第頁2023年稅法復(fù)習(xí)試題含答案1.下列跨境應(yīng)稅行為屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍的是（）。A、工程項目在境外的建筑服務(wù)B、在境外的工程勘察勘探服務(wù)C、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)D、向境外公司提供便利店設(shè)計服務(wù)【正確答案】：D解析：

考核知識點：零稅率

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)適用增值稅零稅率：1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計服務(wù)；4.廣播；影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計及測試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項D正確，選項A、B、C均屬于跨境提供勞務(wù)免增值稅，不是零稅率。

試題難度：較低難度2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。A、1B、10C、5D、3【正確答案】：D解析：

考核范圍：稅收征管

答案分析：納稅人責(zé)任，自繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征稅款。

試題難度：較低難度

二、多項選擇題3.位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。（2015年）A、3.25B、4.9C、3.5D、4.55【正確答案】：D解析：

考核范圍：應(yīng)納稅額

答案分析：市區(qū)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，(50+15)×7%=4.55萬元

試題難度：較低難度4.企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是（）。A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時工C、為管理部門招用實習(xí)生D、為職工食堂返聘退休廚師【正確答案】：D解析：

考核知識點：工資薪金支出

答案分析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利支出。

試題難度：較低難度5.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。所謂“逾期”的期限是（）。A、半年B、一年C、二年D、三年【正確答案】：B解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕827號）規(guī)定：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

試題難度：較低難度6.以下收入中不需要征收增值稅的是（）。A、煉化工程承包建筑工程勞務(wù)取得的收入B、自營加油站出租給外資企業(yè)收取的租賃費C、燃油電廠從政府財政專戶取得發(fā)電補貼收入D、煉油廠內(nèi)部賓館取得的對外住宿費營業(yè)收入【正確答案】：C解析：考核知識點：征稅范圍答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（應(yīng)稅行為），以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。選項C：營改增后，建筑安裝業(yè)、租賃、賓館餐飲業(yè)均需繳納增值稅。政府補助不屬于繳納增值稅收入。試題難度：較低難度7.印花稅實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了申報繳納稅款，繳納期限正確的是（）。A、自季度、年度終了之日起的7日內(nèi)B、自季度、年度終了之日起的10日內(nèi)C、自季度、年度終了之日起的15日內(nèi)D、自季度、年度終了之日起的30日內(nèi)【正確答案】：C解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：印花稅法規(guī)定，印花稅實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。

試題難度：較低難度8.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，車船稅申報正確的是（）。A、按月申報，按月每次繳納B、按季申報，按季分次繳納C、半年申報，年終一次性繳納D、按年申報，分月計算，一次性繳納【正確答案】：D解析：

考核知識點：納稅申報

答案分析：選項A、B、C，不符合車船稅法的規(guī)定。

試題難度：中等難度

二、多項選擇題9.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除B、存貨單筆損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報D、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報【正確答案】：A解析：

考核知識點：資產(chǎn)損失稅前扣除管理

答案分析：選項A：企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

試題難度：較低難度10.應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅價格。應(yīng)稅消費品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定，核定進口潤滑油計稅價格的機關(guān)是（）。A、海關(guān)B、財政部C、各省級稅務(wù)局D、國家稅務(wù)總局【正確答案】：A解析：

考核知識點：計稅依據(jù)

答案分析：按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，進口應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

試題難度：較低難度11.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可以享受專項附加扣除的是（）。A、個人偶然所得B、財產(chǎn)租賃所得C、個體經(jīng)營所得D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：C解析：

考核知識點：專項附加扣除

答案分析：居民個人取得個人所得稅法規(guī)定的綜合所得可以扣除專項附加扣除；納稅人取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。

試題難度：較低難度12.某居民企業(yè)于2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，尚未彌補完畢就按照政府的要求在2013年6月起停產(chǎn)進行政策性搬遷，2015年5月底完成搬遷，則其2010年的虧損的最后一個彌補年度是（）。A、2015年B、2016年C、2017年D、2018年【正確答案】：B解析：

考核知識點：虧損彌補年度

答案分析：企業(yè)2010年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2015年，但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得，從搬遷的次年即2014年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2014年）止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。該企業(yè)虧損彌補年度為：2011年、2012年、2013年、2015年、2016年，故其2010年的虧損的最后一個彌補年度是2016年。

試題難度：中等難度13.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、消費稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、關(guān)稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額【正確答案】：A解析：

考核范圍：計稅依據(jù)

答案分析：城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅，查補的增值稅、消費稅出口,免抵的增值稅。

試題難度：較低難度14.下列城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A、殘疾人機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)應(yīng)征收城市維護建設(shè)稅B、實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C、退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅D、海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅【正確答案】：B解析：

考核范圍：計稅依據(jù)

答案分析：縣殘疾人機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征收城市維護建設(shè)稅；退還出口產(chǎn)品增值稅時不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；進口環(huán)節(jié)的增值稅不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

試題難度：較低難度

二、多項選擇題15.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列外籍人員屬于居民個人納稅人的是（）。A、甲某2021納稅年度在境內(nèi)居住100日，其間一次臨時離境5日B、乙某2021納稅年度在境內(nèi)居住150日，其間一次臨時離境10日C、丙某2021納稅年度在境內(nèi)居住200日，其間一次臨時離境15日D、丁某2021納稅年度在境內(nèi)居住250日，其間兩次臨時離境累計70日【正確答案】：C解析：

考核知識點：居民納稅人

答案分析：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。居民個人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

