當月開具的紅字發(fā)票進行核對，確保紅字發(fā)票的開具信息與原藍字發(fā)票信息相對應，且已按照規(guī)定進行了賬務處理。2.核對無誤后，財務人員在紅字發(fā)票管理系統(tǒng)中進行核銷操作，注明核銷日期、核銷原因等信息。3.核銷后的紅字發(fā)票應在財務檔案中進行標記，以便于日后查閱和審計。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門應定期對紅字發(fā)票的開具、使用、保管及核銷情況進行自查，確保紅字發(fā)票管理工作符合本制度及國家稅收法律法規(guī)的要求。2.審計部門應定期對紅字發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查紅字發(fā)票的開具是否合規(guī)、使用是否正確、保管是否妥善、核銷是否及時等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）稅務機關(guān)監(jiān)督1.公司應積極配合稅務機關(guān)對紅字發(fā)票管理情況的檢查，如實提供相關(guān)資料和信息。2.如稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)公司紅字發(fā)票管理存在問題，公司應按照稅務機關(guān)的要求及時進行整改，并承擔相應的法律責任。七、違規(guī)處理（一）對違反本制度規(guī)定開具、使用、保管或核銷紅字發(fā)票的部門和人員，公司將視情節(jié)輕重給予相應的處罰，包括但不限于警告、罰款、降職、辭退等。（二）因違反本