2024年內(nèi)蒙古五原縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況。6%、9%、13%是一般納稅人適用的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.下列行為中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.生產(chǎn)銷售小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征；生產(chǎn)銷售小汽車應(yīng)征收消費稅。7.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。8.資源稅實行（）計征。A.從價定率B.從量定額C.從價定率或者從量定額D.復(fù)合計稅答案：C分析：資源稅實行從價定率或者從量定額的辦法計征。9.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。11.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：A分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。12.下列不屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式的是（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.口頭申報答案：D分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等，不包括口頭申報。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，拘役是刑罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。14.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，適用的增值稅政策是（）。A.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收B.按簡易辦法依4%征收率減半征收C.按適用稅率征收增值稅D.免征增值稅答案：C分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。15.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅；選項A、B、C免征企業(yè)所得稅。16.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得B.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費D.個人因其作品以圖書形式出版而取得的所得答案：B、D分析：選項A按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；選項C按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；選項B、D屬于稿酬所得。本題出題不嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格按單選應(yīng)選D，若為多選則選B、D。17.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。18.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人答案：D分析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。19.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對各級稅務(wù)機關(guān)的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：A分析：對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對各級稅務(wù)機關(guān)的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。20.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人、作為投資提供給其他單位都屬于增值稅視同銷售行為；將購進(jìn)的貨物用于個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等。6.下列屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.契稅答案：ABCD分析：財產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為課稅對象的一類稅收，包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。8.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制D.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新、驗舊購新答案：ABCD分析：以上說法均正確。小規(guī)模納稅人部分行業(yè)可以自行開具增值稅專用發(fā)票。10.下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務(wù)機關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人部分行業(yè)可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5.消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在零售環(huán)節(jié)不征收。（）答案：錯誤分析：消費稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。6.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。7.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確分析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人。8.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。9.稅務(wù)行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含2000元）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含10000元）罰款的案件。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含2000元）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含10000元）罰款的案件。10.關(guān)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。（）答案：正確分析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%（特殊業(yè)務(wù)5%等）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人部分行業(yè)可自行開具專用發(fā)票，也可申請稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，大部分只能開具普通發(fā)票。（5）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答案：（1）免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。（2）減、免稅所得：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，部分免征、部分減半征收；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，三免三減半；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半征收。（3）低稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（5）其他優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額；企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。五、計算題（每題15分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。要求：計算該納稅人5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為6