試題難度：中等難度16.下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A、挖掘機B、地鐵車輛C、載貨汽車D、拖拉機牽引掛車【正確答案】：C解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：汽車（掛車）、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車為車輛購置稅征稅范圍。

試題難度：較低難度17.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是（）。A、個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率B、個人出租商鋪適用10%的房產(chǎn)稅稅率C、企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率D、企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率【正確答案】：A解析：

考核知識點：稅率

答案分析：選項A：個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率；選項B、C：個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅；選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

試題難度：較低難度18.以下服務(wù)不屬于按照商務(wù)輔助服務(wù)征收增值稅的是（）。A、企業(yè)管理服務(wù)B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)C、勞務(wù)派遣服務(wù)D、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)【正確答案】：D解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)應(yīng)該按照文化創(chuàng)意服務(wù)征收增值稅。

試題難度：中等難度19.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、按月計算，分期繳納B、按季計算，分期繳納C、半年計算，分期繳納D、按年計算，分期繳納【正確答案】：D解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。

試題難度：較低難度

二、多項選擇題20.某公司2021年10月以500萬元購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅是（）。A、12萬元B、20萬元C、28萬元D、40萬元【正確答案】：B解析：

考核知識點：應(yīng)納稅額的計算

答案分析：房屋買賣，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20（萬元）。

試題難度：中等難度21.2022年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛小汽車自用，其中一輛是未上拍照的新車，相關(guān)憑證上載明的不含稅成交額60000元；另一輛是已使用6年的小汽車，不含稅成交價50000元（從原車主取得完稅憑證），甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A、6000B、5000C、11000D、0【正確答案】：A解析：

考核范圍：應(yīng)納稅額

答案分析：拍賣取得的自用新車應(yīng)繳納車輛購置稅，使用過的轎車已經(jīng)繳納過稅款，再次購進不需要繳納車輛購置稅了。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=60000*10%=6000元

試題難度：較低難度22.按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不準(zhǔn)確的，在計算應(yīng)納稅額的扣除項目依據(jù)是（）。A、稅務(wù)機關(guān)估定的價格B、房地產(chǎn)評估價格C、稅務(wù)機關(guān)與納稅人協(xié)商的價格D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值【正確答案】：B解析：

考核知識點：計稅依據(jù)

答案分析：在實際房地產(chǎn)交易活動中，有些納稅人由于不能準(zhǔn)確提供房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格或扣除項目金額，致使增值額不準(zhǔn)確，直接影響應(yīng)納稅額的計算和繳納。因此，《土地增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不準(zhǔn)確的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。

試題難度：中等難度23.以下關(guān)于增值稅起征點的相關(guān)表述錯誤的是（）。A、增值稅起征點適用于按照小規(guī)模納稅的其他個人B、增值稅起征點適用于按照小規(guī)模納稅的個體工商戶C、個人發(fā)生銷售貨物的銷售額未達到起征點的免征增值稅D、個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到起征點的，減半計征增值稅【正確答案】：D解析：

考核知識點：起征點

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，個人發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，個人發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為的銷售額達到增值稅起征點的，全額計算增值稅。

試題難度：中等難度24.下列有關(guān)“營改增”應(yīng)稅服務(wù)說法正確的是（）。A、代理報關(guān)屬于鑒證咨詢服務(wù)B、裝卸搬運屬于物流輔助服務(wù)C、原油管道運輸服務(wù)，應(yīng)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅D、油田提供無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅?！菊_答案】：B解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，無運輸工具承運業(yè)務(wù)屬于交通運輸業(yè)服務(wù)。代理報關(guān)屬于物流輔助服務(wù)。原油運輸服務(wù)屬于管道運輸服務(wù)，應(yīng)按交通運輸業(yè)服務(wù)繳納增值稅。

試題難度：中等難度25.某工業(yè)企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出350萬元；2020年取得銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬元；當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出200萬元。則該企業(yè)在計算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費為（）。A、120萬元B、200萬元C、250萬元D、300萬元【正確答案】：C解析：

考核知識點：廣告費準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)

答案分析：2019年廣告費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生350萬元，還有50萬元（結(jié)轉(zhuǎn)額=350-300=50）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企業(yè)所得稅前扣除；廣告費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，銷售（營業(yè)）收入不包括投資收益和營業(yè)外收入。2020年廣告費扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），實際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實扣除，另外，2019年未扣除的超支廣告費50萬元可以在2020年度扣除。即2020年在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費=200+50=250（萬元）。

試題難度：中等難度26.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A、出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅【正確答案】：C解析：考核知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間答案分析：試題難度：較低難度二、多項選擇題27.下列關(guān)于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中正確的是()。A、最低計稅價格是由省國家稅務(wù)局核定的B、非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型車輛的平均計稅價格C、最低計稅是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價格核定的D、最低計稅價格是參照市場平均交易價格核定的【正確答案】：D解析：

考核范圍：計稅依據(jù)

答案分析：選項A、C，最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格;選項B，非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。

試題難度：較低難度

二、多項選擇題28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B、自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)D、外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)【正確答案】：B解析：

考核知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

答案分析：選項B：企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

試題難度：較低難度29.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)【正確答案】：D解析：

考核知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

答案分析：選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊；選項B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊；選項C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

試題難度：較低難度30.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施B、鐵路線路C、飛機場跑道D、港口碼頭【正確答案】：A解析：

