2024年江西省南豐縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)是國家參與社會產(chǎn)品分配，形成的是分配關(guān)系，所以選A。2.以下不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務答案：D答案分析：單位聘用員工為本單位提供取得工資的服務，不屬于增值稅應稅行為，不征收增值稅，ABC都在增值稅征稅范圍內(nèi)。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。4.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選B。5.下列關(guān)于稅收征管法的說法，錯誤的是（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.它只適用于由稅務機關(guān)征收的各種稅收C.其立法目的之一是保障國家稅收收入D.它規(guī)定了稅務機關(guān)的稅收征管權(quán)限和程序答案：B答案分析：稅收征管法適用于稅務機關(guān)征收的各種稅收以及海關(guān)征收的關(guān)稅等，B說法錯誤，ACD正確。6.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率一般為3%，所以選B。7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。8.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.超市銷售的白酒B.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙C.汽車廠銷售的電動汽車D.化妝品廠銷售的普通護膚品答案：B答案分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，卷煙廠銷售自產(chǎn)卷煙征收消費稅，A超市銷售白酒不征消費稅，C電動汽車不屬于應稅消費品，D普通護膚品不征消費稅。9.稅務機關(guān)對納稅人實施稅收保全措施時，下列屬于稅收保全范圍的是（）。A.納稅人的生活必需品B.納稅人的古玩字畫C.單價5000元以下的其他生活用品D.維持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備答案：B答案分析：稅收保全措施不包括個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（單價5000元以下的其他生活用品），A、C不屬于，D維持生產(chǎn)經(jīng)營主要設備一般不采取保全，古玩字畫屬于保全范圍，選B。10.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，選D。11.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.中藥材的種植D.花卉的種植答案：D答案分析：ABC項目所得免征企業(yè)所得稅，花卉種植所得減半征收企業(yè)所得稅，選D。12.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購單位和個人可以自行決定拆本使用發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存3年C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)指定的企業(yè)印制答案：C答案分析：A不得自行拆本使用發(fā)票，B已開具發(fā)票存根聯(lián)和登記簿應保存5年，D增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定企業(yè)印制，C正確。13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元，該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額13萬元，應納稅額=13-13=0萬元，選A錯誤，這里計算錯誤，正確應納稅額=100×13%-13=0萬元，答案是0萬元，應選A。14.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.年終獎金B(yǎng).國債利息收入C.勞務報酬所得D.財產(chǎn)租賃所得答案：B答案分析：國債利息收入免征個人所得稅，A、C、D需繳納個人所得稅，選B。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留由公安機關(guān)實施，不屬于稅務行政處罰，選D。16.某商場為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售手機，新手機零售價2260元/部，共銷售100部，收回舊手機作價200元/部。該商場本月以舊換新業(yè)務的銷售額為（）元。A.200000B.226000C.180000D.206000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格，銷售額=2260÷(1+13%)×100=200000元，選A。17.企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時，不得扣除的是（）。A.合理的工資薪金支出B.按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)所得稅稅款D.銷售費用答案：C答案分析：企業(yè)所得稅稅款不得在計算應納稅所得額時扣除，A、B、D可以扣除，選C。18.下列關(guān)于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請行政復議B.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定答案：C答案分析：對國家稅務總局具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對復議決定不服可向人民法院起訴或向國務院申請裁決，C說法錯誤，ABD正確。19.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅資源的（）。A.單位B.個人C.單位和個人D.國有企業(yè)答案：C答案分析：資源稅納稅義務人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人，選C。20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)只有從價計征一種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：C答案分析：A房產(chǎn)稅征稅對象是房屋，不包括建筑物，B計稅依據(jù)有從價和從租計征兩種，D按年計算，分期繳納，C個人非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅正確。21.某企業(yè)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B答案分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元，選B。22.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.全額累進稅率答案：A答案分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率，選A。23.稅務機關(guān)對納稅人采取強制執(zhí)行措施時，不包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品C.凍結(jié)納稅人的銀行存款D.變賣納稅人的價值相當于應納稅款的貨物答案：C答案分析：C凍結(jié)納稅人銀行存款是稅收保全措施，強制執(zhí)行措施包括A、B、D，選C。24.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，選C。25.下列關(guān)于契稅的說法，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格C.契稅實行3%-5%的幅度稅率D.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅答案：B答案分析：契稅計稅依據(jù)有成交價格、市場價格等多種情況，B說法不全面，ACD正確。26.下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：B答案分析：將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，A、C、D屬于視同銷售貨物行為，選B。27.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的實際價值D.納稅人使用土地的評估價值答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，選A。28.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B答案分析：納稅人因特殊困難不能按期納稅，經(jīng)批準可延期繳納，最長不超過3個月，選B。29.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.非機動車船也需要繳納車船稅C.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車船購置發(fā)票所載開具時間的次月D.已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，不予退還已繳納的車船稅答案：A答案分析：B非機動車船免征車船稅，C納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)當月，D已完稅車船被盜搶等可退還剩余月份稅款，A正確。30.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得銷售收入5000萬元，允許扣除項目金額為3000萬元，該企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.300B.400C.500D.600答案：C答案分析：增值額=5000-3000=2000萬元，增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，土地增值稅=2000×40%-3000×5%=500萬元，選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資B.將外購的貨物用于集體福利C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：B外購貨物用于集體福利不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務人，選AB。4.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行從價定率、從量定額和復合計稅三種方法C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口和零售環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于消費稅的說法均正確。5.稅務機關(guān)有權(quán)核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：ABCD均屬于稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅額的情形。6.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.勞務報酬所得B.利息、股息、紅利所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案：BCD答案分析：勞務報酬所得適用超額累進預扣率，B、C、D適用20%比例稅率，選BCD。7.下列屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式的有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報答案：ABCD答案分析：ABCD均是稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式。8.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：ABCD都屬于土地增值稅扣除項目。9.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免C.對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法均正確。10.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開B.填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚C.全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致D.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于發(fā)票開具的要求均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確答案分析：該表述符合稅收的定義，所以正確。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，所以錯誤。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是業(yè)務招待費扣除的規(guī)定，正確。4.個人取得的國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：符合個人所得稅免稅規(guī)定，正確。5.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確答案分析：這是稅收保全措施期限的規(guī)定，正確。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口和零售等環(huán)節(jié)征收，所以錯誤。7.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，正確。8.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：這是土地增值稅增值額的定義，正確。9.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法對未按規(guī)定申報處罰的規(guī)定，正確。10.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務處理，并非一律按此辦法，所以錯誤。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人應登記為一般納稅人；未超過標準的，可以選擇登記為一般納稅人或作為小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進貨物、勞務、服務等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但通常不能抵扣進項稅額。（5）會計核算要求不同。一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答案：（1）收入類調(diào)整項目-不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，應從收入總額中減除。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，不計入應納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（2）扣除類調(diào)整項目-業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。-職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：分別不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。-利息支出：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計算折舊并扣除，不符合規(guī)定的折舊需進行調(diào)整。-無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限不符合規(guī)定的，需進行納稅調(diào)整。-長期待攤費用：不符合規(guī)定的長期待攤費用攤銷，需調(diào)整應納稅所得額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，購進時已抵扣進項稅額0.65萬元。要求：計算該企業(yè)3月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）計算銷項稅額-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45萬元。（2）計算進項稅額-購進原材料的進項稅額為3.9萬元。-因管理不善被盜原材料，需作進項稅額轉(zhuǎn)出0.65萬元。