2024年山西省古縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配，以滿足國家職能需要，所以體現(xiàn)的是分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額征稅，增值稅符合這一特點(diǎn)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。7.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對可能滅失或者以后難以取得的證據(jù)進(jìn)行登記保存答案：C分析：書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款是強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長不得超過3個(gè)月。9.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)征收，出口環(huán)節(jié)一般實(shí)行免稅或退稅，不是納稅環(huán)節(jié)。10.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅稅率為10%。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地的具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.對公民作出2000元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利D.稅務(wù)行政處罰的時(shí)效為3年答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的時(shí)效為5年，不是3年。12.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，銷售費(fèi)用為150萬元，該企業(yè)2023年的利潤總額為（）萬元。A.100B.200C.300D.400答案：A分析：利潤總額=銷售收入-銷售成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用=1000-600-100-50-150=100萬元。13.某小規(guī)模納稅人本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A分析：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。14.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.接受捐贈(zèng)收入答案：C分析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入，接受捐贈(zèng)收入是應(yīng)稅收入。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款問題，應(yīng)（）。A.直接要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.對納稅人進(jìn)行行政處罰C.進(jìn)行稅務(wù)約談，要求納稅人說明情況并提供相關(guān)資料D.直接移送稽查部門處理答案：C分析：納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問題，先進(jìn)行稅務(wù)約談，要求納稅人說明情況并提供資料。16.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般情況下，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。17.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅收入50萬元，該化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.7.5B.10C.15D.20答案：A分析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=50×15%=7.5萬元。18.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。19.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借B.發(fā)票可以代開C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.任何單位和個(gè)人可以自行決定拆本使用發(fā)票答案：C分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、代開，也不能自行拆本使用，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。20.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。21.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A分析：稅務(wù)登記是稅收征管首要環(huán)節(jié)，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。22.下列關(guān)于資源稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅D.對鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅答案：D分析：對鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅。23.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)收入C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被企業(yè)使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入答案：C分析：個(gè)人兼職取得收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅；A按“經(jīng)營所得”；B按“工資、薪金所得”；D按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。24.某企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出為500萬元，職工福利費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（）萬元。A.70B.80C.50D.100答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，500×14%=70萬元，80萬元超過限額，只能扣除70萬元。25.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：申請人應(yīng)在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。26.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的稅率只有比例稅率B.印花稅應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等C.對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，減半征收印花稅D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本需要繳納印花稅答案：B分析：印花稅有比例稅率和定額稅率；對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；已繳納印花稅的憑證副本或抄本免繳印花稅。27.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率C.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年答案：C分析：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。28.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得銷售收入5000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.300B.400C.500D.600答案：C分析：增值額=5000-3000=2000萬元，增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納稅額=2000×40%-3000×5%=500萬元。29.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長C.省稅務(wù)局局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：B分析：經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。30.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%-5%的比例稅率，由省級(jí)人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定適用稅率C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅D.以上說法都正確答案：D分析：以上關(guān)于契稅納稅人、稅率以及劃撥土地轉(zhuǎn)讓補(bǔ)繳契稅的說法均正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，其他選項(xiàng)均屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.下列屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD分析：稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查均是稅收征管環(huán)節(jié)。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD分析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。6.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種D.消費(fèi)稅的納稅人包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。8.下列屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.稅收抵免D.延期納稅答案：ABC分析：稅收優(yōu)惠形式有減稅、免稅、稅收抵免等，延期納稅不屬于稅收優(yōu)惠。9.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽C.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率答案：ABCD分析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定如此。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（）答案：正確分析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人按居住時(shí)間等標(biāo)準(zhǔn)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確分析：這是稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的法定要求。6.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅納稅期限有這些規(guī)定。7.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確分析：印花稅應(yīng)納稅額不足1角免納。8.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。9.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅征收方式如此。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行不告不理原則。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟都需當(dāng)事人主動(dòng)提出申請或起訴。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。-財(cái)政職能：是稅收最基本的職能。國家通過征稅，將一部分社會(huì)產(chǎn)品從納稅人手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入，以滿足國家履行職能的資金需要。稅收是國家取得財(cái)政收入的最主要形式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定和可靠。-經(jīng)濟(jì)職能：也稱為調(diào)節(jié)職能。稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供求的平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。例如，在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，增加稅收可以減少社會(huì)總需求；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，減少稅收可以刺激社會(huì)總需求。稅收還可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。此外，稅收可以調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。-監(jiān)督職能：國家在征稅過程中，通過稅收征管活動(dòng)，對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況等，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，稅收監(jiān)督也可以為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息和依據(jù)。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。此外，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率與征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率。-發(fā)票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。-小規(guī)模納稅人：可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。但由于采用簡易計(jì)稅方法，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人企業(yè)，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在前期抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）首先確定銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為13萬元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。-所以銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.95=14.95萬元。（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：-購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。-因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×