考核知識點：耕地占用稅征稅范圍

答案分析：軍事設(shè)施用地，免征耕地占用稅，BCD每平米減按2元征收耕地占用稅。

試題難度：較低難度31.下列憑證中，屬于免征印花稅的是（）。A、企業(yè)取得的房產(chǎn)證B、企業(yè)之間簽訂的購銷合同C、企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D、個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單【正確答案】：D解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅。

試題難度：較低難度32.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（）。A、個人兼職取得的兼職收入B、退休人員因再任職取得的收入C、影視編劇取得的劇本使用費收入D、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得收入【正確答案】：B解析：

考核知識點：工資、薪金所得

答案分析：選項A：個人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；選項C：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。選項D：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

試題難度：較低難度33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)可以核定其銷售額，不符合規(guī)定核定方法的是（）。A、按評估機構(gòu)的評估價格確定B、按稅務(wù)機關(guān)法定的組成計稅價格核定C、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定【正確答案】：A解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者有視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照組成計稅價格核定其計稅銷售額。

試題難度：中等難度34.某非居民企業(yè)設(shè)在中國境內(nèi)的經(jīng)營機構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動發(fā)生的成本費用總額450萬元，但不能正確核算收入總額。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為20%。該經(jīng)營機構(gòu)2019年應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅（）。A、12萬元B、30萬元C、22.50萬元D、28.13萬元【正確答案】：D解析：

考核知識點：非居民企業(yè)所得稅核定征收方法

答案分析：應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=450÷（1-20%）×20%=112.5（萬元），該經(jīng)營機構(gòu)2019年在我國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=112.5×25%=28.13（萬元）。

試題難度：中等難度35.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列商品，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、香煙B、食品C、化妝品D、辦公用品【正確答案】：D解析：

考核知識點：專用發(fā)票

答案分析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的化妝品、煙酒、食品只能開具增值稅普通發(fā)票，零售辦公用品可以開具增值稅專用發(fā)票。

試題難度：較低難度36.下列開采項目中，免征資源稅的是（）。A、開采稠油B、開采頁巖氣C、煤炭開采企業(yè)因為安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣D、從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品【正確答案】：C解析：

考核范圍：稅收優(yōu)惠

答案分析：開采頁巖氣、從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品減征30%；開采稠油減征40%。

試題難度：中等難度37.納稅人以10日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起的預(yù)繳稅款期限是（）。A、3日內(nèi)B、5日內(nèi)C、6日內(nèi)D、7日內(nèi)【正確答案】：B解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，納稅人以一個季度或一個月為一期納稅的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、l0日或者15日為一期納稅的。自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

試題難度：中等難度38.企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油用于連續(xù)加工應(yīng)稅化工產(chǎn)品，下列說法中正確的是（）。A、不繳納增值稅和消費稅B、同時繳納增值稅和消費稅C、繳納增值稅，不繳納消費稅D、繳納消費稅，不繳納增值稅【正確答案】：A解析：

考核知識點：征收環(huán)節(jié)及納稅人

答案分析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。

試題難度：較低難度39.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。B、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。C、采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額。D、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額?！菊_答案】：B解析：

考核知識點：收入確定條件

答案分析：選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。

試題難度：較低難度40.2019年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（）。A、16.2萬元B、16.8萬元C、27萬元D、28萬元【正確答案】：D解析：

考核知識點：應(yīng)納稅額計算

答案分析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：（1200+400）×5‰=8（萬元）＜20×60%=12（萬元）；業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112（萬元）；該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28（萬元）。

試題難度：中等難度41.因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)的需要而搬遷是指經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況，有權(quán)批準(zhǔn)建設(shè)項目的單位是（）。A、各省財政廳B、各省稅務(wù)局C、各省建設(shè)局D、各省級政府【正確答案】：D解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：因國家建設(shè)的需要而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。

試題難度：較低難度42.以下符合進口貨物稅率適用規(guī)則的有（）。A、同時適用最惠國稅率和協(xié)定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用協(xié)定稅率B、適用普通稅率的進口貨物，存在暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率C、適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D、實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行【正確答案】：D解析：

考核范圍：稅率

答案分析：同時適用最惠國稅率、協(xié)定稅率，有規(guī)定的按協(xié)定稅率，沒有規(guī)定適用低稅率；適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率，適用普通稅率，不適用暫定稅率；同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、暫定稅率，從低適用稅率。

試題難度：中等難度43.下列說法符合印花稅征收管理繳納方式規(guī)定的是（）。A、印花稅必須粘貼印花稅票B、印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在納稅申報表上C、印花稅可以粘貼印花稅票，也可以其它方式繳納D、印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，由稅務(wù)機關(guān)蓋戳注銷【正確答案】：C解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：印花稅法規(guī)定，印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

試題難度：較低難度44.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的是（）。A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定【正確答案】：C解析：

考核知識點：所得來源地

答案分析：選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

試題難度：較低難度45.境內(nèi)居民企業(yè)甲2019年5月用100萬元購買居民企業(yè)乙20%的股權(quán)，2021年8月乙企業(yè)因經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)并依法進行清算，甲企業(yè)從乙企業(yè)的剩余資產(chǎn)中分得150萬元。清算時乙企業(yè)累計未分配利潤和盈余公積共計為150萬元，則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、50萬元【正確答案】：B解析：

考核知識點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

答案分析：投資企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。所以甲企業(yè)股息所得=150×20%=30（萬元），甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=150-30-100=20（萬元）。

試題難度：中等難度46.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則納稅地點應(yīng)是（）。A、總機構(gòu)所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、生產(chǎn)經(jīng)營所在地D、辦理納稅所在地【正確答案】：B解析：

考核知識點：納稅地點

答案分析：選項A、C、D錯誤。選項B：納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

試題難度：較低難度

二、多項選擇題47.開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方可開具紅字專用發(fā)票，可以開具紅字專用發(fā)票的時間是（）。A、收到購買方退回貨物B、收到購買方開具的證明單C、收到購買方退回原專用發(fā)票二、三聯(lián)的復(fù)印件D、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)【正確答案】：D解析：

考核知識點：專用發(fā)票

答案分析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方在收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)可開具紅字專用發(fā)票。

試題難度：較低難度48.下列成品油中，屬于暫緩征收消費稅的油品是（）。A、酒精汽油B、生物柴油C、航空煤油D、變壓器油【正確答案】：C解析：

考核知識點：消費稅稅目

答案分析：按照《消費稅暫行條例實施細(xì)則》及有關(guān)的規(guī)定，選項A、B：符合條件的酒精汽油和生物柴油，免征消費稅；選項C：暫緩征收消費稅；選項D：變壓器油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

試題難度：較低難度49.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A、2B、8C、4D、6【正確答案】：C解析：

考核范圍：應(yīng)納稅額

答案分析：縣區(qū)城市維護建設(shè)稅稅率為5%，進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅不屬于城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，(80-20+40-20)×5%=4萬元

試題難度：較低難度50.以不動產(chǎn)投資入股正確的增值稅稅務(wù)處理是（）。A、與投資方共擔(dān)風(fēng)險，無需繳納增值稅B、與投資方共擔(dān)風(fēng)險，需按照租賃服務(wù)繳納增值稅C、與投資方不共擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤無需繳納增值稅D、與投資方不共擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤按照租賃服務(wù)繳納增值稅【正確答案】：D解析：

考核知識點：應(yīng)稅行為

答案分析：以不動產(chǎn)投資入股與投資方不共擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤需按照租賃服務(wù)繳納增值稅，以不動產(chǎn)投資入股與投資方共擔(dān)風(fēng)險需按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

試題難度：中等難度51.縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，正確的處理方式是（）。A、作為國家資本金處理B、作為不征稅收入處理C、作為免稅的收入處理D、按收益確定應(yīng)稅收入【正確答案】：B解析：

考核知識點：接收資產(chǎn)的處理

答案分析：縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

試題難度：中等難度52.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A、向投資者支付的股息B、逾期歸還銀行貸款的罰息C、為投資者支付的商業(yè)保險費D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金【正確答案】：B解析：

考核知識點：不得扣除的項目

答案分析：選項A、D：在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；選項B：逾期歸還的銀行貸款的罰息，準(zhǔn)予稅前扣除；選項C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。

試題難度：較低難度53.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)按規(guī)定納稅，其按規(guī)定計稅的依據(jù)是（）。A、出售金額B、全部增值額C、超過20%的增值額D、20%的增值額【正確答案】：B解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：土地增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

試題難度：較低難度54.下列應(yīng)計算繳納印花稅的是（）。A、應(yīng)稅憑證的副本B、家庭農(nóng)場購買農(nóng)具合同C、農(nóng)民專業(yè)合作社農(nóng)業(yè)保險合同D、施工單位分包給其他施工單位的分包合同【正確答案】：D解析：

考核知識點：征稅范圍、優(yōu)惠政策

答案分析：選項A、B、C屬于免稅范圍，不繳納印花稅；選項D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計算繳納印花稅。

試題難度：中等難度55.在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)稅原值是（）。A、房屋建筑的中央空調(diào)B、房屋建筑附設(shè)的智能設(shè)備C、房屋建筑附近的露天泳池D、房屋建筑附設(shè)的消防設(shè)備【正確答案】：C解析：

考核知識點：計稅依據(jù)

答案分析：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施要計入房產(chǎn)原值，露天泳池不屬于不可分割的附屬設(shè)備，也不符合房產(chǎn)的定義。

試題難度：較低難度56.以下各項中，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，一般稅法規(guī)定最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）。A、建筑物B、生產(chǎn)設(shè)備C、辦公家具D、電子設(shè)備【正確答案】：C解析：

考核知識點：固定資產(chǎn)折舊的計提年限

答案分析：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

試題難度：較低難度57.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A、進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率B、因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，適用期限截止之日實施的稅率C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率D、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次申報之日實施的稅率【正確答案】：C解析：

考核范圍：稅率

答案分析：進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的,適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

試題難度：中等難度58.居民個人取得的下列所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A、退休后再受雇取得的收入B、在就職單位取得加班收入C、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D、個人購買彩票獲得中獎收入【正確答案】：C解析：

考核知識點：征收范圍

答案分析：選項A、B：屬于工資、薪金性質(zhì)的所得；選項D：屬于偶然所得。

試題難度：較低難度59.我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛B、回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買C、城市公交企業(yè)購置的公共有軌電車D、長期來華定居專家進口的【正確答案】：B解析：

考核范圍：稅收優(yōu)惠

答案分析：回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買汽車不屬于免征范圍。

試題難度：較低難度60.一般納稅人兼營不同稅率的商品和勞務(wù)取得的銷售額，正確的做法是（）。A、未分別核算適用不同稅率的銷售額時，從低適用稅率計算銷項稅額B、未分別核算適用不同稅率的銷售額時，應(yīng)當(dāng)按平均稅率計算銷項稅額C、分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，并分別進行計算銷項稅額D、無需分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從高適用稅率計算銷項稅額【正確答案】：C解析：

考核知識點：兼營業(yè)務(wù)

答案分析：試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

試題難度：中等難度61.居民個人取得所得，在計繳個人所得稅時可以享受專項附加扣除。下列關(guān)于專項附加扣除時限或時間符合稅法規(guī)定的是（）。A、住房貸款利息扣除時限最長不得超過120個月B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除時限最長不得超過48個月C、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除時限為取得相關(guān)證書的次年D、子女教育扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月【正確答案】：B解析：

考核知識點：專項附加扣除

答案分析：選項A：住房貸款利息扣除時限最長不得超過240個月；選項C：專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除時限為取得相關(guān)證書的當(dāng)年；選項D：子女教育扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

試題難度：較低難度

二、多項選擇題62.以下不是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、某礦區(qū)招待所B、村莊內(nèi)小賣部C、縣城私營企業(yè)D、市區(qū)某國有企業(yè)【正確答案】：B解析：

考核知識點：納稅義務(wù)人

答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

試題難度：較低難度63.下列占用耕地的情形中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（)。A、醫(yī)院占用耕地B、養(yǎng)老院占用耕地C、停機坪占用耕地D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校占用耕地【正確答案】：C解析：

考核知識點：耕地占用稅征稅范圍

答案分析：ABD免征耕地占用稅

試題難度：中等難度64.下列應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的是（）。A、自產(chǎn)自用消費品.B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C、委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于直接銷售的D、委托非個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）.【正確答案】：A解析：

考核知識點：征收范圍

答案分析：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅,用于其他方面的,視同銷售，并于移送使用時納稅。

試題難度：較低難度65.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的價值確定計稅基礎(chǔ)，政府確定的價值是（）。A、成本價格B、公允價值C、可變現(xiàn)凈值D、接收價值【正確答案】：D解析：

考核知識點：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

答案分析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

試題難度：中等難度

二、多項選擇題66.下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅的有（）。A、納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計超標(biāo)不足B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機動車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、納稅人排放廢水濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：C解析：

核知識點：環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠

答案分析：機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)保稅。

試題難度：較低難度67.李先生2011年以100萬元交付給甲公司用于購買非流通股，甲公司屬于代持股公司。2012年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2020年10月，甲公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、甲公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬元B、甲公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C、甲公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元D、甲公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應(yīng)繳納個人所得稅157.5萬元【正確答案】：C解析：

考核知識點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

答案分析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項C正確。選項D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

試題難度：中等難度68.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、掛車B、摩托車C、拖拉機D、非機動駁船【正確答案】：C解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。

試題難度：較低難度69.下列業(yè)務(wù)中，可以依法免征增值稅的是（）。A、古舊圖書B、進口抗癌藥品C、銷售民用自來水D、資源綜合利用勞務(wù)【正確答案】：A解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。選項B：進口抗癌藥品按3%征稅；選項C:銷售自來水適用11％稅率。選項D：資源綜合利用勞務(wù)可以增值稅即征即退。

試題難度：中等難度70.增值稅銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，銷售額中不包含的項目是（）。A、消費稅等價內(nèi)稅金B(yǎng)、向購買方收取的手續(xù)費C、受托加工應(yīng)稅消費品所代收代繳的消費稅D、提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)向購買方收取的代收款項【正確答案】：C解析：

考核知識點：銷售額

答案分析：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的增值稅銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入,如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。價外費用（實屬價外收入）包括價外向購買方收取的、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。不包含銷售貨物的同時代收的保險費以及代購買房繳納的車輛購置稅、車輛牌照費、受托加工應(yīng)稅消費品所代收代繳的消費稅。

試題難度：較低難度71.下列進口貨物稅率形式中，適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物的稅率是（）。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、配額稅率【正確答案】：C解析：

考核范圍：稅率

答案分析：適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物

試題難度：較低難度72.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，工程設(shè)計服務(wù)適用稅率是（）。A、3%B、5%C、6%D、11%【正確答案】：C解析：

考核知識點：稅率及征收率

答案分析：文化創(chuàng)意服務(wù)適用稅率為6%，工程設(shè)計屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

試題難度：較低難度73.下列選項中屬于增值稅不含稅收入的是（）。A、商業(yè)企業(yè)零售價B、普通發(fā)票銷售額C、商品包裝物押金D、增值稅的銷售額【正確答案】：D解析：

考核知識點：增值稅含稅銷售額的情況

答案分析：商業(yè)企業(yè)零售價，普通發(fā)票銷售額，包裝物押金，價外費用，價稅合計額均屬于含稅收入。

試題難度：較低難度74.在納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其增值稅處理正確的是（）。A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，可以繼續(xù)抵扣進項稅B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該按章征收增值稅C、尚未抵扣的進項稅額不得繼續(xù)進行抵扣D、部分實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位征收增值稅【正確答案】：A解析：

考核知識點：應(yīng)納稅額

答案分析：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

試題難度：中等難度75.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)計算繳納資源稅的有（）。A、因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣B、深水油氣田開采的天然氣C、人造石油D、食用鹽【正確答案】：B解析：

考核范圍：征稅范圍

答案分析：ACD不屬于資源稅征稅范圍。

試題難度：較低難度76.我國現(xiàn)行個人所得稅采用的稅制類型是（）。A、分類所得稅制B、綜合所得稅制C、混合所得稅制D、單一所得稅制【正確答案】：C解析：

考核知識點：稅制類型

答案分析：我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。

試題難度：較低難度77.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目是（）。A、畫家參加展覽會現(xiàn)場的出場費所得B、作家提供著作權(quán)的使用取得的所得C、教師將國外的作品翻譯發(fā)表的所得D、記者在本單位刊物發(fā)表文章的所得【正確答案】：C解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：選項A：屬于勞務(wù)報酬所得；選項B：屬于特許權(quán)使用費所得；選項D：屬于工資、薪金性質(zhì)的所得。

試題難度：較低難度78.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（).A、耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收B、占用耕地的個人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅C、納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日D、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定其實際占用耕地的當(dāng)日【正確答案】：D解析：

考核知識點：耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

答案分析：耕地占用稅由稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)征收；占用耕地的個人納稅人應(yīng)在耕地所在地繳納耕地占用稅；納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的當(dāng)日。

試題難度：中等難度

二、多項選擇題79.下列企業(yè)在境內(nèi)取得的所得，實際征稅時減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（）。A、小型微利企業(yè)B、高新技術(shù)企業(yè)C、在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)D、在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)【正確答案】：C解析：

考核知識點：稅率

答案分析：選項A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C：在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際征稅時適用10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項D：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

試題難度：較低難度80.2021年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價款為30萬元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2021年12月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出50萬元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2016年12月針對該合同應(yīng)補繳印花稅是（）。A、0元B、60元C、90元D、150元【正確答案】：A解析：

考核知識點：應(yīng)納稅額計算

答案分析：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

試題難度：中等難度81.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，不符合規(guī)定的是（）。A、申請入會收取的會員費，均在取得該會員費時確認(rèn)收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入【正確答案】：A解析：

考核知識點：收入的確認(rèn)時點

答案分析：選項A：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或者加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

試題難度：較低難度82.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。A、出租土地的一方B、承租土地的一方C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方D、受讓土地使用權(quán)的一方【正確答案】：D解析：

考核知識點：納稅義務(wù)人

答案分析：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對象，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

試題難度：較低難度83.2020年某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備金額11.7萬元。己知該企業(yè)2018年虧損40萬元，2019年所得20萬元。2020年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2020年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（）。A、6.83萬元B、8.83萬元C、9萬元D、10萬元【正確答案】：B解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-（40-20）]×25%=10（萬元）

實際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

試題難度：中等難度84.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下不征收增值稅的項目是（）。A、儲蓄存款利息B、鐵路客運服務(wù)C、以無形資產(chǎn)投資入股與投資方共擔(dān)風(fēng)險D、員工將自己的房屋出租給公司使用并收取租金【正確答案】：A解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：存款利息不征收增值稅。選項B：鐵路客運服務(wù)按照陸路運輸征稅；選項C：以無形資產(chǎn)投資入股與投資方共擔(dān)風(fēng)險按照銷售無形資產(chǎn)征稅；選項D：員工將自己的房屋出租給公司使用，收取租金，應(yīng)繳納增值稅。

試題難度：中等難度85.下列應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的建筑物是（）。A、石油公司加油站罩棚B、公司外圍建設(shè)的圍墻C、貨運公司倉儲使用的倉庫D、工廠生產(chǎn)使用的獨立煙囪【正確答案】：C解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：房產(chǎn)稅征稅對象是房產(chǎn)，房產(chǎn)的定義是有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，可以遮風(fēng)擋雨，構(gòu)成密閉空間的場所。加油站罩棚、圍墻和煙囪均不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

試題難度：較低難度86.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、將商品用于職工獎勵或福利B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C、將企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D、將資產(chǎn)在總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【正確答案】：A解析：

考核知識點：視同銷售

答案分析：企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：用于市場推廣或者銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈。

試題難度：較低難度87.某石化企業(yè)2020年在籌建期間發(fā)生支出1330萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費用300萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務(wù)招待費60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費150萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性扣除籌建期費用的方法，該石化企業(yè)一次性在企業(yè)所得稅前扣除的籌建費是（）。A、556萬元B、596萬元C、660萬元D、706萬元【正確答案】：D解析：

考核知識點：業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)

答案分析：購置生產(chǎn)設(shè)備不屬于籌建費支出；對于籌建期間的業(yè)務(wù)招待費支出，采用了業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)、籌建費的扣除方法。業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在實際發(fā)生額的60%的比例限制。另外，在籌建期間的業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費并可按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)一次性在企業(yè)所得稅前扣除的籌建費=200+300+20+60×60%+150=706（萬元）。

試題難度：中等難度88.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，否則補征稅款的主管稅務(wù)機關(guān)是（）。A、銷售勞務(wù)發(fā)生地B、銷售貨物所在地C、其機構(gòu)所在地或居住地D、納稅人可以自行選擇申報地【正確答案】：C解析：

考核知識點：納稅地點

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，否則由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

試題難度：中等難度

二、多項選擇題89.工程施工企業(yè)（一般納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額計算繳納預(yù)繳增值稅，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。該行為應(yīng)該適用的預(yù)征率是（）。A、1%B、2%C、3%D、5%【正確答案】：B解析：

考核知識點：預(yù)征率

答案分析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的通知》，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報；選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

試題難度：中等難度90.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、將外購的貨物用于分配股東B、將外購的貨物用于職工福利C、將外購的貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)D、將外購的貨物用于在建工程【正確答案】：B解析：考核知識點：抵扣進項稅額答案分析：不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者為視同銷售，進項稅可以抵扣，A、C、D進項稅可以抵扣。因此B選項正確。試題難度：中等難度91.以下選項應(yīng)征收增值稅的是（）。A、醫(yī)療服務(wù)站提供的醫(yī)療服務(wù)B、公共交通公司提供的運輸服務(wù)C、購買國債、地方政府債的利息收入D、母公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向下屬單位轉(zhuǎn)貸款收取的利息?！菊_答案】：B解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答題分析：根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，選項A、C、D免征增值稅。

試題難度：較低難度92.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的是（）。A、個人發(fā)表攝影作品的收入B、個人取得非專利技術(shù)的收入C、個人出租土地使用權(quán)的收入D、財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬【正確答案】：B解析：

考核知識點：特許權(quán)使用費所得

答案分析：選項A：個人攝影作品發(fā)表而取得的所得，屬于“稿酬所得”項目；選項C：個人出租土地使用權(quán)取得的收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”項目；選項D：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，屬于“稿酬所得”項目。

試題難度：較低難度93.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達到一定比例的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，規(guī)定的一定比例是（）。A、10%B、20%C、30%D、40%【正確答案】：B解析：

考核知識點：居民企業(yè)核定征收

答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

試題難度：中等難度94.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A、從低豐度油田開采的原油減征30%B、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C、高凝油減征30%D、高含硫天然氣減征20%【正確答案】：B解析：

考核范圍：稅收優(yōu)惠

答案分析：從低豐度油氣田開采的原油減征20%，高含硫天然氣減征30%；開采高凝油減征40%。

試題難度：中等難度

二、多項選擇題95.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是（）。A、應(yīng)稅車輛購買者B、應(yīng)稅車輛捐贈者C、應(yīng)稅車輛出口者D、應(yīng)稅車輛銷售者【正確答案】：A解析：

考核知識點：納稅人

答案分析：在中華人民共和國境內(nèi)購置并自用汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位和個人為車輛購置稅納稅人。

試題難度：較低難度96.某石化廠2016年2月銷售柴油10萬升，將自產(chǎn)柴油5000升用于本單位基建車輛，稅率為每升1.2元，則該月應(yīng)納消費稅為（）。A、120000元B、126000元C、132000元D、115000元【正確答案】：B解析：

考核知識點：應(yīng)納稅額計算

答案分析：100000×1.2+5000×1.2＝126000（元）。

試題難度：中等難度

二、多項選擇題97.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A、船用重油B、航空煤油C、導(dǎo)熱類油D、變壓器油【正確答案】：A解析：

考核知識點：消費稅稅目

答案分析：按照《消費稅暫行條例》及有關(guān)的規(guī)定，選項A：船用重油屬于燃料油，應(yīng)該繳納消費稅；選項B：暫緩征收消費稅；選項C、D：導(dǎo)熱類油和變壓器油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

試題難度：中等難度98.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人。2021年10月A公司從B公司借款500萬，到期后無力償還。經(jīng)過雙方協(xié)商，A公司以同等價值的貨物抵頂欠款，則以下說法正確的是（）。A公司以貨抵債，不征收增值稅B、A公司應(yīng)轉(zhuǎn)出抵債貨物對應(yīng)的材料等的增值稅進項稅額C、A公司視同銷售，但不能開具增值稅發(fā)票，B公司不能抵扣進項稅D、A公司以貨抵債是銷售貨物，B公司可以憑以貨抵債的書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票，抵扣增值稅進項稅額【正確答案】：D解析：

考核知識點：進項稅額抵扣

答案分析：以貨抵債是一種特殊的銷售方式，不是《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的視同銷售行為。A公司應(yīng)可以正常開具增值稅專用發(fā)票，B公司可依據(jù)發(fā)票和合同，計算可抵扣的進項稅額。

試題難度：中等難度99.下列車輛，免征車輛購置稅的有（）A、電動摩托車B、節(jié)能汽車C、汽車掛車D、設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛【正確答案】：D解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅征稅。

試題難度：較低難度100.甲投資公司2018年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2021年4月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A、0元B、400萬元C、1200萬元D、1600萬元【正確答案】：C解析：

考核知識點：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

答案分析：甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（萬元）。

試題難度：較低難度1.某化工企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，不允許從銷項稅中抵扣進項稅額的有（）。A、購買辦公電腦所發(fā)生的進項稅額B、購買商品用于業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的進項稅C、購入的職工食堂專用設(shè)備取得的進項稅D、2021年1月，領(lǐng)用出庫原材料一批用于建筑房屋（2021年3月，因?qū)龠`章建筑被依法拆除），相應(yīng)的進項稅【正確答案】：BCD解析：

考核知識點：進項稅額抵扣

答案分析：選項B：交際應(yīng)酬消費取得的進項稅不得抵扣;選項C：凡發(fā)生專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣；選項D：非正常損失貨物進項稅不得抵扣，不得抵扣對納稅人涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額。

試題難度：中等難度2.下列屬于增值稅視同銷售征收范圍內(nèi)容的有（）。A、銷售公司將1000元加油卡無償贈送B、銷售公司將貨物交付其他單位代銷C、代財政部門收取上繳的行政事業(yè)性收費D、將委托加工的貨物分配給股東或投資者【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：視同銷售

答案分析：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

代財政部門收取的行政事業(yè)性收費，全額上交財政，不屬于本單位收入，不需繳納增值稅。受托加工設(shè)備屬于提供加工勞務(wù)，屬增值稅的應(yīng)稅范圍。

試題難度：較低難度3.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有（）。A、房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B、住所標(biāo)準(zhǔn)C、國籍標(biāo)準(zhǔn)D、居住時間標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：BD解析：

考核知識點：納稅義務(wù)人

答案分析：為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。

試題難度：較低難度4.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，計算其土地增值稅增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的有（）。A、舊房的評估價格B、支付評估的費用C、建造舊房的重置成本D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)除增值稅外的稅費【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：扣除項目

答案分析：選項A、B、D均符合準(zhǔn)予扣除項目的規(guī)定；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅已經(jīng)扣除進項稅額，不可以計入扣除項目，不允許在銷項稅額中抵扣；選項C：建造舊房的重置成本屬于表述錯誤。

試題難度：中等難度5.納稅人以下行為中，需要繳納資源稅的有（）。A、納稅人開采原煤用于連續(xù)加工洗選煤B、納稅人開采瑪瑙原礦用于投資C、納稅人開采石英砂原礦用于連續(xù)加工玻璃D、納稅人開采礦泉水用于職工福利【正確答案】：BCD解析：

考核范圍：征稅范圍

答案分析：納稅人開采原煤用于連續(xù)加工洗選煤不繳納資源稅。

試題難度：中等難度6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中可采用加速折舊方法的有（）。A、常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

答案分析：可以采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

試題難度：較低難度

三、7.下列各項中，屬于應(yīng)征收土地增值稅征稅的有（）。A、將房地產(chǎn)直接贈與城市小學(xué)B、納稅人尚在抵押貸款中的房地產(chǎn)C、雙方合作建房后產(chǎn)權(quán)歸一方獨有D、將房地產(chǎn)通過非營利社會團體贈與公益事業(yè)【正確答案】：AC解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：選項A：房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體捐贈房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。但是，將房地產(chǎn)直接贈與城市小學(xué)應(yīng)該征稅；選項B：房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更。因此，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項C：雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；選項D：房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體捐贈房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。

試題難度：中等難度8.下列車輛屬于車輛購置稅應(yīng)稅范圍的是（）。A、小轎車B、有軌電車C、排氣量200ML的摩托車D、汽車掛車【正確答案】：ABCD解析：

考核范圍：應(yīng)稅范圍

答案分析：ABCD都屬于車輛購置稅應(yīng)稅范圍

試題難度：較低難度9.下列進口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（)。A、無商業(yè)價值的廣告品B、外國政府無償援助的物資C、國際組織無償贈送的貨物D、在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物【正確答案】：ABC解析：

考核范圍：稅收優(yōu)惠

答案分析：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。

試題難度：較低難度10.下列捐贈支出中，準(zhǔn)予在個人所得稅稅前扣除的有（）。A、個人通過公益性性社會組織對博物館的捐贈B、個人通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)的捐贈C、個人未通過國家機關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈D、個人通過公益性性社會組織向福利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：稅收優(yōu)惠

答案分析：選項C：個人直接對受贈人的捐贈，不屬于公益性捐贈，不得在個人所得稅前扣除；選項A、B、D：個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

試題難度：較低難度11.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A、將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建B、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給員工C、將委托加工收回的成品油用于贈送客戶D、將新研發(fā)的節(jié)油產(chǎn)品交付某商場代為銷售【正確答案】：CD解析：

考核知識點：視同銷售

答案分析：以下八種行為歸入視同銷售行為:

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③非同一縣（市）,將貨物從一個機構(gòu)移送他機構(gòu)用于銷售;

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

試題難度：較低難度12.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）。A、不需要辦理登記的車船不繳納車船稅B、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D、稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)【正確答案】：BD解析：

考核知識點：征收管理

答案分析：選項C：為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的“當(dāng)月”；選項A：應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

試題難度：中等難度

三、13.下列增值稅銷售額和稅額不能單列，應(yīng)為含稅收入的項目有（）。A、包裝物押金B(yǎng)、價稅合計額C、增值稅普通發(fā)票上注明的金額D、增值稅專用發(fā)票上注明的金額【正確答案】：AB解析：

考核知識點：含稅銷售額

答案分析：選項A、B：增值稅發(fā)票開具時，應(yīng)填開金額、稅額和價稅合計，選項C、D：金額均為不含稅金額。

試題難度：較低難度14.汽油和柴油都屬于消費稅成品油應(yīng)稅產(chǎn)品，下列應(yīng)按汽油或柴油征收消費稅的有（）。A、甲醇汽油B、乙醇汽油C、生物柴油D、非標(biāo)汽油【正確答案】：ABC解析：

考核知識點：征稅范圍

答案分析：以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于汽油稅目征收范圍；以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于柴油稅目征收范圍；非標(biāo)汽油屬于石腦油征收范圍。

試題難度：中等難度15.以下貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。A、由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物B、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的交通運輸工具C、旅游公司以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物D、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量風(fēng)險【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：退免稅

答案分析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物適用增值稅免稅政策，選項A、B、D均適用于增值稅征稅政策。

試題難度：較低難度16.下列項目中，按規(guī)定一般納稅人不得計算抵扣進項稅額的情況有（）。A、購買的餐飲服務(wù)B、購買的娛樂服務(wù)C、購進的旅客運輸服務(wù)D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計服務(wù)【正確答案】：ABD解析：

考核知識點：進項稅額

答案分析：根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定。

試題難度：中等難度17.境內(nèi)甲